Себестоимость и прибыль

     Общий индекс фактической себестоимости по сравнению с базисным периодом равен:

      = (30200 / 37000) *×100 = 81,6%, т.е себестоимость продукции была снижена на 18,4% (100 - 81,6). В целом по предприятию достигнуто снижение себестоимости на 18,4%, в то время как по нефти себестоимость снизилась на 20%, а по сере – на 11,43%.

     На  основании приведенных данных можно  определить абсолютную сумму экономии, полученной вследствие снижения себестоимости. Фактические затраты на изготовление продукции в отчетном периоде составили 30200 руб., а если бы в отчетном периоде сохранился уровень себестоимости изделий базисного периода, то пришлось бы затратить 37000 руб. Следовательно, абсолютная сумма экономии составила 30200 - 37000 = - 6800 руб.

     Необходимо  иметь в виду, что в качестве базисной себестоимости каждого изделия применяется среднегодовая себестоимость предыдущего года, а не себестоимость соответствующего периода прошлого (месяца, квартала).

Индекс  плановой себестоимости.

     В ряде отраслей промышленности план снижения себестоимости устанавливается в виде задания снизить себестоимость продукции на столько то процентов.

     Плановое  задание по снижению себестоимости, выражаемое в процентах, представляет собой по существу индекс плановой себестоимости, за базу в котором принята себестоимость прошлого года. Его формула следующая:

     

где – количество изделий, подлежащих изготовлению по плану;

     – плановая себестоимость  отдельных изделий;

     – себестоимость отдельных изделий за прошлый год.

     Пример. Расчет индекса плановой себестоимости.

     Из  таблицы видно, что общие затраты  на выпуск продукции по плановой себестоимости должны были составить 29150 тыс.руб против 34900 по базисной себестоимости, откуда индекс плановой себестоимости = (29150 : 34900) × 100 = 83,5%.

     Таким образом, плановое задание по снижению себестоимости установилось в размере 16,5% (100 - 83,5).

     В соответствии со своеобразием планирования себестоимости в ряде отраслей статистика выполняет свою задачу контроля над выполнением плана по снижению себестоимости.

     При контроле выполнения плана по снижению себестоимости статистика отмечает, что фактическая себестоимость по сравнению с себестоимостью прошлого года снизилась на столько то процентов. Эта особенность объясняется тем обстоятельством, что в плане не фиксируется абсолютный уровень, с которым можно было бы сравнивать фактическую себестоимость, как это имеет место при учете объема выпуска продукции.

     Индекс  изменения фактической  себестоимости по сравнению с плановой себестоимостью исчисляется по следующей формуле:

       – продукция отчетного  периода;

       – себестоимость единицы  изделия отчетного периода;

       – себестоимость единицы изделия по плану.

Затраты на рубль товарной продукции

     Методика  анализа уровней затрат на 1 рубль  товарной продукции (стрелками показано направление сравнений показателей). 

    

    

     Существенным  недостатком индекса себестоимости  сравнимой продукции является его  отрыв от других важнейших показателей  деятельности предприятия сферы  материального производства, а именно от показателей роста физического объема производства, роста производительности труда и рентабельности предприятий, поскольку эти показатели связаны со всем объемом продукции, а индекс только с ее частью – сравнимой продукции. Между тем по несравнимой части продукции, как правило, уровень себестоимости выше, чем по сравнимой, хорошо освоенной продукции.

     Применение  метода цепных индексов не обеспечивает точность этого показателя. Поэтому в годовых планах устанавливаются задания по снижению себестоимости зависимости от особенностей производства следующим образом:

• предприятиям, у которых преобладает производство новых, несравнимых видов продукции, устанавливаются затраты в копейках на один рубль товарной продукции;
• предприятиям, у которых высок удельный вес сравнимой продукции, устанавливается по снижению себестоимости сравнимой продукции в виде определенного процента по сравнению с базисной себестоимостью.

     Затраты на рубль товарной продукции представляют собой отношение себестоимости всей товарной продукции к товарной продукции в оптовых ценах предприятий (без налога с оборота):

       – объем продукции отчетного периода;

       – себестоимость единицы продукции отчетного периода;

       – оптовая цена единицы продукции, действующая в отчетном периоде.

     Показатель  планового уровня затрат на рубль товарной продукции определяется следующим соотношением:

       – объем продукции по  плану;

       – плановая себестоимость  единицы продукции;

       – оптовая цена единицы  продукции, принятая в плане.

