Баланс предприятия, его структура и оценка

 

Установить  критический (безубыточный) объем производства Qкр. оценить ситуацию на фирме и предложить пути ее изменения. Отобразить на поле координат критический объем производства (график точки безубыточности).

Дано:

необходимые показатели и их величины принять  исходя из данных и расчетов задачи 1.

Дополнительная  информация: в общей сумме затрат переменные (Зпер) составляют 53%.

Решение:

Для выполнения расчетов, построения графика точки  безубыточности и его анализа  необходимо разобраться в сущности и взаимосвязи показателей, участвующих в определении критического объема производства. Для этого, как минимум, привести их перечень и определения. Критический объем определяется по формуле:

Qкр = Зпост / (Ц – Зуд.пер.),

где Зпост  – постоянные затраты, Ц – цена единицы продукции; Зуд.пер. – переменные затраты на единицу продукции.

Общие затраты = 39916,8 тыс.руб.

Затраты постоянные = 39916,8 * 0,47 = 18760,9 тыс.руб.

Затраты переменные = 39916,8 * 0,53 = 21155,90 тыс.руб.

Затраты переменные на единицу продукции = 21155,90/18 = 1175,33 руб. за ед.

Qкр = 18760,9 / (2772 – 1175,33) = 11,75 тыс.ед.

Сравнивая уровень Qкр с достигнутым Qф, можно сделать вывод, что предприятие осуществляет свою деятельность эффективно, т.к. Qф больше Qкр, что обеспечивает фирме достаточный уровень прибыли для осуществления развития предприятия.

Запас финансовой прочности составляет: отношение  разности между текущим объемом  продаж и объемом продаж в точке  безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.

ЗФП = ((18000 – 11750)/18000)*100% = 34,72%

Также мы можем проанализировать полученные результаты с помощью популярной управленческой модели CVP – анализа.

Модель CVP – анализа позволяет проследить и «проиграть» зависимости соотношения  и динамику затрат, результатов и  объемов продаж.

Рабочим инструментом CVP – анализа является «График точки безубыточности».

Точка безубыточности – это выручка от реализации продукции, при которой предприятие уже  не имеет убытка, но и еще не имеет  прибыли.

Хбезуб. = постоянные затраты/относительный  маржинальный доход (ОМД)

ОМД = (выручка  – переменные затраты)/выручка

ОМД = (49896 – 21155,90)/ 49896 = 0,58

Хбезуб. = 18760,9 /0,58 = 32346,38 тыс.руб.

Для построения графика необходимы следующие данные:

1) линия переменных расходов VC

Выбираем  любой объем, например, 4000 ед. и находим  точку расхода соответственно этому  объему и переменным затратам на ед.продукции

1175,33*4000 = 4701,32 тыс.руб.

Пусть это  будет точка А.

2) линия  постоянных расходов ТС

Отметим на оси ординат точку, соответствующую  постоянным затратам – 18760,9 – точка В, а вверх отложим точку С = 18760,9 + 4701,32 = 23462,22.

Используя т.В и т.С, проведем линию постоянных расходов параллельно линии переменных расходов. Линия ВС показывает общую сумму затрат.

3) чтобы нанести на график линию выручки ТК, возьмем тот же условный объем – 4000 ед. Отметим т.D,полученную от умножения средней цены продукции на условный объем 4000 ед.

2772*4 = 11088 тыс.руб.

Проводим  линию выручки через начало координат  и т.D.

Точка безубыточности образуется в месте пересечения  линий выручки ОD и линии валовых совокупных издержек ВС. В точке критического объема производства Х нет прибыли и нет убытка. Слева от критической точки заштрихована область чистых убытков, которые образуются в результате превышения величины постоянных издержек на величины маржинальной прибыли.

Справа  от критической точки заштрихована область чистых прибылей. Для каждого  значения Q чистая прибыль определяется как разность между величиной  маржинальной прибыли и постоянных издержек.

Проекция  точки Х на ось абсцисс дает критический объем производства в физических единицах измерения.

 

 

 

 

 

Вывод.

Предприятие может получить прибыль при реализации продукции в количествах, превышающих  значения критической точки безубыточности (т.Х).

Точка Х  называется критической точкой, при  переходе через которую происходит окупаемость всех затрат и предприятие  начинает получать прибыль.

Точка пересечения  кривой постоянных издержек ТС и кривой маржинального дохода показывает тот  объем производства, после получения которого наступает окупаемость всех затрат.

С повышением цен на производимую продукцию минимальный  объем производства, который соответствует  критической точке, уменьшается, а  при снижении цены, наоборот, возрастает.

С увеличением  постоянных расходов минимальный объем  производства, соответствующий точке  безубыточности, повышается.

Сохранение  безубыточного объема производства при росте переменных расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального объема производства.

 

Задача 5. Оценка результатов внедрения планируемых мероприятий

 

1. Рассчитать производительность труда работника в денежном выражении ПТппп; Зарплатоемкость ЗЕ.

Дано:Чппп, ФОТ и др. необходимые показатели и их величины принять исходя из данных и расчетов задачи 1.

2. Определить:

как изменяются затраты живого труда на ед. продукции (зарплатоемкость – ЗЕ);

годовая зарплата одного рабочего ЗПгод раб.;

насколько изменится прибыль.

