Реальные обороты капитала и формы и накопления капитала на промышленном предприятии

     13) введение многообразных форм налогов, основанных на обложении потоков доходов и расходов,  возникающих в процессе производства и обращения товаров , накопленного богатства;

     14) механизм изъятия   налогов   (через   систему   цен  или  непосредственно через доход);

     15) политическая ответственность.  Построение  налоговой  системы должно отражать общественные предпочтения. Налоги не должны предопределять  принятие экономических решений. 

Налог – одно из основных понятий финансовой науки; это одновременно экономическое, хозяйственное и политическое явление реальной жизни.

      Современное определение налога  дано в популярном учебнике  К.Р Макконнелла и С.Л Брю «Экономика»: «Налог – принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обемн на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги, причем такая выплата не является штрафом, наложенным судом за незаконные действия». Налог – это обязательный платеж юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемый и принудительно изымаемый государством в форме перераспределения части общественного продукта используемого на удовлетворение общественных потребностей.

      Под сбором понимается обязательный  взнос, взымаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав или выдачу разрешений.

      Источник налога – национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом, природными ресурсами. Налоги служат инструментом аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.

      Налоги и сборы являются одним из источников формирования республиканского и местных бюджетов и внебюджетных фондов.

       Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими лицами и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение между хозяйствующими субъектами и гражданами, с одной стороны, и государства, с другой, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения последним соответствующих функций. Экономическое природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и народное хозяйство как единое целое.

      Экономическая сущность налогов  проявляется в их функциях.

      Первой и наиболее последовательно  реализуемой функцией налогов  выступает фискальная (бюджетная) функция. Другая функция налогов состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства.

       Благодаря этой функции оценивается  эффективность налогового механизма.

      В распределительной функции  выделяются стимулирующая подфункция, которая реализуется через систему  льгот, исключений, преференций;  подфункция воспроизводственного назначения – платежи за пользование природными ресурсами, налоги взымаемого в дорожные фонды, лесной налог и т.д. Социальная функция налогов проявляется в поддержании социального равновесия путем изменения соотношений между доходами отдельных социальных групп. Принципу социальной справедливости в наибольшей степени отвечает прогрессивное налогообложение личных доходов.

      Принципы налогообложения, которые  кладутся в основу конкретной  системы в той или иной стране, зависит от экономической ситуации в государстве, плана мероприятий, отношения госаппарата и населения к отдельным его группам.

      Принципы организации налоговой  системы РБ:

1. каждое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенство налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика.
2. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
3. Не допускаются устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство страны и единую налоговую политику.
4. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
5. Установление налогов не должно ограничивать свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств.
6. Не должно быть установление дополнительных налогов или их увеличение в зависимости от форм собственности, организационно – правовой формы субъектов хозяйствования, гражданства физического лица.           

 Система налогов и сборов любого государства довольно обширна несмотря на то, что отдельный налогоплательщик, как правило, уплачивает ограниченное число налоговых платежей. Это порождает определенные трудности в классификации налогов в контексте выработки единого основания, по которому возможно было бы классифицировать всю совокупность налогов и сборов, уплачиваемых на территории определенного государства. В связи с этим в учебной и монографической литературе приводится достаточно большое количество системообразующих критериев, позволяющих сгруппировать налоги по определенным видам. По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением и введением налогов, выделяют общегосударственные и местные налоги.

      Общегосударственные (республиканские) налоги устанавливаются законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории Республики Беларусь. К ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, налоги на доходы и прибыль. Суммы общегосударственных  налогов могут зачисляться как в республиканский, так и в местные бюджеты.                  

      По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

      Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество плательщиков, при этом юридический и фактический плательщики совпадают. Примерами таких налогов являются подоходный налог с физических лиц, налоги на доходы и прибыль, налог на недвижимость.

      Косвенные налоги включаются в отпускную цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки. Здесь фактическим плательщиком является потребитель товаров, а юридическая обязанность внесения налоговых платежей в бюджет возлагается на продавца. Такими налогами являются, например, акцизы, налог на добавленную стоимость.

