Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия

Оборачиваемость собственного капитала увеличилась на 0,2 оборота. При этом продолжительность одного оборота снизилась на 2 дня.

Следует заметить, что оборачиваемость  кредиторской задолженности по сравнению  с другими показателями уменьшилась  на 2,15 оборота, причем продолжительность  одного оборота увеличилась на 13 дней. Снижение оборачиваемости данного  показателя может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более  эффективную организацию взаимоотношений  с поставщиками, обеспечивающую более  выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность  как источник получения дешевых  финансовых ресурсов.

На основе проделанных  расчетов можно сделать вывод  о том, что деловая активность ООО «Комэнергостройпром» возросла. Это выражается в том, что выручка от реализации продукции предприятия увеличилась на 252020тыс. руб. и составила в 2011 г. 2367382 тыс. руб. Наблюдается заметное увеличение коэффициента оборачиваемости и уменьшение длительности одного оборота. Это стало результатом завершившихся мероприятий по улучшению системы управления производства в 2011 году.

Как известно, оборачиваемость  оборотных средств может замедляться  или ускоряться. В результате ускорения  оборачиваемости оборотных средств, то есть сокращения времени прохождения  оборотными средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снижается  потребность в этих средствах, происходит их высвобождение из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением  в оборот дополнительных средств²⁷.

Рассчитаем высвобождение оборотных средств:

 

Э = (117 – 108)*(2367382/365) = 58374 тыс. руб.

 

В результате увеличения всех показателей оборачиваемости и  уменьшения длительности оборота привело  к высвобождению из оборота 58374 тыс. руб.

Приведенные расчеты показывают, что деньги, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги с  оптимальной скоростью, что показывает устойчивое финансовое положение предприятия.

Анализ деловой активности предприятия показал, что ООО «КЭСП» финансово устойчиво и имеет значительные резервы для дальнейшего роста.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности сводится к определению  такого объема производства (точки  безубыточности), который обеспечивает предприятию нулевой финансовый результат. В данном случае необходимо деление затрат на постоянные и переменные. Переменные затраты, зависящие от объема производства, включают в себя затраты  на сырье, материалы, комплектующие, покупные полуфабрикаты, электроэнергию (другие виды ресурсов необходимые для выпуска  продукции), основную зарплату, отчисления. Постоянные затраты, то есть не зависящие  от объема выпуска – это затраты  на зарплату управленческого аппарата, а также прочие расходы общепроизводственного и хозяйственного значения²⁸.

Проведем анализ безубыточности предприятия ООО «Комэнергостройпром», используя следующие данные:

Таблица 5 – Исходные данные для маржинального анализа ООО «Комэнергостройпром» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.
1 Объем реализации, шт.	215633	229397
2 Средняя цена ед. продукции,  руб. (Ц)	9810	10320
3 Выручка от реализации, тыс. руб.	2115362	2367382
4 Постоянные затраты,  тыс. руб.	363112	396503
5 Переменные затраты,  тыс. руб.	1569537	1623108
6 Переменные затраты на  ед. продукции, руб.	3550	3741

 

Сумма прибыли от реализации продукции равна:

 

П2010 = 2115362 – 1569537 – 363112 = 182713 тыс. руб.;

П2011 = 2367382 – 1623108 – 396503 = 347771 тыс. руб.

 

Рассчитаем маржинальный доход:

 

МД2010 = 363112 + 182713 = 545825 тыс. руб.;

МД2011 = 396503 + 347771= 744274 тыс. руб.

 

После чего определим безубыточный объем продаж в стоимостном выражении:

 

В 2010 = = 1407252 тыс. руб.;

В 2011 = = 1261194 тыс. руб.

 

Безубыточный объем продаж в натуральном выражении равен:

 

V 2010 = = 58 тыс. шт.;

V 2011 = = 60 тыс. шт.

 

Рассчитаем точку безубыточности:

 

Т2010 = *100% = 67%;

Т2011 = *100% = 53%.

 

Рассчитаем зону безопасности по стоимостным показателям:

 

ЗБ2010 = 0,33 или 33%;

ЗБ2011 = 0,47 или 47%.

 

Рассчитаем зону безопасности по количественным показателям:

 

ЗБ2010 = = 0,99 или 99%;

ЗБ2011 = = 0,99 или 99%.

 

После проведения расчетов безубыточности сделаем соответствующие  выводы.

Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении в 2010 г. составляет 1407252 тыс. руб., другими словами, выручка от реализации достигнет 1407252 тыс. руб. и предприятие окупает постоянные и переменные затраты.

Безубыточный объем продаж в 2010 г. всей продукции ООО «КЭСП» составляет 58 тыс. шт. Если предприятие будет реализовывать такой объем продукции, выручка будет покрывать суммарные затраты. Каждая последующая единица продукции, начиная с 58 тыс. шт. будет приносить прибыль.

Зона безопасности для  предприятия составит 99%. Поэтому  предприятие способно выдержать  определенное снижение выручки от реализации без угрозы для финансового положения  рассматриваемого предприятия. Если выручка  от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое положение  предприятия ухудшается. Для удобства анализа сведем проделанные расчеты в таблицу 6.

