Направление совершенствования структуры основного капитала предприятия

Основной капитал - это  денежная оценка основных фондов.

Основной капитал - это  часть производительного капитала, состоящая из средств труда, которые целиком участвуют в процессе производства в течение целого ряда кругооборотов, но стоимость, которых переносится на готовый продукт по частям, по мере износа средств труда, и полностью возвращается к капиталисту в денежной форме лишь после нескольких кругооборотов. Основные фонды промышленного предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.

Основные фонды представлены, прежде всего, зданиями и сооружениями, передаточными устройствами, машинами, оборудованием и приборами, транспортными  средствами, инструментом, товарами длительного  пользования домашних хозяйств, а  также нематериальными активами.

Основные фонды во многом определяют производственный потенциал  фирмы (отрасли, всей страны), т.е. способность  произвести (выпустить) за какой-то временной  период определенное количество продукции  нужного ассортимента и качества. По отношению к предприятиям (фирмам) сферы материального производства часто говорят об их производственной мощности (производственных мощностях).

Существует несколько  классификаций основных фондов. В зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства они подразделяются на: производственные основные фонды (машины, оборудование, гидротехнические сооружения - плотины, каналы, водоёмы; транспортные сооружения - мосты, дороги, тоннели; электросети, трубопроводы и др.). Они функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нём, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счёт капитальных вложений; непроизводственные основные фонды (объекты бытового и культурного назначения и т.д.). Они предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нём непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счёт национального дохода.

Основные фонды - важнейшая  и преобладающая часть всех фондов промышленности (имеются в виду основные и оборотные фонды, а также  фонды обращения). Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют  их техническую оснащённость, непосредственно  связаны с производительностью  труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и  уровнем рентабельности.

Согласно существующей классификации  основные фонды промышленности по своему составу в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций  подразделяются на следующие виды:

здания;

сооружения;

передаточные устройства;

машины и оборудование, в том числе:(силовые, рабочие, измерительные и регулирующие предметы, вычислительная техника, прочие);

транспортные средства;

инструменты;

производственный инвентарь  и принадлежности;

прочие основные фонды (рабочий  скот, многолетние насаждения).

Каждая группа состоит  из множества разнообразных средств труда. В группе здания выделяют три подгруппы: производственные здания, непроизводственные здания и жильё. Сооружения делятся на подземные, нефтяные и газовые скважины, горные выработки. К передаточным устройствам относят трубопроводы и водопроводы. Силовые машины это турбины, электродвигатели. Рабочие машины и оборудование подразделяются в зависимости от отраслей использования. Инструменты и инвентарь учитываются в составе основных фондов только в том случае, если они служат больше одного года и стоят больше 1000грн, если меньше - то это уже малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и включаются в состав оборотных фондов.

Здания и сооружения производственного  назначения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства формируют основные фонды  производственного назначения.

Соотношение отдельных групп  основных фондов в их общем объёме представляет собой видовую (производственную) структуру основных фондов. В зависимости  от непосредственного участия в  производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки  производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов). В основном, масса производственных основных фондов в промышленности сосредоточена в активной части.

Состав и структура  основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации производства, технической  оснащённости. Структура основных фондов может быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в  связи с теми же причинами.

Для лучшего использования  основных фондов в процессе их эксплуатации необходимо вести чёткий учёт наличия  и движения основных фондов предприятия. Этот учёт должен обеспечить знание общей  величины основных фондов, их динамики, степени их влияния на уровень  издержек производства и другие.

Основные фонды учитываются  в статистике с помощью баланса  основного капитала. Он представляет собой статистическую таблицу, данные которой характеризуют объем, структуру, воспроизводство и использование  основных фондов. Анализ основного  капитала осуществляется по многим направлениям, в том числе:

1. Анализ основных фондов  по технологической и возрастной  структуре. Технологическая структура  показывает соотношение между  так называемой активной частью  фондов (рабочие машины и оборудование, непосредственно участвующие в  выпуске продукции) и пассивной  их частью (здания, сооружения и  т.д.). Возрастная структура фондов  характеризует их по сроку  службы.

2. Анализ стоимости основных  фондов с использованием различных  подходов. При оценке основных  фондов по балансовой стоимости  за базу берется стоимость  основных фондов при постановке  их на учет, точнее, в момент  первоначальной записи в баланс  основных фондов или ее последующего  исправления. В результате балансовая  стоимость представляет собой  смешанную оценку основных фондов, так как одна часть их еще  числится по первоначальной стоимости  (т.е. стоимости приобретения), а другая - уже прошла переоценку и числится по так называемой восстановительной стоимости.

Причем и первоначальная, и восстановительная стоимость  может быть как полной, т.е. на момент покупки, или очередной переоценки, так и остаточной, т.е. за вычетом  износа или с добавлением от модернизации и реконструкции.

