Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации

     Анализ  по выделенным автором направлениям представляет собой комплексную  методику, в которой каждый блок анализа (от первого до шестого) является самостоятельной методикой анализа  и управления, а в совокупности они позволяют представить полную картину деятельности банка.

     Пятый и шестой блоки методики являются результирующими, выполняются, как  правило, в заключение анализа активов, пассивов, прибыли и рентабельности, обобщая, подтверждая и уточняя полученные выводы.

     Анализ  сопровождается выделением ряда качественных и количественных показателей. Информация об уровне этих показателей доступна в режиме реального времени, накапливается  и обобщается за любой задаваемый аналитиком период работы банка, от нескольких дней до нескольких месяцев или лет.

     Информационная  база анализа предполагает возможность  проведения любого вида анализа - ретроспективного, оперативного, перспективного, стратегического.

     Система экономической информации, обеспечивающей анализ финансовой устойчивости коммерческого банка, представлена на рис. 1.

     Эффективность аналитических процедур во многом обусловливается качеством внутренней информации, которая составляет большую часть всей информационной базы. Наиболее строгие требования традиционно предъявляются к учетным источникам информации. Они сочетают в себе формализованные критерии организации их сбора и обобщения, а также высокую степень востребованности со стороны различных групп пользователей. Данные учета и отчетность банков больше, чем какой-либо другой коммерческой организации, подвергаются контролю и надзору со стороны государственных и прочих регулирующих органов (Банка России, налоговой службы в составе Министерства финансов, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Федеральной службы государственной статистики и пр.), что, с одной стороны, упрощает процесс систематизации информации (когда процедуры подробно описаны в нормативных актах, регулирующих банковскую деятельность), а с другой - повышает минимальный уровень требований к качеству информации.

     В целях анализа финансовой устойчивости используются также данные внутреннего, оперативного и управленческого учета и отчетности. Разнообразная, систематизируемая в произвольной форме (но достаточно регулярно) информация снабжает анализ дополнительными данными для интерпретации банковских операций.

     Однако  не вся необходимая информация является объектом учета. Часть ее содержится во внеучетных источниках:  

     - актах различных проверок - официальных  (например, налоговых, аудиторских  или проверок Банка России), служб  внутреннего контроля и аудита, ревизии, инвентаризации и т.п.;  

     - докладных, служебных и пояснительных  записках сотрудников банка. 

     Зачастую  оценка выявленных в процессе анализа  фактов зависит от наличия соответствующих  оснований в вышеперечисленных  документах.

     В аналитических расчетах также используются плановые данные и различные внутренние нормативы - лимиты.

     Особое  место в методике анализа финансовой устойчивости занимает внешняя информация. Она является отражением взаимодействия банка с внешней средой.

     Большой массив внешней информации - это  банковское законодательство. Этот входящий поток чрезвычайно подвижен, информация в нем постоянно актуализируется, что усложняет задачу аналитика, который должен не только учитывать современное состояние вопроса, но и моделировать ситуацию будущего с учетом изменений в законодательстве, еще не вступивших в силу.

     Решения банковских менеджеров определяются среди  прочих факторов рыночной конъюнктурой. Значения показателей, характеризующих  состояние финансового, фондового, валютного рынка, отслеживаются  на ежедневной основе. Информация, имеющая отношение к осуществленным сделкам, архивируется в банковских информационно-справочных базах.

     Аналитики собирают также справочную информацию для разного рода целей - например, для проведения переоценки имущества  банка, составления отчетности в соответствии с международными стандартами учета и отчетности, представления по итогам года информации акционерам. К справочной информации относятся: внешние нормативы (лимиты, установленные Банком России, партнерами по сделкам, центральными банками других стран, если у банка действует зарубежный филиал или представительство); данные о ценах на информацию, оборудование, услуги банков и небанковских кредитных учреждений и т.д.

     Ситуация  на отраслевых рынках влияет на деятельность банковской клиентуры. Российские коммерческие банки по-прежнему тесно связаны со своей клиентской базой, а потому изменения в деятельности клиентов являются для банка важной входящей информацией для целей анализа и управления собственной деятельностью.

     За  рубежом обычной практикой является сбор и обработка сведений о клиентуре, в том числе потенциальной, контрагентах, конкурентах. Проведение такого внешнего экономического анализа обеспечивает менеджмент необходимой информацией для внутрибанковского анализа и управления. Источник такой информации - периодическая печать, публикующая годовые отчеты наиболее крупных фирм, сведения о выпуске отдельных видов продукции, объемах капитальных вложений, экспортных сделках, покупке акций, о слияниях и поглощениях, кадровой политике и кадровых перестановках. Кроме того, сами компании публикуют о себе ряд важных сведений - годовые финансовые отчеты, проспекты (подробная характеристика производственной деятельности фирмы, сведения о составе Правления, история развития, перспективы), каталоги (по номенклатуре продукции, посылочной торговле и т. п.).  

3.3. Методики анализа финансовой устойчивости коммерческого банка

     Комплексная методика анализа финансовой устойчивости коммерческого банка реализуется  по следующим направлениям.

     1) Методика анализа качества активов банка включает несколько частных методик, а именно: анализ ликвидности, анализ платежеспособности - соответствие сроков погашения активов и обязательств банка, анализ доходности отдельных банковских операций, расчет рисковости банковских активов для целей оценки достаточности собственного капитала, анализ диверсифицированности (или, наоборот, концентрации) портфеля активов; они являются частью разрабатываемой банком Политики - кредитной, управления активами, управления ликвидностью, деятельности банка на фондовом, валютном и других рынках и т.д.

