Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2009 в 13:50, Не определен
Банкротство в Росссии
Переход России к рыночным отношениям возродил институт несостоятельности (банкротства). В условиях административно-командной системы управления экономикой, допускавшей деятельность заведомо убыточных предприятий, он был практически неприменим. Между тем объективным следствием экономического развития общества по рыночной модели является то, что постоянно какая-то часть экономической инфраструктуры сталкиввется с финансовыми затруднениями, которые она уже не в состоянии самостоятельно преодолеть. Фактически это означает, что долги предприятия превышают его активы, для удовлетворения требований всех кредиторов имущества недостаточно. По сути, банкротство - это обратная сторона медали успешного предпринимательства, объективный процесс при рыночной экономике. Даже крупные предприятия не всегда могут избежать риска банкротства. Пример тому - банкротство известных как российских, так и зарубежных холдингов.
В России термины
«несостоятельность» и «
Термин «банкротство» имеет в зарубежном
законодательстве более узкое, строго
специальное значение, означающее частный
случай несостоятельности, когда неплатежеспособный
должник совершает виновные деяния, наносящие
ущерб кредиторам. Банкротство - это уголовно-правовая
сторона несостоятельности, и нормы о
банкротстве сосредоточены в основном
в уголовном законодательстве.
Основы современного института банкротства
были заложены в начале 1990-х годов Законом
РФ от 19.11.92 г. № 3929-1 «О несостоятельности
(банкротстве) предприятий». В последующем
основные положения правового регулирования
несостоятельности (банкротства) индивидуальных
предпринимателей и юридических лиц нашли
закрепление в Гражданском кодексе РФ.
Позже был принят Федеральный закон от
08.01.98 г. № 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Этот Закон был более совершенным, однако
практика его применения выявила ряд недостатков
и пробелов, а некоторые его положения
были признаны Конституционным судом
РФ не соответствующими Конституции РФ.
Был необходим более совершенный механизм
регулирования данного института. В итоге
был принят Федеральный закон от 26.10.02
г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Зачем же понадобилось создавать специальный
комплексный институт банкротства, почему
нельзя решить проблемы несостоятельных
субъектов стандартными гражданско-правовыми
средствами, путем обращения взыскания
на имеющееся у них имущество? Дело в том,
что применение специальных процедур
данного института дает возможность должнику
в некоторых случаях восстановить свою
платежеспособность и включиться в хозяйственную
деятельность, рассчитавшись с кредиторами.
Достичь этого гражданско-правовыми нормами
не представляется возможным. Если же
восстановить платежеспособность не удается,
имеющиеся в арсенале института банкротства
процедуры позволяют соразмерно удовлетворить
требования кредиторов и освободить банкрота
от долгов, предоставив ему тем самым возможность
еще раз реализовать себя в предпринимательстве.
Все существующие в различных странах
мира системы несостоятельности (банкротства)
можно условно дифференцировать на пять
категорий: от радикально «прокреди-торского»
законодательства до радикально «продолжниковского».
Известно, что во Франции и США действует
«продолжни-ковская» система банкротства,
позволяющая должнику, попавшему в тяжелое
финансовое положение, освободиться от
долгов и получить возможность нового
старта. При этом кредиторы вынуждены
подстраиваться под условия, предлагаемые
судом в целях восстановления платежеспособности
должника. В Европе (кроме Франции), напротив,
с давних времен применяется «прокредиторская»
система банкротства, приоритетной целью
которой является наиболее полное удовлетворение
требований кредиторов, когда интересы
должника зачастую уже не принимаются
во внимание. Отечественная система банкротства
является более нейтральной, что делает
ее гибкой, позволяющей в полной мере учесть
интересы обеих заинтересованных сторон
и выработать компромиссное решение.
Согласно российскому закону несостоятельность
(банкротство) - признанная арбитражным
судом неспособность должника в полном
объеме удовлетворить требования кредиторов
по денежным обязательствам и (или) исполнить
обязанность по уплате обязательных платежей.