 

Дано: для  повышения производительности труда  рабочих ПТ раб организация планирует  осуществить некое мероприятие  организационно-технического характера. При этом рост ПТ составит 20%.

Решение.

1. Производительность труда работника в денежном выражении

ПТппп = ВП / Чраб,

где ВП (ТП) – валовой или товарный продукт, производимый организацией за год.

ПТраб = 14450/36 = 401,38 тыс.руб/чел.

Зарплатоемкость ЗЕ – это затраты живого труда  на ед. продукции, следовательно, ЗЕ = ФОТраб./Q,

где Q –  объем производства.

ЗЕ = 4320/18 = 240 руб./ед.

1) Рост ПТ --- неизменность объема производства  ---  изменение численности рабочих ---  изменение з\пл рабочих ---  неизменность з/пл «управленцев» ---  неизменность ФОТа  ---  неизменность прибыли

Показатели	До проведения мероприятия	После проведения мероприятия	Изменения
Объем производства	18000	18000	0
Чраб	36	29	-7
СЗПраб	10	12,4	2,4
ФОТ ау	3600	3600	0
ФОТраб	4320	4320	0

ПТ увеличилось  на 20%

Чраб = 18 000 / 500-20% = 29 чел.

          СЗПраб =(4320/29)/12 = 12,4 тыс.руб.

 

2) Рост ПТ  ----  неизменность численности раб.  ----  изменение объема производства  ----  изменение з/пл одного рабочего  ----  изменение ФОТа раб.  ----  неизменность з/пл «управленца»  ----  изменение общих затрат  ----  увеличение прибыли

 

Показатели	До проведения мероприятия	После проведения мероприятия	Изменения
Чраб	36	36	0
Объем производства	18000	21600	3600
СЗПраб	10	11	1
ФОТ раб	4320	4752	432
ЗЕ	240	220	-20
ФОТ ау	4320	4320	0
Общие затраты	39916,8	42094,08	2177,3
Прибыль	9979,32	10523,52	544,3

ПТ увеличилось  на 20%

Q = ПТраб*Чраб. ,

Q = (500+20%)*36 = 21600

 

СЗПраб увеличилась на 1000 рублей т.к. увеличился объем производства

ФОТ раб = (11000*12)*36 = 4752 т.р.

ЗЕ = ФОТраб./Q,

ЗЕ = 4752/21,6 = 220 руб/ед.

 

ФОТ + ЕСН = 8352 + 2171,52 = 10523,52 тыс.руб.

Общие затраты = 10523,52 *4 = 42094,08 тыс.руб.

 

Ср с/с ед.пр. = 42094,08 /21,6 = 1948,8 руб.

Ц ср = 1948,8 * 1,25 = 2436 руб.

Валовая выручка = 2436* 21600 = 52617,6 тыс.руб

Прибыль  = 52617,6 – 42094,08 = 10523,52 тыс. руб.

 

 

Задача 6. Оценка последствий влияния негативных моментов на производство

 

В результате ряда негативных моментов организация (фирма) не выполняет задание по выпуску  продукции на 20%.

Определить как и какие показатели изменятся при этом и до какого уровня (например, себестоимость, валовая выручка, прибыль, рентабельность и т.п.)

Изменение себестоимости установить на весь объем  и на единицу продукции. Удельную себестоимость ССед. показать как  сумму переменных затрат З пер и постоянных затрат Зпост.

Составить смету затрат (группировка затрат по элементам) для базисного варианта.

Дано:

Задание по выпуску продукции и другие необходимые показатели и их величины принять исходя из данных и расчетов задачи 1.

Дополнительная  информация для всех вариантов:

• материалоемкость МЕ – 105 руб/руб;
• доля прочих денежных затрат – 30% в сумме общих затрат;
• амортизация линейная (см.зад. 3.)

 

 

Решение:

Для решения  данной задачи необходимо выполнить  следующие действия.

1. «Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию»

 

         2. Составить смету затрат (группировка затрат по элементам) для базисного варианта. Это можно сделать на основе имеющихся и рассмотренных ранее (в предыдущих задачах) данных о задании по выпуску продукции, величине общих затрат, стоимости ОПФ, размере оплаты труда и др., а также используя расчет недостающих показателей. Смета затрат включает в себя следующие общепринятые элементы:

• материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты.

            3. Установить общие затраты и себестоимость единицы продукции как для базисного варианта, так и для текущего, придав следующий вид экономико-аналитическому выражению зависимости себестоимости от объема производства.

              4. Показать размеры изменений основных социально-экономических показателей, вызванных снижением объема производства.

Результаты  представлены в виде таблицы.

 

 

 

 

 

Смета затрат базисного периода:

№ п/п	Затраты базисного периода	Тыс. руб.
1	Материальные затраты (пер)	1890
2	Затраты на оплату труда (ФОТау) (пост)	3600
3	Затраты на оплату труда (ФОТраб) (пер)	4320
4	Отчисления на соц.нужды (пер), (пост)	1216,8
5	Амортизация основных фондов 100*4 (пост)	400
6	Прочие затраты (30% в сумме общих  затрат) (пост)	4897,2
	Итого:	17166,4