Анализ прямых и косвенных затрат

 

Для пересчёта плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу:

;

где Зск – затраты скорректированные на фактический выпуск продукции; 
Зпл – плановая сумма затрат по статье; 
 - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции %; 
Kз – коэффициент зависимости затрат от объёма производства продукции.

В ходе дальнейшего анализа выясняют причины относительного перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные и условно-переменные, а последние корректируют на процент выполнения плана по производству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с плановой величиной накладных расходов.

Коммерческие расходы включают затраты по отгрузке продукции покупателям, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезённого груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объёмом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.

Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка – один из факторов повышения спроса на продукцию и увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объёма продаж. То же можно сказать и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые расходы.

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

Кроме того, при учете и анализе прямых и косвенных расходов используются следующие группировки затрат:

1) по местам  и центрам возникновения затрат (филиалам, производствам, цехам, участкам  и т.п.);

2) по объектам  калькулирования или носителям  затрат (по видам продукции, работ  и услуг);

3) по видам  затрат (по экономически однородным  элементам и статьям затрат)..

Группировки расходов по местам (центрам) возникновения затрат удовлетворяют потребности системы калькулирования себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) в учетной информации, подготовленной соответствующим образом.

Группировки расходов по местам (центрам) возникновения затрат - по административно, организационно и функционально обособленным структурным частям организаций необходимы для целей организации систем управления себестоимостью, бюджетирования и внутрифирменного хозрасчета и контроля. Они также позволяют обеспечить единообразие определения плановой и фактической себестоимости продукции (работ, услуг), создают условия для формирования в системе бухгалтерского учета соответствующей достоверной аналитической информации о расходах.

Места (центры) возникновения затрат имеют общепринятое деление:

1) относящиеся  к основному производству;

2) относящиеся  к вспомогательному производству;

3) относящиеся  к обслуживающему производству  и хозяйствам;

4) выполняющие  функции обслуживания основного  и вспомогательного производства;

5) выполняющие  функции общего управления и  обслуживания, не связанные непосредственно  с производственным процессом;

6) ведущие  сбытовую, рекламную и торговую  деятельность.

Деление затрат на прямые и косвенные расходы проводится в зависимости от характеристик данных производств и от того, где они имели место, и обусловлено необходимостью верного отражения учетной информации на счетах бухгалтерского учета в зависимости от предназначения, установленного Инструкцией по применению Плана счетов.

Под основным производством понимаются цехи, производства и участки, в которых осуществляются производственные технологические процессы, связанные с производством (в частности, с услугами связи), выполнением работ и выпуском продукции.

Под вспомогательными производствами понимаются цехи и производства, осуществляющие процессы, необходимые для обслуживания основного производства, например, цехи, производящие для собственных нужд пар, сжатый воздух, изготавливающие отдельные виды материалов, запчастей, инструменты и приспособления, потребляемые для обслуживания основного производства, выполняющие ремонт оборудования, зданий, сооружений, оказывающие транспортные услуги и др.

Группировка затрат по местам (центрам) возникновения затрат проводится по цехам, производствам, участкам, относящимся к основному и вспомогательным производствам, в разрезе каждого отдельного структурного подразделения, предусмотренного организационной структурой организации, с детализацией по центрам возникновения затрат - по внутренним подразделениям указанных цехов, производств и участков.

Особенности технологии производства обусловливают необходимость выполнения группировок затрат по технологическим переделам путем распределения затрат, предварительно сгруппированных по конкретному центру затрат. Таким образом, технологические переделы, осуществляемые в определенных центрах затрат, рассматриваются в качестве отдельных объектов учета.

Характер предоставления услуг обусловливает расходы, связанные не только с производственными (технологическими) процессами, предусмотренными технологическими схемами производства, но и с выполнением сервисных функций, необходимых для обслуживания.

Если в обслуживающих подразделениях выполняется отдельная стадия, фаза или цикл, завершающий производственный процесс оказания конкретной услуги, или полностью формируется законченная услуга с отдельной ее оплатой потребителями, то это рассматривается в качестве производственного процесса.

 

 

 

 

2. Задача.

Провести анализ фондоотдачи. Рассчитать влияние общей фондоотдачи, среднегодовой стоимости основных фондов, фондоотдачи активной части фондов и удельного веса активной части фондов на выпуск товарной продукции.

 

№ п/п	Показатели	План	Отчет
1	Товарная продукция	7740	6789
2	Среднегодовая стоимость основных фондов	967,5	905,2
3	Среднегодовая стоимость активной части основных фондов	677,25	588,38

 

Решение:

Δ

Δ - На это невыполнение плана оказали влияние 2 фактора:

1. Общая фондоотдача

 

 

 

Δ

Δ - Столько недовыпущенно продукции из-за снижения фондоотдачи.

Δ

Δ

Проверка:

Δ =

План по выпуску продукции не выполнен из-за снижения фондоотдачи и снижения стоимости основных фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

Δ

Δ

Δ

Δ

Δ

Вывод:

Из-за роста фондоотдачи активной части фондов общая фондоотдача выросла на 0,07р. ; из-за снижения доли оборудования в общей сумме всех денежных фондов фондоотдача снизилась на 0,57р. И тогда общее влияние – фондоотдача снизилась на 0,5р

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Задача.

 По данным  прил. 1, 2 дать оценку склонности  предприятия к банкротству по  двухфакторной модели

Z = 0,4877 – 1,0736 • + 0,0579 • УЗД

 

УДЗ =

Решение:

Найдем коэффициент общей ликвидности:

= 2,9321

= 2,601

Теперь найдем удельный вес заемных средств:

 

 

 • 2,9321 + 0,0579 • 0,206 = –2,6483

 • 2,601 + 0,0579 • 0,228 = –2,2915

Ответ: Т.к. Z отрицательная величина, то имеет место нормальный режим работы предприятия и невысокая вероятность банкротства.