Современное состояние и пути совершенствования налоговой системы

     Содержание

     Введение                             3

     I. Сущность налогов в рыночной системе

     1.1. Налоги как инструмент гос. регулирования экономики     4-6

     1.2. Показатели эффективности налоговой  системы                              7-8

     1.3. Налоги как фактор развития единого общероссийского рынка 8-10

     1.4 виды налоговых систем 10

     II. Налоговая система РФ

     2.1. Критерии построения оптимальной  налоговой системы 10-12

     2.1. Опыт зарубежных стран в построении  налоговой системы 13-19

     2.3. Анализ налоговой системы РФ по определенным критериям 19-26

     III. Современное состояние и пути совершенствования налоговой системы

     3.1. Проблемы современной системы  налогообложения РФ 26-29

     3.2. Пути оптимизации налоговой системы РФ 29-30

     3.3. Перспективы дальнейшего развития 31

     Заключение 32-33

     Список  литературы 34

 

      Введение

   Я считаю, что налоговая система  в настоящее время требует  детального изучения, т.к. в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

   От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства. Налоговая система приобрела такое значение, т.к. налоги являются основным источником финансирования бюджетов различных уровней. Они обеспечивают финансирование страховых, стабилизационных и других фондов. А так же перечисляются на финансирование армии и образования.

   Именно  налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Этому послужило частое изменение в области налогообложения, нестабильность ставки налога, пересмотр Налогового Кодекса РФ.

   В данной работе предпринята попытка  выделить основные противоречия действующей  ныне в России налоговой системы. Сравнить опыт построения налоговой системы зарубежными странами с принципами организации налогообложения в России. Так же работа содержит в себе характеристику налогообложения России. В ней отражены основные проблемы современного налогообложения, пути их решения и достижения наибольшей эффективности нашей налоговой системы. На сегодняшний день она не является эффективной, т.к. налоги собираются не в полном объеме.

   В работе изложена сравнительная характеристика налогообложения зарубежных стран  и РФ. С ее помощью легко наметить пути дальнейшего развития нашей  системы, ее оптимизации. Так же приведены  основные направления, которым должно развиваться налогообложение нашей страны и перспективы его дальнейшего развития.

     I. Сущность налогов в рыночной системе

     Налоги  как инструмент государственного регулирования экономки

     Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

     С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению” других.

     В современном государстве для  мобилизации средств в бюджет применяется сложная система  налогов, включающая до 40-50 различных их видов ( в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности ).

     Причины такой множественности заключаются  в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

     Множественность налогов позволяет в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя  психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

     Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

• финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
• финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
• обеспечивает свою оборону и безопасность;
• содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
• предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

     Первая  и основная функция  налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

     Вторая  функция налогов  в рыночной экономике - служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого, строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.

     Третья  функция налогов  в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким.

     Государство в странах с рыночной экономикой облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц) и граждан (физических лиц). Главные объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров и услуг, доходы граждан и имущество. Крупными обязательными платежами предприятий являются отчисления, предназначенные на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов и платежей в общей сумме поступлений государству незначителен.

     Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

     Налоги  воздействуют на капитал на всех стадиях  его кругооборота. Это позволяет  государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

     Наиболее  распространены следующие методы налогового регулирования: изменение массы  налоговых поступлений; замена одних  способов или форм обложения другими; дифференциация ставок налогов; изменение налоговых льгот и скидок; изменение сфер распространения налогов и др.

     С помощью налогового механизма государство  создает необходимые условия  для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

     Налоговый механизм используется для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем частичного или полного освобождения от налогов находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т.д.

     Налоговое регулирование затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы фирм, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли. 
 
 
 

Показатели  эффективности налоговой  системы 

     Первым  общим показателем, характеризующим  роль налогов в экономике той или иной страны, служит доля всех налоговых поступлений в валовом национальном продукте (ВНП).

