Анализ эффективности управления оборотным капиталом в ООО «Нижневолжская нефтяная компания»

 

 

 

 

Оглавление

 

Введение………………………………………………………………….…….	5
1 Теоретические аспекты управления оборотным капиталом ………..….	8
1.1 Сущность и структура оборотного капитала …………………………	8
1.2 Содержание процесса управления оборотным капиталом ……………	17
1.3 Методы управления оборотным капиталом ……………………………	23
2 Анализ эффективности управления оборотным капиталом в ООО «Нижневолжская нефтяная компания» ……………………………………	26
2.1 Управленческий анализ деятельности объекта исследования…………	26
2.2 Финансовый анализ ООО «Нижневолжская нефтяная компания»……	33
2.3 Рекомендации по совершенствованию управления оборотным капиталом………………………………………………………………………	48
Выводы…………………………………………………………………………	59
Список использованной литературы…………………………………………	61

 

 

Введение

Проблема управления оборотным капиталом является актуальной для любой экономической системы. В условиях командной экономики действовал централизованный государственный контроль над оборотным капиталом и соответствующие ему методу управления. Однако при переходе к рыночному способу хозяйствования эти методы уже не могут использоваться. Требуется их адаптация к изменившимся условиям и перенос акцентов управления на уровень организации.

Современная организационная структура большинства хозяйствующих субъектов скрывает объект управления и делает его слабо локализующим для руководителя. В результате этого управление оборотным капиталом практически не осуществляется, а его динамика зависит от внешних и случайных внутренних воздействий. В этом контексте чрезвычайную важность приобретает проблема непротиворечивого сочетания целей эффективности хозяйственной деятельности и платежеспособности организаций – одна из ключевых проблем управления оборотным капиталом. практика показывает, что сегодня многие решения принимаются исключительно с ориентацией на повышение эффективности деятельности, в то время как уже известны случаи полной потери платежеспособности и конкурентоспособности в результате такой политики.

Конкурентные позиции организации на рынке в значительной степени определяются эффективностью управления оборотным капиталом каждого хозяйствующего субъекта. Распространение бартерных сделок, прямого товарного обмена, рост дебиторской и кредиторской задолженности, угроза банкротства являются последствиями острого недостатка оборотного капитала и неэффективного его использования. в свою очередь, это приводит к сужению ассортимента объемов реализации материалов и оказывает негативное влияние на выполнение организациями своих целей. В этих условиях необходим поиск новых подходов к управлению оборотным капиталом организаций.

Актуальность выбранной темы, обусловлена тем, что проблемы управления оборотным капиталом, его формирование и эффективного использования исследовались многими отечественными и зарубежными учеными. Вместе с тем большинство авторов рассматривают вопросы управления оборотным капиталом в условиях относительной экономической стабильности. К тому же специфика российской экономики не приемлет автоматического перенесения существующих подходов к управлению оборотным капиталом, особенно заимствованных из зарубежного опыта. В современных экономических условиях эффективное управление оборотным капиталом становится одной из предпосылок нормального функционирования организаций.

Цель работы – формирование эффективной стратегии управления оборотным капиталом на предприятии.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы  управления оборотным капиталом  по совершенствованию системы  управления оборотным капиталом  ООО «Нижневолжская нефтяная компания»

- провести анализ эффективности  управления оборотным капиталом  ООО «Нижневолжская нефтяная компания»

- разработать мероприятия по совершенствованию  системы управления оборотным  капиталом ООО «Нижневолжская нефтяная компания»

Объектом исследования явилось предприятие ООО «Нижневолжская нефтяная компания» занимающееся реализацией природного газа на территории РБ, торгово-закупочной деятельностью.

Анализ проведен на основе финансовой отчетности предприятия, а именно, бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2011, 2012, 2013 гг. В рамках системного подхода применены приемы и методы анализа (табличный, финансовых коэффициентов, балансовый, сравнения, наблюдения, определения абсолютных и относительных величин) и синтеза, группировки и сравнения, научной абстракции; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.

Эмпирическую базу исследования составили документы и материалы и данные периодической печати, монографическая научная литература, экспертные разработки и оценки российских и зарубежных ученых-экономистов, а также аналитические и собственные расчетные материалы авторов о финансовой деятельности: Савицкой Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Ошибка! Источник ссылки не найден.], Е.С. Стояновой Финансовый менеджмент: теория и практика [Ошибка! Источник ссылки не найден.] и А.А. Ковалева Финансовый анализ: методы и процедуры [Ошибка! Источник ссылки не найден.].

 

1 Теоретические аспекты управления оборотным капиталом

1.1 Сущность и структура оборотного капитала

Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в производственном процессе однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Производственные запасы группируются по:

1) функциональной роли и назначению в процессе производства;

2) техническим свойствам (сорт, размер, марка, профиль и другие признаки).

По функциональной роли и назначению в процессе производства производственные запасы условно подразделяются на основные и вспомогательные

Основные – это предметы труда, составляющие основы изготавливаемой продукции. К ним относится: сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Например, для добывающей промышленности сырьем является: древесина, уголь, нефть, а материалами – продукты обрабатывающей промышленности (металл, бумага).

