Налоги  играют решающую роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и  национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения  валового внутреннего продукта и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

     Налоговое регулирование призвано активно  влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

     Налоговое регулирование затрагивает и  социальную сферу. Это относится  к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы  фирм, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются  из налогооблагаемой прибыли.[9,с.384]

     Глава 2. Налоговая система Российской Федерации

 
 

1. Формирование налоговой системы Российской Федерации

 
 
 

     В формировании налоговой системы  в России можно выделить 3 этапа:

     1 этап (1991-1993) - принятие закона об  основах налоговой системы РФ.

     2 этап (1994-1998) - характеризуется внесением  большого количества изменений  и дополнений, что, безусловно, создавало нестабильность налоговой системы.

     3 этап (1998-наше время) - этап введения  в действие единого документа  по налогам.

     Первый проект кодекса был внесен в Государственную Думу еще в начале 1996 года Распоряжением Правительства РФ от 02.02.96 N 114-р. При этом к тому времени в правительстве была закончена разработка только первой (общей) части Налогового кодекса. После многомесячного обсуждения в комиссии и комитетах парламента летом следующего года кодекс был впервые вынесен на обсуждение палаты в целом.

     Окончательно  первая часть кодекса была принята  Думой уже в период правления  кабинета Сергея Кириенко. Одновременно с рассмотрением антикризисного налогового пакета в Думе состоялось второе и третье чтение кодекса.3 июля 1998 года кодекс был принят во втором чтении, уже 16 июля - в третьем чтении. Сразу на следующий день в Совете Федерации состоялось номинальное голосование (Постановление N 370-СФ) и 17 июля 1998 года документ ушел на подпись Президенту РФ. Президент РФ подписал документ 31 июля 1998 года за номером 146-ФЗ.6 августа вышел сдвоенный выпуск "Российской газеты" - официального издания, в котором и была впервые официально опубликована Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации.

     21 июля 1998 года документ был направлен  Госналогслужбой России для ознакомления  и использования в работе во  все инспекции.

     1 января 1999 года Первая часть Налогового  кодекса РФ вступила в силу.

     Вторая  часть Налогового Кодекса принята  Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года.[8,с.465] 
 
 

     2.2 Краткая характеристика основных налогов 
 
 

     Раздел VIII НК РФ. Федеральные налоги

     Глава 21. Налог на добавленную стоимость

• налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

     - организации;

     - индивидуальные предприниматели;

     - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

     Объекты:

     -реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,

     -выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления,

     -ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации,

     -передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

     Ставки налога:

     0%:

     -товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы установленных документов,

     -работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров,

     -работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещаемых под таможенный режим транзита,

     -услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределами территории РФ,

     -работы (услуги), выполняемые (оказываемые) непосредственно в космическом пространстве,

     -драгоценные металлы, реализуемые Государственному фонду РФ и фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам,

     -товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами.

     10%: Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические  печатные издания, книжная продукция  и услуги, связанные с их производством,  медицинские товары.

     18%: Остальные товары (работы, услуги)

     Глава 22. Акцизы

     Налогоплательщиками акциза признаются:

     1) организации;

     2) индивидуальные предприниматели;

     3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской Федерации.

     Налоговые ставки делятся на твёрдые и процентные в зависимости от вида товара.

     Глава 23. Налог на доходы физических лиц

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Объект  налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками  как от источников в РФ, так и от источников за её пределами.

     Ставки  налога: доходы, полученные резидентом - 13%. Для некоторых видов доходов  установлены специальные ставки:

     Дивиденды - 6%,

     Выигрыши  и призы - 35%,

     Доходы  налоговых нерезидентов - 30%,

     Некоторые выплаты - 35%

     Существуют налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные.

     Глава 24. Единый социальный налог

     Налогоплательщиками налога признаются:

     1) лица, производящие выплаты физическим  лицам:

     -организации;

     -индивидуальные  предприниматели;

     -физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

     2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

     Объект  налогообложения 

     Объектом  налогообложения ЕСН для работодателей  являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплаты по авторским договорам

     Объект  налогообложения для индивидуальных предпринимателей - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в денежной или натуральной формах, за вычетом расходов, связанных с их извлечением и учитываемых при расчете налога на доходы физических лиц как профессиональные вычеты

     Ставки  варьируются в зависимости от объекта налогообложения и налоговой базы.

     Глава 25. Налог на прибыль организаций

     Налогоплательщики:

     -российские организации,

     -иностранные организации

     Не  являются налогоплательщиками:

     -организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога - по соответствующим видам деятельности;

     -организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 24%.

     При этом: сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 17,5%, зачисляется  в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Объектом  признаются:

     1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории Российской  Федерации на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего производства,

     3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  Российской Федерации, если эта  добыча осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации (а также  арендуемых у иностранных государств  или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

     Налоговая ставка варьируется от 0% до 17,5% в  зависимости от вида сырья.

     Раздел IX НК РФ. Региональные налоги и сборы

     Глава 28. Транспортный налог

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Глава 29. Налог на игорный бизнес

     Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

     Объектами налогообложения признаются: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

     Глава 30. Налог на имущество организаций