I_П >I_О >I_И      (11)

где:  I_П - индекс роста прибыли.

    Только такое соотношение важнейших экономических показателей обеспечит снижение уровня издержек обращения и повышение эффективности их использования за счет увеличения их отдачи и прибыли на каждые 100 рублей затрат.

     Также к индексным показателям издержек обращения относится темп изменения уровня издержек (Т_у), который определяется по формуле

           (12)

     Таким образом, при анализе и планировании издержек торговым предприятием необходимо пользоваться показателями абсолютной суммы и уровня издержек обращения по общему уровню и отдельным статьям.⁶

 

2. Методика анализа расходов на продажу ООО  «Текстильный домик»

2.1 Оценка динамики и структуры анализа расходов на продажу

 

    В целях  анализа издержек обращения необходимо изучение их состава и структуры. Для конкретизации анализа и выяснения, за счет каких статей произошло отклонение, следует сравнить фактические издержки по статьям с плановыми, рассчитать абсолютное и относительное отклонение, динамику и структуру расходов.⁷

     При этом оценка выполнения плана и динамики по статьям издержек, сумма которых находится в прямой  зависимости от изменения объема товарооборота (условно-переменные расходы) дается по их уровню. Статьи издержек, сумма которых не находится в пропорциональной зависимости от степени выполнения и динамики товарооборота (условно-постоянные расходы), изучают по абсолютным данным. Такой постатейный анализ издержек дает возможность изучить статьи расходов на продажу, имеющие высокую долю в торговых издержках (либо по ним допущен перерасход, либо произошло резкое увеличение их). В этом случае необходимо установить причины значительных изменений, выявить имеющиеся резервы снижения издержек обращения и разработать мероприятия по их реализации.⁸

     Используя приложение 1, рассчитаем динамику показателей деятельности ООО «Текстильный домик» за IV квартал 2007 года и I квартал 2008 года (табл.1). 

Таблица 1

Динамика показателей деятельности ООО «Текстильный домик», тыс.руб.

 

,                                                  (13)

где У_расх - уровень расходов; ^∑ _{расходов} - сумма расходов; V_выр - объем выручки. Экономический смысл уровня расходов заключается в том, что он показывает долю расходов на продажу в обороте торговли.

    Результаты таблицы 1 показали, что за 1 квартал по сравнению с 4 кварталом уровень расходов снизился на 1,56 тыс.руб. На это повлияли следующие факторы: уменьшение выручки на 661080 тыс.руб. или на 22,32%, уменьшение коммерческих расходов на 337986,47 тыс.руб. или на 27,96%. Это означает, что предприятие за 1 квартал резко снизили свои издержки, что очень положительно влияет на организацию.

Рассчитаем динамику и структуру коммерческих расходов ООО «Текстильный домик» за IV квартал 2007 года и I квартал 2008 года (табл.2).

Таблица 2

Динамика и структура коммерческих расходов ООО «Текстильный домик», тыс.руб.

     Из данных таблице видно, что коммерческие расходы в 1 квартале по сравнению с 4 кварталом уменьшились на 455223,37 тыс.руб. или на 19,12%. Это следует из того, что расходы на транспорт уменьшились на 340 руб. или на 12,5%; на рекламу уменьшились на 67513,16 тыс.руб. или на 40,39%; на оформление фасада на 134119,88 тыс.руб.; на согласование по оформлению фасада на 10270 тыс.руб.; на канцелярию на 792,13 руб. или на 30,11%: на обучение мерам ПБ на 1200 руб. или на 66,67%; и на зарплату на 175317,70 тыс.руб. или на 47,44%.

     Посмотрим динамику показателей по месяцам ООО «Текстильный домик» за IV квартал 2007 года и I квартал 2008 года, построив диаграммы, как изменялись они и из-за чего произошли изменения.

 

Рис.1 Динамика показателей по месяцам за 1 квартал 2008 года

ООО «Текстильный домик»

     Как видно из рис.1, динамика за 1 квартал изменялась следующим образом: выручка в феврале составляла 855640 тыс.руб.; себестоимость так же в феврале была больше, чем в других месяцах, а коммерческие расходы оставались почти неизменными.

 

Рис.2 Динамика показателей по месяцам за 4 квартал 2007 года

ООО «Текстильный домик» 

     Из диаграммы видно, что всех месяцев в этом квартале, самые большие расходы и выручка была  именно в декабре, она составила 1200000 руб. и,  следовательно, если у нас больше выручка, то и себестоимость тоже растет. Коммерческие расходы выросли 660055,68 руб., т.к. для привлечения большого числа покупателей организация давала рекламу по телевидению, радио и газете.

     На основе всех расчетов можно сделать вывод, что существует сезонность продаж.  Т.е. в 4 квартале по сравнению с 1 кварталом было больше расходов на продажу, а это в частности связанно с раскруткой магазина, так как организация давала большое количество рекламы - это фактор в большей степени повлиял.

    По результатам анализа, можно сделать вывод, что основные экономические показатели ООО «Текстильный домик» в целом благоприятны для дальнейшей эффективной работы организации. 

2.2 Анализ расходов на продажу по общему объему

     Рассмотрим методику анализа влияния основных, наиболее важных факторов на издержки обращения.

     Одним из таких является объем товарооборота.

     С ростом объема товарооборота увеличивается сумма издержек обращения, а уровень, как правило, уменьшается. Уменьшение объема товарооборота, хотя и сопровождается некоторым сокращением суммы обусловлено тем, что одни расходы с ростом объема товарооборота повышаются почти пропорционально увеличению товарооборота, другие при этом остаются неизменными. Поэтому статьи издержек, которые изменяются, принято называть условно-переменными, а остальные - условно-постоянными.

Для определения влияния изменений объема товарооборота на общий уровень издержек обращения делается пересчет планового уровня условно-постоянных издержек обращения:

                                     (14)

Где: У^'пл. у. пост - пересчитанный плановый уровень условно-постоянных издержек обращения;

       Ипл. У. пост - плановая сумма условно-постоянных издержек обращения;

      Р₁ - фактический оборот.

     Разница между пересчитанным и плановым уровнями издержек обращения и покажет размер влияния изменения объема товарооборота на уровень расходов:

∆У = У^/ пл. у. пост. - Упл. пост                           (15)

Где: ∆У - размер изменения уровня издержек обращения;

        Упл. пост - плановый уровень условно-постоянных издержек обращения.

     Для расчета влияния изменения объема товарооборота на сумму издержек обращения необходим пересчет плановой суммы переменных расходов на фактический товарооборот.

     Для этого фактический товарооборот умножается на плановый уровень переменных статей издержек и делится на 100:

                                       (16)

Где: И^/пл.пер - плановая сумма переменных издержек, исходя из фактического товарооборота;

        Упл.пер. - плановый уровень переменных издержек обращения.

     Разница между пересчитанной и плановой суммой покажет влияние изменения объема товарооборота на сумму издержек обращения:

∆И = И^/пл.пер - И пл.пер                                (17)