       При косвенном налогообложении юридическим плательщиком выступает продавец товаров, являющийся посредником между государством и потребителем товаров. Потребитель, в свою очередь, является реальным плательщиком - носителем налога.

      Сложившаяся в экономической и правовой науке классификация налогов на прямые и косвенные позволяет оценить состояние налоговой системы, направление ее развития с позиций соблюдения основных принципов налогообложения, поддержания публичных и частных интересов.

      В свою очередь, прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

      Реальные налоги - налоги, уплачиваемые с предполагаемого среднего дохода, размер которого отражает потенциальные (предполагаемые) результаты финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (единый налог с индивидуальных предпринимателей, налог на игорный бизнес). При взимании реальных налогов финансовое состояние налогоплательщика не принимается во внимание.

      Личные налоги - налоги, уплачиваемые с действительно полученного дохода, учитывающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с организаций).

      В зависимости от характера использования налоги могут быть общего назначения и целевые.

      Налоги общего назначения используются на общие цели без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются. Такими являются, как правило, основные налоги, взимаемые на территории определенного государства (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на недвижимость).

      Целевые (специальные) налоги используются для финансирования конкретных мероприятий и зачисляются, как правило, в соответствующие государственные целевые бюджетные или внебюджетные фонды. В Республике Беларусь распространена практика применения целевых налоговых платежей, посредством которых формируются доходы государственных целевых бюджетных фондов (республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, республиканский дорожный фонд, государственный фонд содействия занятости и др.)

      Введение целевых налогов связано  с определенными трудностями в финансировании, как правило, неэффективных сфер экономики (например, сельское хозяйство), что еще в большей степени отдаляет во времени их реальное реформирование, значительно увеличивая налоговую нагрузку на субъекты хозяйствования.

      В зависимости от источника уплаты различают налоги, уплачиваемые с заработной платы (взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь), выручки (сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог), дохода (прибыли) (налог на прибыль с организаций), а также относящиеся на себестоимость (экологический налог, земельный налог).

      По субъекту исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные.

      При окладных налогах их сумма устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом, и обязанность их уплаты возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения (налогового сообщения) с указанием исчисленной суммы налога. К числу таких налогов относятся, например, земельный налог и налог на недвижимость с физических лиц.

      Неокладные налоги исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые органы осуществляют лишь контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога. К числу неокладных налогов относят налог на прибыль с организаций, налог на добавленную стоимость, земельный налог с организаций.

      В зависимости от формы уплаты  налоги подразделяются на натуральные и денежные. Натуральные налоги уплачиваются в неденежной форме (яркий пример в историческом аспекте - продналог), а денежные - в форме отчуждения денежных средств.

       Фискальная (лат. fiscalis – казенный) политика – совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов. Она значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.

      Современная фискальная политика  определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои особенности. Вместе с тем в странах Запада используется общий набор мер. Он включает прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики.

      К числу важных косвенных методов,  содействующих накоплению капитала, относится политика ускоренной амортизации. По существу, государство освобождает предпринимателей от уплаты налогов с части прибыли, искусственно перераспределяемой в амортизационный фонд.

      Однако в этих случаях амортизация  списывается в размерах, значительно превышающих действительный износ основного капитала, вследствие чего повышаются цены на производимую с помощью этого оборудования продукцию. Если ускоренная амортизация расширяет финансовые возможности бизнесменов, то одновременно она ухудшает условия реализации продукции и сокращает покупательную способность населения.

      В зависимости от характера использования прямых и косвенных финансовых методов различают два вида фискальной политики государства: а) дискреционную и б) недискреционную. 
      Дискреционная (лат. discrecio - действующий по своему усмотрению) политика означает следующее. Государство сознательно регулирует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения страны. При этом правительство учитывает следующие проверенные на практике функциональные зависимости между финансовыми переменными величинами.