3. Анализ обновления, выбытия  и износа основных фондов, которые  характеризуются соответствующими  коэффициентами. Причем при анализе  важны не только величины каждого  из этих коэффициентов, но и  разница между ними. Например, при  высоком коэффициенте обновления  и низком коэффициенте выбытия  на фирме возрастает доля старых  фондов. При противоположном сочетании  объемы основных фондов сокращаются.

Коэффициент износа - это  доля в основных фондах тех фондов, возраст которых превышает нормативные  сроки.

4. Анализ эффективности  использования основных фондов, который характеризуется целым  рядом коэффициентов, в том  числе такими, как:

фондоотдача;

капиталоемкость основного  капитала.

3.Показатели и  оценка технического состояния  капитала предприятия

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом  количестве и ассортименте и более  полное их использование, так как  они занимают большой удельный вес  в долгосрочных активах предприятия.

Обеспеченность предприятия  и его структурных подразделений  основными фондами и уровень  их использования характеризуются  обобщающими и частными показателями. Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов: их технический уровень, производительность, экономическую эффективность, физический и моральный износ.

Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния  предприятия строится на получении  определенных коэффициентов и соотношений, характеризующих состояние капитала и имущества предприятия. Под  финансовым состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние может быть хорошим, плохим и напряженным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе говорят о его хорошем финансовом состоянии. Состояние размещения капитала и имущественного состояния предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять имуществом предприятия, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как платежеспособность, ликвидность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, эффект финансового рычага и другие, а также методику их расчета. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в размещении капитала и имущественном состоянии предприятия и находить резервы улучшения. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма№1), отчет о прибылях и убытках (форма №2) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Об информационном обеспечении анализ размещения капитала и оценки имущественного состояния предприятия. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, тат как абсолютные показатели в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели предприятия можно сравнить с общепринятыми нормами для обнаружения степени риска и прогнозирования возможности банкротства; с аналогичными данными других предприятий, что позволяет обнаружить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; с аналогичными данными за предыдущие годы для обнаружения тенденций улучшения или ухудшения состояния. Соотношения, вытекающие из финансовой отчетности предприятия, дают возможность аналитику оценить различные стороны состояния его капитала и имущества. Совокупность количественных и качественных характеристик состояния капитали и имущества предприятия и тенденций его развития, в том числе за ряд лет и в сравнении с характеристиками других предприятий, определяют содержание результатов аналитической работы, оформляемых в виде аналитического заключения. Экономическая ситуация характеризуется совокупностью текущих показателей, скоростью их изменения, отношением к показателям критической ситуации. В процессе анализа применяют различные способы обработки экономической информации, получения сводных показателей и определения взаимосвязей между этими показателями. Сравнение - важнейший способ анализа размещения капитала и оценки имущественного состояния предприятия. При сравнении оценку происходящему дают через сходные понятия и явления. Сравнение позволяет соизмерять процессы и делать соответствующие выводы. Необходимым условием применения способа сравнения при анализе является соблюдение сопоставимости показателей. Используемые при сравнении показатели должны быть однородны по экономическому содержанию. Сравнение применяют в следующих случаях:

- сравнение фактических  данных текущего периода с  данными предыдущих периодов. Это  дает возможность выявить направление,  динамику и темпы развития, определить  происшедшие изменения и их  устойчивость;

- сравнение фактических  данных предприятия с данными  других предприятий, со среднеотраслевыми  показателями с целью определить  место собственного предприятия,  наметить пути его дальнейшего  развития.

Группировки используются в  анализе для расчленения изучаемой  совокупности явлений на однородные составные части (группы или подгруппы) по тому или иному признаку. C группировками тесно связано исчисление средних величин. Средние величины применяют для общей характеристики совокупности явлений по определенному признаку. Чаще всего в анализе применяют средневзвешенные величины, дающие наиболее точные результаты. Процентные изменения показывают динамику изменения тех или иных показателей во времени или процентное отношение одних показателей к другим.

Горизонтальный анализ позволяет  определить абсолютные и относительные  отклонения различных статей бухгалтерской  отчетности по сравнению с предшествующим периодом.

Вертикальный анализ позволяет  выявить удельный вес отдельных  статей к итоговому показателю в  целом по балансу или по его  разделам.

Анализом размещения капитала и оценкой имущественного состояния  предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы  с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для определения условий кредитования, поставщики для своевременного получения платежей и т.д. В соответствии с этим анализ делится на:

- внутренний,

- внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования состояния  капитала и имущества. Его цель - установить планомерное поступление  денежных средств и разместить собственные  и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума  прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими  органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность  выгодно вложить средства, чтобы  обеспечить максимум прибыли и исключить  риск потери.

Таким образом, к основным задачам анализа состояния капитала и имущества предприятия можно  отнести:

- определение оптимальной  структуры капитала по составу  и источникам образования;