Юридическое лицо считается неспособным
удовлетворить требования кредиторов
по денежным обязательствам и (или) исполнить
обязанность по уплате обязательных платежей,
если соответствующие обязательства и
(или) обязанность не исполнены им в течение
трех месяцев с даты, когда они должны
были быть исполнены.
Для определения наличия признаков банкротства
должника учитываются:
Дела о банкротстве
рассматриваются арбитражным
Защита интересов кредиторов при проведении
процедур банкротства осуществляется
с помощью:
В целом современное
российское законодательство о несостоятельности
(банкротстве) включает одновременно и
принцип единой правовой защиты интересов
кредиторов, направленный против удовлетворения
требований одних кредиторов в ущерб другим,
и принцип приоритетности прав и законных
интересов должников.
В целях создания организационных, экономических
и иных условий, необходимых для реализации
актов о несостоятельности (банкротстве),
Постановлением Правительства РФ от 20.09.93.
г. было создано Федеральное управление
по делам о несостоятельности (банкротстве).
Позже оно было преобразовано в Федеральную
службу России по финансовому оздоровлению
и банкротству. Постановлением Правительства
РФ от 30.11.02. г. «Об уполномоченном и регулирующем
органе в делах о банкротстве и процедурах
банкротства» на Федеральную службу России
по финансовому оздоровлению и банкротству
(ФСФО) временно было возложено исполнение
функций уполномоченного органа, представляющего
в делах о банкротстве и процедурах банкротства
требования об уплате обязательных платежей
и требования Российской Федерации по
денежным обязательствам, а также функций
регулирующего органа, осуществляющего
контроль за деятельностью саморегулируемых
организаций арбитражных управляющих.
После ликвидации ФСФО бразды правления
в делах о банкротстве приняло Министерство
РФ по налогам и сборам, что было зафиксировано
в Постановлении Правительства РФ от 29.05.04.
№ 2572. Как известно, МНС России преобразовано
в Федеральную налоговую службу, к которой
перешли и все соответствующие функции.
После возбуждения
арбитражным судом дела о банкротстве
вводится процедура наблюдения и
назначается временный
Указанные действия представляют собой
уголовные преступления, предусмотренные
Уголовным кодексом РФ. Статья 196 УК РФ
предусматривает ответственность за преднамеренное
банкротство, то есть умышленное создание
или увеличение неплатежеспособности,
совершенное руководителем или собственником
коммерческой организации, а равно индивидуальным
предпринимателем в личных интересах
или интересах иных лиц, причинившее крупный
ущерб. Данное деяние наказывается штрафом
в размере от ста тысяч до трехсот тысяч
рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период
от одного года до двух лет либо лишением
свободы на срок до шести лет со штрафом
в размере до восьмидесяти тысяч рублей
или в размере заработной платы или иного
дохода осужденного за период до шести
месяцев либо без такового.
Статья 197 УК РФ содержит состав -фиктивное
банкротство, то есть заведомо ложное
объявление руководителем или собственником
коммерческой организации, а равно индивидуальным
предпринимателем о своей несостоятельности
в целях введения в заблуждение кредиторов
для получения отсрочки или рассрочки
причитающихся кредиторам платежей или
скидки с долгов, а равно для неуплаты
долгов, если это деяние причинило крупный
ущерб. Виновный в этом случае наказывается
штрафом в размере от ста тысяч до трехсот
тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до двух лет либо
лишением свободы на срок до шести лет
со штрафом в размере до восьмидесяти
тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период до шести месяцев либо без такового.
Признаком фиктивного банкротства является
наличие у должника возможности удовлетворить
требования кредиторов в полном объеме
на дату обращения должника в арбитражный
суд с заявлением о признании его несостоятельным
(банкротом). Для установления наличия
(отсутствия) признаков фиктивного банкротства
определяется обеспеченность краткосрочных
обязательств должника его оборотными
активами:
На основании рассчитанной величины Коб делают следующие выводы о наличии признаков фиктивного банкротства:
С целью выявления
признаков преднамеренного
Показатели, характеризующие
степень обеспеченности обязательств
должника перед его кредиторами,
можно представить в виде табл.
