Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2011 в 21:19, курсовая работа
В данной работе предпринята попытка выделить основные противоречия действующей ныне в России налоговой системы. Сравнить опыт построения налоговой системы зарубежными странами с принципами организации налогообложения в России. Так же работа содержит в себе характеристику налогообложения России. В ней отражены основные проблемы современного налогообложения, пути их решения и достижения наибольшей эффективности нашей налоговой системы. На сегодняшний день она не является эффективной, т.к. налоги собираются не в полном объеме.
Введение 3
I. Сущность налогов в рыночной системе
1.1. Налоги как инструмент гос. регулирования экономики 4-6
1.2. Показатели эффективности налоговой системы 7-8
1.3. Налоги как фактор развития единого общероссийского рынка 8-10
1.4 виды налоговых систем 10
II. Налоговая система РФ
2.1. Критерии построения оптимальной налоговой системы 10-12
2.1. Опыт зарубежных стран в построении налоговой системы 13-19
2.3. Анализ налоговой системы РФ по определенным критериям 19-26
III. Современное состояние и пути совершенствования налоговой системы
3.1. Проблемы современной системы налогообложения РФ 26-29
3.2. Пути оптимизации налоговой системы РФ 29-30
3.3. Перспективы дальнейшего развития 31
Заключение 32-33
Список литературы 34
Сущность и принципы налогообложения
Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:
3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4.Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
6.Налоговая
система должна обеспечивать
перераспределение
Этими принципами должно
Для
налогоплательщиков предусмотрена
возможность получения по их просьбе
отсрочек и рассрочек платежей в пределах
текущего года, а также финансовых санкций,
если их применение может привести к банкротству
и прекращению дальнейшей производственной
деятельности налогоплательщика.
III. Современное состояние и пути совершенствования налоговой системы РФ
Проблемы современной системы налогообложения РФ
С
самого начала построения налоговой
системы России был взят фискальный
ориентир. Налоговая система стала
приобретать конфискационный
Действующая сейчас в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативы, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях "легального" снижения размера уплачиваемого налога.
Одной
из самых сложных и слабо
разработанных считается
Совершенно не урегулирован на законодательном уровне вопрос о порядке осуществления налогового контроля. Нет никаких указаний о периодичности и продолжительности налоговых проверок, о формах и процедурах участия налогоплательщиков в рассмотрении актов проверок, о порядке и сроках принятия решений и т. д.
В настоящее время разрыв между группой лиц с наименьшими доходами и с наивысшими доходами колеблется 1 к 25 и более, в то время как разрыв на ставках налогообложения составляет 1 к 3. Тем самым основной груз налогового бремени приходится на малообеспеченные слои населения, доля которых в общей массе налогоплательщиков растёт.
Основной целью российской налоговой системы была определена прежде всего ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского подхода к ее построению в его одностороннем понимании без учета конкретных российских условий, но и требованиями международных финансово-кредитных организаций, которые для предоставления кредитов поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.
Основной
недостаток налоговой системы России
состоит в том, что она ориентирована
на устранение дефицитности бюджета
изъятием доходов предприятий. Нет
достаточной увязки налоговой системы
с развитием экономики и
Налоговая
политика России строится пока исходя
из принципа - “чем больше ставка, тем
лучше для государства и
Налоговая
система России не учитывает и
то, что она функционирует в условиях монопольного
ценообразования. Это обусловливает ее
инфляционный характер, так как она стимулирует
“вздувание” цен. И такое явление вполне
закономерно - ведь производители товаров
стремятся переложить все бремя налогового
давления на непосредственных и конечных
потребителей товаров -население. Поэтому
подавляющая часть налогов приобретает
косвенный характер, когда плательщик
налога фактически перекладывает его
на потребителя, включая в цену. Это становится
возможным благодаря тому, что производитель
товара имеет возможность диктовать цену
потребителю и увеличивать ее, стараясь
получить большую массу прибыли для собственного
использования. В России доля косвенных
налогов в налогообложении возрастает.
Это указывает на неблагополучие в налогообложении,
стремление увеличивать налоговые поступления
“любой ценой”. А цена такой политики
высока - экономическая стагнация, инфляция,
многократный (в тысячи раз) рост цен на
потребительские товары.
Пути оптимизации налоговой системы России.
Что же должна представлять собой в сегодняшних условиях налоговая реформа? Думается, что здесь не следует вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.
Основные направления налоговой реформы в России в этом общем контексте видятся следующими:
1)
ослабление налогового бремени
и упрощение налоговой системы
путем отмены низкоэффективных
налогов и отчислений во
2) расширение налоговой базы
3)
постепенное перемещение
4)
решение комплекса проблем,
На данный момент целесообразно:
-
резко увеличить
-
расширить права местных
-
унифицировать прямое
-
расширить меры по налоговому
стимулированию
-
усилить социальную
При перестройке налоговой
Перспективы развития налогообложения РФ
В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.
Какие стратегические цели в области планирования налогообложения должно иметь наше государство на ближайшие пять лет? Очевидно, ответ на этот вопрос таков: 1) ужесточение налоговой дисциплины, формирование цивилизованного института налогоплательщиков;
2) упрощение налоговой системы;
3)
налоговое стимулирование
4) совершенствование принципов федерализма, развитие в стране муниципальных налоговых систем.
Реформирование
действующей налоговой системы
должно осуществляться в направлениях
создания благоприятных налоговых
условий для
Информация о работе Современное состояние и пути совершенствования налоговой системы