     2) Методика анализа качества собственного  капитала банка основана на  решении двух задач:  

     - анализ и оценка качества собственного  капитала (поэлементный анализ состава  и структуры банковского капитала; анализ формирования и изменения уставного капитала банка; оценка выполнения требований Банка России по формированию уставного капитала надлежащими активами); См. материал автора данной статьи "Достоверность банковского капитала" в журнале "Бухгалтерия и банки" № 12 за 2001 г.  

     - анализ достаточности собственного  капитала для масштабов деятельности  банка (анализ выполнения и  динамики норматива достаточности  капитала Банка России (Н1), коэффициентный  анализ достаточности капитала). Достаточность капитала оценивалась в разные периоды развития банковского дела по-разному. Сейчас в распоряжении аналитика существует набор показателей, которые можно объединить в систему, в ней каждый из коэффициентов описывает одно из направлений связи собственного капитала банка и других показателей его деятельности. Эволюция развития показателя достаточности капитала была рассмотрена автором данной статьи в материале "Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов" в журнале "Финансы и кредит" № 1 за 2003 г.

     3) Методика анализа ресурсной базы  банка включает анализ качества  ресурсов (их соответствия состоянию  рынка банковских услуг и политике  банка в области размещения  средств) и анализ степени их  постоянного оседания на счетах  банка. 

     4) Методика анализа качества банковских продуктов и услуг строится на анализе и оценке следующих показателей качества банковских услуг.

     Качество  используемых при оказании услуги материальных элементов, в частности информации.

     Интеллектуальный  капитал - использование интеллектуальных способностей сотрудников банка, влияние их работы на эффективность деятельности банка (включая аналитические отчеты кадрового управления).

     Надежность  оказываемой банковской услуги (например, гарантированность получения вклада клиентом).

     Своевременность - обеспечение предоставления услуги в обозначенное клиентом время.

     Полнота - предоставление клиенту услуги в  полном объеме.

     Социально-психологический  показатель, означающий комфортность для клиента, т.е. гибкость и предусмотрительность сотрудников, степень гармоничной увязки с оперативными запросами и пожеланиями клиентов.

     Доступность - возможность клиентов без дополнительных проблем воспользоваться предполагаемой банковской услугой.

     Коммуникативность - обеспечиваемая фирмой, предоставляющей  услугу, возможность простых и оперативных, информационных и материальных обменов.

     Безопасность, т.е. гарантирование того, что предлагаемая услуга не причинит клиенту какого бы то ни было вреда.

     Анализ  качества банковских продуктов и  услуг связан с разрешением ряда противоречий, возникающих в процессе оказания услуг. Эти противоречия вызваны необходимостью увязывания требований и запросов клиентов банка с возможностями их удовлетворения со стороны банка. Здесь важно, чтобы стороны однозначно оценивали качество оказываемой услуги. Для банка проблема поддержания должного качества обслуживания клиентов связана еще и с постоянно изменяющейся конъюнктурой рынка банковских услуг, когда стремление не работать себе в убыток входит в противоречие с ожиданиями клиентов, которые гораздо позднее реагируют на рыночные колебания. Подробнее эти вопросы рассмотрены автором данной статьи в материале "Анализ качества банковских услуг" в журнале "Финансы и кредит" № 16 за 2004 г.

     Анализ  качества банковских услуг обеспечивает решение стратегических задач развития и упрочения положения банка путем текущего контроля достигнутых результатов. Анализ реализуется на высшем уровне управления банком, поскольку требует:

     а) доступа ко всей информации о деятельности банка; б) полномочий по принятию решений стратегического характера.

     В процессе анализа качества банковских услуг аналитик использует весь массив информации, получаемой по результатам  анализа текущей деятельности, но оценивает ее с иных позиций. Результатом  проведения анализа являются изменения, вносимые в Стратегию развития банка, другие документы, которые принято называть программными. Наличие и систематическое обновление таких документов свидетельствует о современном уровне развития банковского бизнеса, помогает банкам в сотрудничестве с зарубежными партнерами.

     5) Методика анализа рентабельности  деятельности банка включает  оценку уровня следующих групп  показателей:  

     - рентабельности собственного капитала;  

     - рентабельности активов;  

     - рентабельности продаж.

     Несомненной важностью и ценностью в рамках системы управления банком обладает факторный анализ итогового показателя деятельности любой коммерческой организации - рентабельности собственного капитала. Модель для факторного анализа отражает взаимосвязь эффективности использования средств собственников и политики, проводимой менеджментом:

     Величина  активов и собственного капитала определяется по формуле средней  хронологической по данным банковских балансов. Этот прием позволяет обеспечить соблюдение основного принципа анализа - сопоставимость данных, поскольку доходы и прибыль являются интервальными показателями, рассчитываются нарастающим итогом с начала отчетного периода, а остатки активов и собственного капитала по балансу - показатели моментные, определяемые на конкретную дату. Таким образом, доходы и прибыль учитывают все особенности деятельности в периоде, а активы и собственный капитал необходимо скорректировать.

     По  результатам факторного анализа представленной трехфакторной модели определяются направления дальнейшего углубленного анализа, как правило, по местам возникновения негативных тенденций.