       Второй  обобщающий показатель налоговой системы  характеризует распределение налоговых  поступлений по различным бюджетным уровням. В современной России налоговые поступления делятся примерно поровну между федеральным уровнем и уровнем субъектов Федерации (с тенденцией к увеличению доли последних) при явном преобладании косвенных налогов на федеральном и прямых налогов на уровне субъектов Федерации. На практике такое распределение стало объектом острой борьбы, проявляющейся в частности, в стремлении ограничить власть центра при определении долей участия в налоговых поступлениях, вырвать льготы для одних субъектов Федерации за счет других, в неудовлетворительном покрытии социальных и иных нужд многих субъектов Федерации при распределении центром налоговых поступлений. Вместе взятые, эти противоречия заметно дестабилизируют весь бюджетный процесс.

     Третий  показатель - данные о структуре  налогообложения. Для России они  выглядят следующим образом:

     индивидуальный  подоходный налог 7,8%

     налоги  на прибыль       31,3%

     взносы  на социальное страхование  22,4%

     налоги  на потребление      21,1%

     акцизы      3,9%

     прочие  налоги        14,0%

     Сформировавшаяся  в России система налогообложения  резко, если не принципиально, отличается от принятой в западных странах. Наиболее разительно это отличие проявляется  в гораздо большем удельном весе налоговых поступлений, изъятий из прибыли предпринимательства и такого налога на потребление, как НДС. В то же время в России крайне невелика доля индивидуального подоходного налога. 

Налоги  как фактор развития единого общероссийского  рынка 

     Развитие  единого рынка в любой стране объективно нуждается в единой системе налогового законодательства. Отсутствие системности и единства налогообложения может не только затруднить становление российской рыночной экономики, но и привести к разрушению единого рыночного пространства, налоговым и бюджетным асимметриям, зонам бегства капиталов. Некоторые признаки таких противоречий существуют в современной российской действительности.

     Единство  налогового законодательства в принципе может быть обеспечено и без формального  наличия Налогового кодекса. Опыт России 1992-1995 гг. подтверждает это: на основе федеральных (республиканских) законов о налогах, находящихся в единой связке - налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и др., обеспечивалось единое налоговое поле, за исключением некоторых субъектов Федерации (Якутия, Татарстан, Башкортостан), которые политическими средствами добились некоторых существенных преференций, в том числе и через раздел продукции (алмазов, нефти).

     Поэтому очень важно, чтобы были реализованы  на практике положения, содержащиеся в законе о федеральном бюджете на 1996 год: “Не подлежат применению налоговые льготы, предоставленные актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, а также договоры с Правительством Российской Федерации, устанавливающие особый порядок применения действующих законодательных норм и противоречащие единому подходу в финансово-бюджетных взаимоотношениях федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации (статья 30)”.

     Налоговая асимметрия - это проблема общей федеративной и бюджетной политики, одобряемой или не одобряемой на верхнем законодательном уровне. Она может “вписываться” в общероссийское рыночное пространство или противоречить ему. В условиях действующих договоров федеральных органов исполнительной власти с органами исполнительной власти субъектов Федерации некоторые элементы финансовых соотношений о налогах противоречат законодательству и Конституционным принципам поддержки конкуренции и равных прав и свобод человека и гражданина Российской Федерации, поскольку вне законодательного оформления облегчают одним и утяжеляют другим бремя налогообложения и нарушают равные условия конкуренции капиталов и товаров. Налоговая асимметрия может быть в едином рыночном пространстве без нарушения законов обращения и конкуренции капиталов и товаров, если она предоставляется с соответствующими ограничительными условиями, носит компенсационный характер и застрахована от использования в качестве инструмента сепаратизма системой санкций. Очевидно, что при этом налоговая асимметрия, предоставляемая центром какому-то субъекту Федерации, должна быть одобрена не менее 2/3 всех субъектов Российской Федерации и прежде всего соседними субъектами Федерации, экономические интересы и ресурсы которых могут быть в той или иной степени в первую очередь востребованы и использованы субъектом Федерации, получающим налоговые преимущества.