">     Налогоплательщиками налога признаются:

     -российские организации;

     -иностранные организации.

     Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2%.

     Раздел X НК РФ. Местные налоги

     Глава 31. Земельный налог

     Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

     Глава 3 Анализ налоговой системы России на современном этапе развития и пути ее совершенствования

 
 

     3.1. Основные направления налоговой политики на период 2010 и 2011 годов 
 
 

     В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством  финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы  формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 - 2010 годов. Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие изменение в 2008 - 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.

     Помимо  решения задач в области бюджетного планирования "Основные направления  налоговой политики в Российской Федерации" на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что "Основные направления налоговой политики" не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

     Масштабных  мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.[1,с.21]

     В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации  в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2008 - 2010 годов - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

     С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:

     1) Сохранение уровня номинального  налогового бремени в среднесрочной  перспективе при условии поддержания  сбалансированности бюджетной системы.  При этом с учетом принятых  расходных обязательств бюджетной  системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов;

     2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

     "Основные  направления налоговой политики  на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" составлены с  учетом преемственности базовых  целей и задач, поставленных  в документе, определяющем стратегию  налоговой реформы на 2008 - 2010 годы.[3,с.26]

     "Основные  направления налоговой политики  на 2009 - 2011 годы":

     1. Контроль за трансфертным ценообразованием  в целях налогообложения

     2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых  российским лицам

     3. Регулирование налогообложения  контролируемых иностранных компаний

     4. Проблемы определения налогового  резидентства юридических лиц

     5. Введение института консолидированной  налоговой отчетности при исчислении  налога на прибыль организаций

     6. Совершенствование налога на  добавленную стоимость

     7. Индексация ставок акцизов

     8. Налогообложение организаций при  совершении операций с ценными  бумагами

     9. Налогообложение налогом на доходы  физических лиц при совершении  операций с ценными бумагами

     10. Совершенствование налога на  имущество физических лиц (введение налога на недвижимость)

     11. Совершенствование системы вычетов,  предоставляемых по налогу на  доходы физических лиц

     12. Совершенствование налога на  добычу полезных ископаемых

     13. Создание особых экономических  зон портового типа

     14. Внесение изменений в налоговое законодательство в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях

     15. Совершенствование налогового законодательства  в части регулирования учетной политики налогоплательщиков

     16. Международное сотрудничество, интеграция  в международные организации  и соглашения, информационный обмен

     17. Введение в налоговое законодательство  понятия индексируемой налоговой  единицы

     18. Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности

     19. Реформирование налога на игорный  бизнес

     20. Совершенствование порядка налогообложения  при реализации концессионных  соглашений.[Б.с. 4] 
 

     3.2. Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования 
 
 

     Ни  одна из проблем перехода к рыночным отношениям в экономике России не является столь сложной и запутанной, как проблема налоговых отношений.

     Российской налоговой системе присущи следующие недостатки:

     -фискальная направленность (при этом роль регулирующей функции значительно принижена) и недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства;

     -значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.

     Отдельно  следует выделить крайнюю нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность  нормативной базы и процедур налогообложения, приводящих к большим затратам на ведение бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых органов. В условиях перманентной налоговой реформы налогоплательщику становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства. Кроме того, сложившаяся система налогообложения постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяя развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала.[4,с.54]

     В ближайшие годы будет продолжена подготовка изменений в области налоговой политики, предусмотренных для реализации в соответствующие сроки "Основными направлениями налоговой политики в 2008 - 2011 годах". Помимо этого предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по следующим направлениям:

     1. Администрирование налогов и  сборов

     2. Совершенствование налога на  добавленную стоимость.

     В плановом периоде будет продолжена работа по внедрению системы специальной  регистрации налогоплательщиков налога на добавленную стоимость в рамках ранее заявленных подходов.

     3. Налог на доходы физических  лиц и единый социальный налог

     В части налогообложения налогом  на доходы физических лиц в долгосрочной перспективе будет сохранена 13% ставка налогообложения. Такое решение подтверждено Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию.

     4. Акцизы

     5. Налогообложение операций с ценными  бумагами

     6. Налог на прибыль организаций

     7. Налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый при добыче углеводородного сырья

     8. Налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемый при добыче твердых  полезных ископаемых

     9. Специальные налоговые режимы

     Проведенные в последние пять лет меры по совершенствованию  таких специальных налоговых  режимов, как упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, а упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, но и повысило административную эффективность налогообложения.

     Заключение

 

     В укреплении экономической позиции  России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     За  последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести некоторое снижение налогового бремени налогоплательщиков за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам (налога на прибыль организаций - до 24%, НДС - до 18%, налога на доходы физических лиц - до 13%, ЕСН - до 26%). В рамках реализации основных направлений налогового реформирования, помимо совершенствования отдельных налогов, достигнуто определенное упрощение налоговой системы путем отмены "оборотных" налогов, налога с продаж, налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Положительным результатом налогового реформирования также является введение специальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей, направленных на снижение налогового бремени для налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.