 

Таблица 6 – Маржинальный анализ прибыли от реализации продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.
1 Выручка от реализации, тыс. руб.	2115362	2367382
2 Постоянные затраты,  тыс. руб.	363112	396503
3 Переменные затраты,  тыс. руб.	1569537	1623108
4 Удельные переменные затраты на единицу продукции, руб.	3550	3741
5 Прибыль от реализации, тыс. руб.	182713	347771
6 Маржинальный доход,  тыс. руб.	545825	744274
7 Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	1407252	1261194
8 Безубыточный объем продаж, шт.	58000	60000
9 Точка безубыточности, %	67	53
10 Зона безопасности, %	99	99

 

Подводя итог вышеизложенному  можно сказать, что ООО «Комэнергостройпром» в 2011 г. увеличило прибыль по сравнению с прошлым годом на 165058 тыс. руб., или на 90,34%.

Таким образом, анализ безубыточности, проведенный по всей реализуемой  продукции ООО «Комэнергостройпром» за 2010-2011 гг., показал, что производство анализируемого предприятия является безубыточным, поскольку безубыточный объем продаж предприятия не превышает фактический. Кроме того, значения зоны безопасности – очень высокие.

Итак, преимущество представленной методики оценки показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь таких элементов как: прибыль, объем предоставляемых услуг, себестоимость. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и как следствие – более высокий уровень планирования и прогнозирования результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Комэнергостройпром».

Таким образом, для определения  финансовой стратегии на перспективу  по результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Комэнергостройпром» можно сделать следующее заключение, что основными показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия явились прибыль и рентабельность продаж. Анализ прибыли от реализации продукции позволил установить, что основным фактором, повлиявшим на увеличение прибыли, стал рост среднереализационных цен. Повышение себестоимости продукции оказало отрицательное влияние на рост прибыли.

Рентабельность показала эффективность продаж предприятия  в отчетном периоде с точки  зрения получения прибыли. Рентабельность собственного капитала охарактеризовала эффективность использования собственных средств предприятия. Коэффициент рентабельности оборотного капитала показал рост суммы прибыли, приходящейся на рубль оборотного капитала. Анализ деловой активности позволил охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Анализ безубыточности проведенный по всей реализуемой продукции ООО «КЭСП» за 2010-2011 гг. показал, что производство анализируемого предприятия является безубыточным, поскольку безубыточный объем продаж предприятия не превышает фактический.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Возможные направления  повышения эффективности производства

 

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Комэнергостройпром» негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:

• необходимо повышать оборачиваемость активов, оборотных средств, собственного капитала, кредиторской задолженности;
• обратить внимание на организацию производственного цикла, на конкурентоспособность продукции;
• следует повысить удельный вес собственного капитала в общем объеме;
• необходимо уменьшить себестоимость продукции для увеличения темпов роста прибыли;
• следует улучшить качество проведения маркетинговых исследований для выявления новых рынков сбыта.

Основными путями повышения  оборачиваемости оборотных средств  является:

• установление прогрессивных форм расходов;
• замена дорогостоящих ресурсов;
• сокращение сверхнормативных запасов ТМЦ;
• ритмичность производства;
• сокращение длительности производственного цикла;
• ускорение реализации продукции;
• маркетинговые исследования;
• сокращение дебиторской и кредиторской задолженности²⁹.

Производственный цикл –  это интервал календарного времени  от начала процесса изготовления или  ремонта продукции до его окончания. Снижение производственного цикла  достигается за счет сокращения нецелевого использования рабочего времени. Конкурентоспособность  достигается путем снижения себестоимости  продукции и улучшение качества продукции.

Удельный вес собственного капитала в общем объеме говорит  нам о финансовой устойчивости организации. Увеличение данного показателя снижает  зависимость предприятия от заемных  средств. Этого можно добиться за счет дополнительной эмиссии ценных бумаг.

Рентабельность – это  отношение прибыли к затратам. Для повышения рентабельности необходимо снизить затраты на производство продукции. Закупка сырья, электричества, топлива – главные расходные  статьи в общем объеме затрат. Снижение себестоимости продукции возможна за счет внедрения ресурсосберегающих технологий и переход от дорогого к более дешевому сырью не уступающему по – качеству первому.

Улучшение качества проведения маркетинговых исследований достигается  за счет внедрения передовых методов  исследовании.

Основными путями повышения  финансово-хозяйственной деятельности ООО «Комэнергостройпром» являются:

• увеличение общей структуры имущества предприятия, которое даст возможность измерить, достаточно ли устойчиво предприятие в финансовом отношении, чтобы бесперебойно работать;
• достижение оптимального соотношения собственных и заемных средств. Превышение первых над вторыми означает самостоятельность предприятия и независимость от внешних источников.

Наличие значительной доли заемных средств в общей сумме  капитала, а в частности кредиторской задолженности, требует оперативной  работы с кредиторами³⁰.

Снижение дебиторской  задолженности может быть достигнуто посредством реализации конкретных мер:

• своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности);
• контролирование состояния расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
• по возможности ориентироваться на большое число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимость привлечения дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
• использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Устойчивость финансово-хозяйственной  деятельности предприятия может  быть повышена путем:

• ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;
• обоснования уменьшения запасов и затрат (до нормативного);
• погашения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового  оздоровления ООО «КЭСП» является поиск  внутренних резервов прибыльности и  достижению безубыточной работы за счет более полного использования  мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения расходов и потерь.