Анализ показатель дохода, прибыли и рентабельности

  Fпр.рi – годовой фонд оплаты труда производственных рабочих по i-му изделию (строка3), тыс.р., определяемый по формуле:    Fпр.рi = ∑ Z пр.рi х Qi, где Z пр.рi   - заработная плата производственных рабочих на одно i-е изделие.

     Годовой фонд оплаты труда  производственных рабочих по  Принтер струйный в 2003 г:

         Fпр.р.пр.ст.= ( 497 x 1750 )/1000 = 870 тыс.р.

     Годовой фонд оплаты труда  производственных рабочих по Принтер лазерный в 2003 г:

         Fпр.р.пр.лаз.= ( 400 x 2000 )/1000 = 800 тыс.р.

Годовой фонд труда производственных рабочих в конкретном году определяется вне таблицы по формуле: Fпр.р.г = ∑ Fпр.р.i. Годовой фонд оплаты труда персонала организации определяется по формуле: F г = 1.1 х F пр.р.г,

где 1.1 – коэффициент, учитывающий соотношение фонда оплаты труда персонала и производственных рабочих.

         Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих в 2003 году: 870 + 800 + 600 = 2270 тыс.р.

Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих в 2004 году: 845 + 760 + 540 = 2145 тыс.р.

Годовой фонд оплаты труда персонала организации в 2003 году: 2270 х 1.1 =2497 тыс.р.

Годовой фонд оплаты труда персонала организации в 2004 году: 2145 х 1.1 = 2359 тыс.р.

         В таблице 4 производится расчет  полной себестоимости выпущенной i-й продукции на годовой объем выпуска, которая определяется как произведение полной себестоимости конкретного изделия на его годовой объем выпуска.

Таблица 4

                   Расчет полной себестоимости  годового объема выпуска i-го изделия

 

Наименование показателя	Наименование изделия
	Принтер струйный		Принтер лазерный		Ксерокс
	Год
	2003	2004	2003	2004	2003	2004
1.Полная себестоимость изделия, р./шт.	3320	3400	2629	2708	4751	4900
2.Годовой объем выпуска, шт.	1750	1700	2000	1900	1000	900
3.Годовая полная себе-стоимость выпущенной i-й продукции,  тыс.р.	5810	5780	5258	5145	4751	4410

 

        Годовая полная себестоимость выпущенной продукции по конкретному изделию определяется как произведение ее полной себестоимости на годовой объем выпуска.

        Годовая полная себестоимость  выпущенной продукции Принтер струйный в 2003 г:

                                                    ( 3320 x 1750 ) / 1000 = 5810 тыс.р.

                Годовая полная себестоимость выпущенной  продукции   по  организации определяется вне таблицы как сумма годовой себестоимости  продукции по всем изделиям.

    Годовая полная себестоимость  выпущенной продукции по  организации в 2003 году:

                                                    5810 +  5258 + 4751 = 15819 тыс.р.

    Годовая полная себестоимость  выпущенной продукции по  организации в 2004 году:

                                                    5780 + 5145 + 4410 = 15335 тыс.р.

         В таблице 4а производится расчет  полной себестоимости реализованной  i-й продукции на годовой объем продаж, которая определяется как произведение полной себестоимости конкретного изделия на его годовой объем продаж.

                                                                                                                                Таблица 4а

                   Расчет полной себестоимости  годового объема продаж i-го изделия

 

Наименование показателя	Наименование изделия
	Принтер струйный		Принтер лазерный		Ксерокс
	Год
	2003	2004	2003	2004	2003	2004
1.Полная себестоимость изделия, р./шт.	3320	3400	2629	2708	4751	4900
2. Годовой объем продаж, шт.	1700	1600	1980	1900	900	850
3.Годовая полная себе-стоимость  реа- лизованной i-й продукции,  тыс.р.	5644	5440	5205	5145	4276	4165

 

       Годовая полная себестоимость  реализованной продукции по конкретному  изделию определяется как произведение  ее полной себестоимости на  годовой объем выпуска.

        Годовая полная себестоимость  реализованной продукции Принтер  струйный в 2003 г:

                                                    ( 3320 x 1700 ) / 1000 = 5644 тыс.р.

         Годовая полная себестоимость  реализованной продукции по  организации определяется вне таблицы как сумма годовой себестоимости  продукции по всем изделиям.