1.
В случае, если на первом этапе установлено
существенное ухудшение показателей,
обеспечивающих обязательства, проводится
экспертиза сделок должника за тот же
период, реализация которых могла быть
причиной соответствующей динамики показателей.
Если обеспеченность требований кредиторов
за период проверки существенно не ухудшилась,
то признаки преднамеренного банкротства
отсутствуют. Если обеспеченность требований
кредиторов существенно ухудшилась, но
сделки, совершенные должником, соответствуют
существовавшим рыночным условиям, нормам
и обычаям делового оборота, то признаки
преднамеренного банкротства усматриваются.
Таб.1. Показатели, характеризующие степень обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами
Показатель | Экономическое содержание | Формула расчета по данным бухгалтерского баланса ( формы № 1) |
Обеспеченность обязательств должника всеми его активами | Характеризуется величиной активов организации , приходящихся на единицу долга | Актив - Орг . расходы - НДС |
Долгоср . обязательства + краткоср . обяз . платежи стр . 300 - стр . 112- стр . 220 | ||
стр . 590 + стр . 690 - стр . 640 - стр . 650 - стр . 660 | ||
Обеспеченность обязательств должника его оборотными активами | Характеризуется величиной оборотных активов , приходящихся на единицу долга | Оборотные активы - НДС |
Долгоср . обязательства + краткоср . обяз . платежи стр . 290- стр . 220 | ||
стр . 590 + стр . 690 - стр . 640 - стр . 650 - стр . 660 | ||
Величина чистых активов организации | Характеризует наличие активов , не обремененных обязательствами | ( Стр . 190 + стр . 290 - стр . 220 - стр . 244 - стр . 252) - ( стр . 450 + стр . 590 + стр . 690 - стр . 640 - стр . 650 - стр . 660) = ( Итого активы для расчета чистых активов ) - - ( Итого пассивы , исключаемые из стоимости активов ) |
Прогнозирование
банкротства в отечественной
практике производится на основе оценки
неудовлетворительной структуры бухгалтерского
баланса. При этом производится расчет
следующих показателей: коэффициента
текущей ликвидности; коэффициента
утраты (восстановления) платежеспособности.
Значения рассчитанных показателей сравниваются
с рекомендованными нормативными значениями.
По результатам сравнения делаются выводы
о наличии (отсутствии) угрозы банкротства
предприятия. Следовательно, существует
определенная научная преемственность
между отечественными и зарубежными подходами
к анализу финансовой отчетности. Однако
механический перенос зарубежного опыта
без учета специфики условий, в которых
работают российские предприятия, неприемлем.
В целях обеспечения единого методического
подхода при проведении анализа финансового
состояния предприятий и оценки структуры
их балансов, а также принятия на основе
результатов такого анализа обоснованных
экономических решений Распоряжением
Федерального управления по делам о несостоятельности
(банкротстве) от 12.08.94 г. № 31-р были утверждены
Методические положения по оценке финансового
состояния предприятий и установлению
неудовлетворительной структуры баланса.
Анализ и оценка структуры баланса предприятия
проводятся на основе показателей:
Основанием для
признания структуры баланса
предприятия
Коэффициент текущей
ликвидности характеризует общую обеспеченность
предприятия оборотными средствами для
ведения хозяйственной деятельности и
своевременного погашения срочных обязательств
предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности (К1) определяется
по формуле (1) как отношение фактической
стоимости находящихся в наличии у предприятия
оборотных средств в виде производственных
запасов, готовой продукции, денежных
средств, дебиторской задолженности и
прочих оборотных активов (сумма итогов
II и III разделов актива баланса) к наиболее
срочным обязательствам предприятия в
виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных
займов и кредиторской задолженности
различного вида (итог II раздела пассива
баланса за вычетом строк 500, 510, 730, 735, 740):