Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2011 в 09:07, контрольная работа
Финансовый результат является оценочным показателем и выражает экономическую эффективность деятельности сельскохозяйственного предприятия. Этот показатель определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (хозяйственного) года.
Проведем анализ методом цепной подстановки (Табл.3)
Таблица 3
Факторный анализ чистой прибыли
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменения |
| Выручка от продаж | 1008450 | 1034337 | 25887 |
| Себестоимость | 566772 | 714575 | 147803 |
| Коммерческие расходы | 28356 | 18157 | -10199 |
| Управленческие расходы | 62091 | 87047 | 24956 |
| Проценты к получению | 3570 | 798 | -2772 |
| Сальдо прочих доходов и расходов | -16066 | -33668 | -17602 |
| Текущий налог на прибыль | 85204 | 46370 | -38834 |
| Чистая прибыль | 253531 | 135318 | -118213 |
| В т.ч. за счет выручки от продаж | - | - | 25887 |
| -себестоимости | - | - | -147803 |
| - коммерческих расходов | - | - | 10199 |
| - управленческих расходов | - | - | -24956 |
| -процентов к получению | - | - | -2772 |
| - сальдо прочих доходов и расходов | - | - | -17602 |
| - текущего налога на прибыль | - | - | 38834 |
Таким образом по данным таблицы видно, что на снижение чистой прибыли наибольшее влияние оказало рост себестоимости, за счет этого фактора прибыль снизилась на 147803 тыс.руб.. Так же отрицательным оказалось влияние роста управленческих расходов, снижение процентов к получению и роста прочих доходов.
Запас финансовой прочности- это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Часто рассчитывают процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.
Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:
ЗПд = (B -Тбд )/B * 100%,
Где ЗПд — запас финансовой прочности в денежном выражении.
В- выручка от продаж.
Тбд -точка безубыточности в денежном выражении
Формула расчета точки безубыточности в денежном выражении:
Тбд = В*Зпост/(В - Зпер)
Так как мы на основании отчета «О прибыли и убытках» Ф№2 не можем разделить затраты на постоянные и переменные, то и рассчитать запас финансовой прочности мы не можем.
Оценка уровня и динамики рентабельности продаж приведена в таблице 4.
Таблица 4
Оценка уровня и динамики рентабельности продаж
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, % |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 351231 | 214558 | -136673 | 61,09 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 1008450 | 1034337 | 25887 | 102,57 |
| Рентабельность продаж, % (1 / 2) | 34,83 | 20,74 | -14,09 | 59,56 |
Из таблицы видно, что рентабельность продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 14,09 пункта или 40,44%.
Это произошло в связи со снижением прибыли от продаж.
Развернутый факторный анализ рентабельности продаж невозможен, так как учет работ в разрезе их видов по описанным выше причинам не осуществляется.
Для оценки уровня и динамики рентабельности производства (производственных фондов) и последующего факторного анализа этой динамики построена таблица 5.
Из
таблицы видно, что рентабельность
производства в отчетном году по сравнению
с прошлым годом снизилась на
49,76 пунктов или 52,75%.
Таблица 5
Оценка уровня и динамики рентабельности производства
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, % |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 338735 | 181688 | -157047 | 53,64 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 1008450 | 1034337 | 25887 | 102,57 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. | 333 372 | 375 377 | 42005 | 112,60 |
| Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. | 25674 | 32 168 | 6494 | 125,29 |
| Фондоемкость (3 / 2) | 0,33 | 0,36 | 0,03 | 109,78 |
| Коэффициент закрепления (4 / 2) | 0,025 | 0,031 | 0,01 | 122,16 |
| Рентабельность продаж, %(1 / 2) | 33,59 | 17,57 | -16,02 | 52,29 |
| Рентабельность производства, % (1 / (3+4)) | 94,34 | 44,58 | -49,76 | 47,25 |
Факторный анализ этого изменения по модели: проведен в таблице 6.
Таблица 6
Факторный анализ изменения рентабельности производства способом
цепных подстановок
| Расчет | % |
Фондоемкость | Размер влияния | Факторы | ||
| Базисный | 33,59 | 0,33 | 0,03 | 94,34 | - | - |
| Условный 1 | 17,57 | 0,33 | 0,03 | 49,34 | -45,01 | |
| Условный 2 | 17,57 | 0,36 | 0,03 | 45,23 | -4,11 | Фондоемкость |
| Отчетный | 17,57 | 0,36 | 0,03 | 44,58 | -0,65 | |
| Проверка | -49,76 | -49,76 |
Из таблицы видно, что снижение рентабельности производственных фондов главным образом было обусловлено снижением рентабельности продаж, что привело к снижению рентабельности производства на 45,01 пунктов.
Улучшение эффективности использования основных средств (рост фондоемкости) положительно сказалось на рентабельности производственных фондов.
Оценка уровня и динамики показателей рентабельности вложений осуществлена в таблице 7.
Таблица 7
Оценка уровня и динамики рентабельности вложений в предприятие
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, % |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 338735 | 181688 | -157047 | 53,64 |
| Среднегодовая величина активов, тыс. руб. | 671 919 | 791 863 | 119944 | 117,85 |
| Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб. | 582 043 | 689281 | 107238 | 118,42 |
| Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. | 183 055 | 143 595 | -39460 | 78,44 |
| Рентабельность активов, % (1 / 2) | 50,41 | 0,23 | -50,18 | 0,46 |
| Рентабельность оборотных активов, % (1 / 4) | 185,05 | 126,53 | -58,52 | 68,38 |
| Рентабельность собственного капитала, % (1 / 3) | 58,20 | 26,36 | -31,84 | 45,29 |
Из таблицы видно, что значения всех показателей рентабельности, снизилось в отчетном году. Это связано со снижением прибыли до налогообложения.
Факторный
анализ изменения рентабельности активов,
или экономической
Таблица 8
Факторный анализ изменения рентабельности производства способом
цепных подстановок