       Годовая полная себестоимость реализованной продукции по  организации в 2003 году:   5644 + 5205 + 4276 = 15125 тыс.р.

        Годовая полная себестоимость реализованной продукции по  организации в 2004 году:  5440 + 5145 + 4165 = 14750 тыс.р.

      

     Расчет валового дохода производится в таблице 5 с использованием данных таблиц 2, 3 и 4 и расчетов годового фонда оплаты труда персонала и годовой себестоимости реализованной продукции в целом по организации.

     Валовой доход определяется по формуле:    Dв = Vр.ч - (Cп.г – Fг),

где Cп.г – полная себестоимость годового объема выпуска организации.

Пункт 4 таблицы 5 определяется как разница пункта 2 и 3. Пункт 5 определяется как разница пункта 1 и 4.

                                                                                  Таблица 5

         Расчет валового дохода

 

Наименование показателя	Год
	2003	2004
1. Чистая выручка от реа-лизации  продукции, тыс.р.	17649	17066
2 Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс.р.	15125	14750
3.Годовой фонд оплаты труда  персонала, тыс.р.	2497	2359
4.Годовая себестоимость реализованной  продукции без фонда оплаты  труда персонала, тыс.р.	12628	12391
5. Валовой доход, тыс.р.	5021	4675

 

Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда персонала в 2003 году: 15125 – 2497 =  12628 тыс.р.

Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда персонала в 2004 году: 14750 – 2359 =  12391 тыс.р.

Валовой доход в 2003 году: 17649 – 12628 = 5021 тыс.р.

Валовой доход в 2004 году: 17066 – 12391 = 4675 тыс.р.

     

         Маржинальный доход – это разница чистой выручки от реализации продукции и суммы переменных затрат на реализованную продукцию.

Расчету маржинального дохода должно предшествовать определение годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию (таблица 5).

Переменные расходы – это расходы, которые в расчете на одно изделие практически не меняют свою величину. В расчете на выпуск годовой продукции прямо пропорционально выпуску.

                                                                                                                  

                                                                                                                         Таблица 6

Расчет переменных расходов на одно изделие, р./шт.

Вид пере-                                                                                                                                                             менных расходов	Наименование изделия
	Принтер струйный		Принтер лазерный		Ксерокс
	Год
	2003	2004	2003	2004	2003	2004
1.Сырье,ма- териалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	1591	1671	1227	1240	2200	2280
2.Заработная плата производ- ственных рабо- чих	497	497	400	400	600	600
3.Отчисления на социальные нужды	139	139	112	112	168	168
4.Расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования	121	121	200	200	300	300
Итого переменные расходы	2348	2428	1939	1952	3268	3348

 

   Расчету маржинального дохода должно предшествовать определение годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию (таблица 6).

   Исходные данные по переменным  расходам приведены в задании (пп 6.1, 6.2, 6.3 и 6.7). Величина переменных расходов определяется как их сумма по каждому изделию в конкретном году, т.е. сумма строк 1, 2, 3 и 4 таблицы 6.

     Величина переменных расходов на годовой объем выпуска по изделиям рассчитывается в таблице 6. Для определения годового объема переменных расходов в целом по организации следует суммировать годовые переменные расходы по всем выпускаемым изделиям в конкретном году.

    Переменные расходы Принтер струйный в 2003 году: 1591 + 497 + 139 + 121 = 2348

    Переменные расходы Принтер лазерный в 2003 году: 1227 + 400 + 112 + 200 = 1939

    Переменные расходы Ксерокс в 2003 году: 2200 + 600 + 168 + 300 = 3268

     Величина переменных расходов на годовой объем выпуска по изделиям рассчитывается в таблице 7. Переменные расходы на годовой объем выпуска определяются, как произведение переменных расходов на изделие и годовой объем выпуска.                                                                                                                      Таблица 7

                                           Расчет переменных расходов организации

 

Наименование показателя	Наименование изделия			Итого
	Принтер стр	Принтер  лаз	Ксерокс
1	2	3	4	5
1.Переменные расходы на изделие, р./ шт.         2003 г.         2004 г.	2348          2428	1939          1952	3268           3348	-
2.Годовой объем выпуска, шт./год         2003 г.         2004 г.	1750          1700	2000           1900	1000             900	-
3.Переменные расходы на годовой  объем выпуска, тыс.р./год         2003 г.         2004 г.	4109           4128	3878            3709	3268            3013	11255          10850