     Для установления степени выполнения плана  по себестоимости продукции производят пересчет величины плановых затрат на рубль товарной продукции путем умножения себестоимости всей фактически выпущенной продукции по себестоимости, установленной по плану на отчетный квартал, на стоимость той же фактически выпущенной продукции по ценам, принятым в плане.

       – объем фактически выпущенной  товарной продукции за отчетный период;

       – себестоимость единицы  продукции по квартальному плану;

       – оптовая цена единицы продукции, принятая в плане.

     Отношение фактических затрат к плановым затратам на рубль товарной продукции, пересчитанным на фактический выпуск и ассортимент продукции, и покажет степень выполнения плана по себестоимости продукции:

     Поскольку показатель затрат на рубль товарной продукции представляет собой отношение всей себестоимости к продукции в оптовых ценах предприятий, он, в сущности, является средней себестоимостью обезличенной единицы продукции и поэтому может служить измерителем уровня себестоимости как по отдельному предприятию, так и по отрасли, области, республике.

Приемы анализа затрат на материальные элементы оборотных фондов при статистическом изучении себестоимости продукции

     При более углубленном анализе себестоимости  выявляют влияние факторов, обусловливающих изменение затрат по отдельным статьям, что можно сделать на основании данных учета, так как в отчетах предприятий необходимых для такого анализа сведений нет.

     Затраты на единицу продукции по отдельным  статьям зависят прежде всего  от удельных расходов, например, в материальных статьях – от удельных расходов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии; в статье «Заработная плата» – от удельного расхода рабочего времени. Но, кроме удельных расходов, в каждой статье важно и денежное выражение единицы расходуемого элемента, так как только таким путем можно установить общую сумму затрат, определить себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции.

     Для предприятий различных отраслей промышленности анализ по отдельным калькуляционным статьям себестоимости имеет неодинаковое значение. Например, анализ затрат на материалы имеет меньшее значение на предприятиях добывающей промышленности, где анализируют затраты только на вспомогательные материалы, чем на предприятиях обрабатывающей промышленности. Анализ затрат на заработную плату имеет большое значение для предприятий любой отрасли промышленности, а особенно для предприятий трудоемких отраслей.

     Рассмотрим  на примере затрат на вспомогательные  материалы приемы анализа на материальные элементы. Затраты на материалы, связанные с изготовлением единицы продукции:

       – удельный расход материала  каждого вида;

       – себестоимость единицы  материала для предприятия –  потребителя.

     Относительный показатель изменения  затрат на материалы:

     Этот  относительный показатель изменения  затрат на материалы можно разложить на два индекса:

1. Индекс, выражающий влияние изменения удельных расходов, построенный в предположении не изменяющихся базисных затрат на единицу материала.

2. Индекс, выражающий влияние изменения себестоимости материалов, построенный применительно к удельным расходам материалов в отчетном периоде.

     Формула индекса себестоимости  материалов: 

     Применительно ко всей продукции предприятия указанные  индексы приобретают еще один элемент- сомножитель – количество единиц продукции в отчетном периоде (q1 ). Пи сопоставлении с прошлым годом это будет только сравнимая продукция, при сопоставлении с планом – все виды продукции, предусмотренные планом.

     Формулы индексов в этом случае таковы:

     Индекс  затрат на материалы:  

     Индекс  удельных расходов:  

     Индекс  себестоимости материалов: 

     Разность  числителя и знаменателя дроби  в каждом индексе выражает размер экономии (перерасход) вследствие действия данного фактора. Если сумму этой экономии (перерасхода) сравнить с общей суммой затрат (по всем статьям) на продукцию отчетного периода по себестоимости базисного периода или плана, т.е. или , то будет установлен процент изменения себестоимости под действием данного фактора.

     Рассмотренный прием может быть использован  для анализа изменения затрат по всем выделяемым в учете и калькуляции материальным элементам оборотных фондов: топливо, энергия на технологические цели и т.д.

     Но  это только общий прием анализа затрат на материалы. Более углубленный анализ сводится к выявлению и измерению влияния тех причин, которые обусловили изменение себестоимости материалов – с другой.

     Изменение себестоимости единицы материала  может быть также вызвано рядом  причин, например:

1. Изменением оптовых цен на приобретаемые материалы;
2. Изменение тарифов;
3. Изменение заготовительно-складских расходов.