Вспомогательные – это предметы труда, которые придают основным материалам определенные свойства и качества (лаки, краски) или используются для содержания средств труда (смазочные, обтирочные материалы) и других хозяйственных целей (уборка помещения). В качестве вспомогательных материалов отдельно выделяются топливо, тара и тарные материалы, запасные части.

Топливо различают в зависимости от его использования на технологические цели (технологическое), как горючее (двигательное) и для отопления (хозяйственное) [1].

К таре и тарным материалам относят предметы, используемые для упаковки и транспортировки других предметов и готовой продукции.

Запасными частями являются предметы, используемые для ремонта и замены отдельных частей машин и оборудования.

Раньше в специальную группу выделялись малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. К малоценным относились предметы, стоимость которых ниже установленного законом лимита стоимости основных средств, независимо от срока их использования. Быстроизнашивающимися являются предметы, служащие  менее одного года независимо от их стоимости.

Классификация производственных запасов по техническим свойствам используется в технологии производства и организации аналитического учета. Она же является основой при разработке номенклатур, т.е. систематизированных перечней материалов, потребляемых в производстве. Каждому виду материала присваивается собственный номенклатурный номер (код), однозначно его идентифицирующий.

Рисунок 1 - «Классификация производственных запасов по функциональной роли и назначению в производственном процессе»

Основные особенности учета производственных запасов:

1 на складах материально-ответственными лицами ведется только количественных учет движения материалов на карточках складского учета по их видам;

2 в бухгалтерии ведется денежный учет по синтетическим счетам, субсчетам и местам хранения;

3 взаимная сверка данных складского учета проводится по окончании каждого месяца в денежной оценке количественных остатков на складах.

Оценка производственных запасов в балансе производится по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам.

Рисунок 2 - «Виды оценки производственных запасов в момент оприходвания»

Фактическими затраты на  приобретение производственных запасов могут быть:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением производственных запасов;
• таможенные пошлины и иные платежи;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены производственные запасы;
• затраты по заготовке и доставке их на предприятие, включая расходы по страхованию;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением производственных запасов.

Учет отпуска в производство производственных запасов может быть организован по одному из двух вариантов:

• по фактической себестоимости;
• по учетным ценам.

Рисунок 3 - «Виды оценки производственных запасов в момент списания»

При организации учета материальных ценностей по фактической себестоимости используется один из методов, устанавливаемых предприятием в учетной политике:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);
• по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

 

 

1.2 Роль и задачи формирования  запасов

Объем финансовых средств, необходимых для создания запасов ТМЦ, определяется на основе расчета потребности в отдельных их видах. При этом запасы ТМЦ подразделяются на два вида: производственные запасы (сырье и материалы, необходимые для производства продукции); запасы готовой продукции, предназначенные для бесперебойной ее реализации потребителям.

Потребность в запасах каждого вида определяется по отдельным группам: 1) запасы текущего хранения – постоянно формируемая и обновляемая часть запасов, равномерно потребляемая в процессе производства и реализации; 2) запасы сезонного хранения (формирование таких запасов обусловлено сезонными особенностями закупки сырья, производства и потребления готовой продукции); 3) запасы целевого назначения, их формирование определено спецификой деятельности предприятия, например, для организации встречной торговли при закупке определенного сырья: обуви при закупке шкур; сахара при закупке сахарной свеклы; подсолнечного масла при закупке подсолнечника и т.п.

Среди этих групп основное внимание уделяется определению потребности в запасах текущего хранения (на большинстве предприятий они представляют единственный вид запасов ТМЦ).

Расчет ведется по каждому виду запасов. Суммирование результатов расчетов дает общую потребность в финансовых ресурсах, т.е. размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственно-коммерческого цикла.

Основной задачей при формировании запасов является минимизация текущих затрат по их обслуживанию. Эта задача является оптимизационной и решается в процессе нормирования запасов.

Для производственных запасов она состоит в определении оптимального размера партии поставляемого сырья и материалов. Чем выше размер поставки, тем ниже относительный размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке. Однако высокий размер поставки определяет высокий средний размер запаса.

Для запасов готовой продукции задача минимизации текущих затрат состоит в определении оптимального размера партии производимой продукции. Если производить определенный товар мелкими партиями, то затраты по хранению его запасов в виде готовой продукции будут минимальными. Но при этом увеличатся текущие затраты, связанные с частой переналадкой оборудования, подготовкой производства, и другие.

Минимизация текущих затрат осуществляется и путем своевременного вовлечения в хозяйственный оборот излишних запасов ТМЦ на основе мониторинга текущей финансовой деятельности, сопоставления нормативного и фактического размера запасов. Мероприятия в этом случае разрабатываются совместно со службой производственного менеджмента (при необходимости нормализации запасов сырья и материалов) или со службой маркетинга (при необходимости нормализации запасов готовой продукции). Цель этих мероприятий — высвобождение части финансовых средств, авансированных в сверхнормативные запасы.