Налогово-Бюджетная политика РФ

   Покажем суть этого мультипликационного  эффекта. (рис.6) Предположим, что при  данном уровне потребления, инвестиций и государственных расходов равновесное  состояние макроэкономики достигается в точке Е при объеме ВНП, равном 60 млрд. р.

    Совокупные расходы, млрд.р.

   

        0          60            80                       ВНП

   Рис.6 Мультипликатор государственных расходов 

   Пусть объем государственных расходов вырос на 10 млрд. р., следовательно  прямая С + I + G сдвигается вверх на 10 млрд. р. Теперь состояние макроэкономического равновесия будет достигаться в точке Е₁, в которой ВНП уже составляет 80 млрд. р. Таким образом, приращение государственных расходов  на 10 млрд. р. привело к увеличению ВНП на 20 млрд. р. Исходя из этого можно сказать, что МРG в данном случае равен 2. По сути дела, МРG по своей модели полностью совпадает с мультипликатором инвестиций. И если исходить из того, что МРС=1/2, то МРG= I /(I-MPC)=2. где MPC – предельная склонность к потреблению. Каждый рубль, израсходованный государством на закупку товаров и услуг, увеличил ВНП на 2р., т. е. вызвал приращение вторичных расходов в народном хозяйстве.                         

   Таким образом, рост объема государственных  закупок увеличивает  равновесный уровень выпуска продукции. Подобный механизм влияния государственных закупок на выпуск продукции предполагает, что во время спада государственные закупки могут быть использованы для того, чтобы увеличить выпуск продукции. И, наоборот, в период бума правительство может снизить уровень своих расходов, сократив тем самым объем совокупного проса и выпуска продукции.¹⁷  

3.5. Принципы построения налоговой политики

Классические  принципы построения налоговой политики сформулированы А. Смитом в его труде  «Исследование о природе и  причинах богатства народов» (1776 г.).

    Они состоят в следующем:

    Подданные государства должны поддерживать государство  соответственно доходу, каким они  пользуются под покровительством и  защитой государства (т.е. платить  налоги).

    Налог должен быть не произволен, а точно определен по сроку, сумме и способу платежа.

    Каждый  налог должен взиматься в то время  и тем способом, когда и как  плательщику должно быть удобнее  всего платить его.

    Налоговая политика строится так, что сначала  определяются расходы государства (бюджетные расходы), а потом уже доходы, которыми можно покрыть государственные расходы. Расходы государства должны отражать интересы общества. Это делает государство дешёвым, а налоги – признаком не рабства, а свободы.¹⁸ (Госуд регулир рыночной эк, Столяров стр 66)

    3.6. Современные тенденции налоговой политики.

    На  сегодняшний день наблюдаются следующие  тенденции в налогово-бюджетной  политике:

1. Сохраняется высокая доля поступлений от косвенных налогов.
2. Возрастают в доходах федерального бюджета доля и объём налогов на внешнюю торговлю.
3. В структуре акцизов увеличивается доля акцизов на газ.
4. Снижается в доходах федерального бюджета доля прямых налогов, и прежде всего налога не прибыль.
5. Уменьшается в доходах федерального бюджета сумма подоходного налога с физических лиц.

3.7. Кривая Лаффера

Налоговая политика государства  способствует пополнению государствен-

ного бюджета  необходимыми средствами и выполняет  стимулирующую

роль для развития бизнеса. Вместе с тем налоги могут  действовать как

отрицательный стимул и уменьшать желание трудиться, в результате чего

при высоких  ставках налогов государство  собирает меньше налоговых пла-

тежей.¹⁹

   Зависимость налоговых поступлений от величины налоговой ставки была описана А. Лаффером. Графическое изображение указанной зависимости получило название кривой А. Лаффера. (рис.2)

Поступления в госбюджет от налогов(Т) 

   

     Т_max 
 

   

                         50%               100%         Налоговая ставка(t),%

Рис.2. Кривая Лаффера. 

   Теоретические исследования А. Лаффера по влиянию  налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов T_max. При переходе 50%-ного барьера налоговой ставки снижается деловая активность фирм и работников, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета.

   Согласно  кривой А. Лаффера, увеличение налоговых  ставок приводит к росту налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М). Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителен с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий становится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.

   На  практике трудно дать точную оценку оптимальной  ставки налога tА, после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было установлено, что в Швеции tА соответствует налоговой ставке, равной приблизительно 70%. В середине 80-х гг. предельная налоговая ставка здесь была близка к 80% и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к росту налоговых сборов. В России снижение налога на прибыль с 35 до 24% и введение единой ставки подоходного налога в 13% также способствовало росту налоговых поступлений в бюджет.

   Россия  сегодня по налоговым поступлениям явно находится не в оптимальной позиции, превышающей точку М.  В результате запланированная величина налоговых поступлений, превышающая 50 % ВВП, оказалась нереальной. Фактически государство не может получить и 30-35% ВВП, что повлечет за собой задержку выплаты заработной платы работникам бюджетных организаций, усилению напряженности с ростом неплатежей предприятий друг другу.

   Кривая  Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать стимулы для  бизнеса, способствовать образованию дополнительных сбережений и тем самым содействовать инвестиционному процессу. Уменьшение банкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.

Однако не следует  думать, что снижение ставки налогов  должно сразу же дать эффект роста  валового национального продукта. Последний происходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно, когда появляется спрос на основной капитал. Спрос же на него варьируется в течение цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы. ²⁰   

Глава 4. Налогово-бюджетная политика Российской Федерации

    4.1. Принципы бюджетного устройства

     В статье 3 Закона «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» отмечается, что бюджетная система строится на принципах единства, полноты, гласности, реальности и самостоятельности всех видов бюджетов, входящих в бюджетную систему.

     Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации, единством форм бюджетной документации, предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов.

     Принцип полноты требует отражения в бюджете всех доходов и расходов, точного обоснования величины расходов, выявления возможностей дополнительного привлечения средств.

     Принцип реальности предполагает отражение в бюджете действительного состояния доходов и расходов государства.

     Принцип гласности предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований: предварительное обсуждение проекта бюджета на открытых заседаниях парламента; опубликование утвержденного бюджета после принятия закона о нем; сообщения в ходе исполнения бюджета по месяцам, кварталам и т. д.

     В соответствии с законодательством  принцип самостоятельности обеспечивается для каждого органа власти наличием собственных источников доходов и правом определять объемы и направления их использования в соответствии с выполняемыми функциями. При этом важно, чтобы было соответствие доходов финансируемым расходам и была стабильность поступления денежных средств в бюджет; чтобы не было возможности изъятия свободных остатков бюджетных средств у их владельца; также важно обязательное возмещение нижестоящим органам власти расходов, обусловленных решениями вышестоящих структур, принятыми после утверждения бюджета.

     Через госбюджет перераспределяется значительная часть ВВП промышленно развитых стран – от 35 до 55%. В России в 2001 г. доля ВВП, перераспределяемого через федеральный бюджет, составляла около 17%, а через консолидированный бюджет – около 30%. Примечательно, что данные о госрасходах, а также налоговых изъятиях могут многое сказать о степени вмешательства государства в экономику. Но однозначной зависимости между долей госдоходов или расходов (в процентном отношении к ВВП) и эффективностью экономического развития страны не существует. Так, например, в СССР уровень государственной нагрузки на экономику был очень высоким и составлял приблизительно ту же величину, что и в странах с развитой рыночной экономикой – свыше 50% ВВП. Однако уровень дохода на душу населения и само «качество жизни» граждан капиталистических и социалистических стран различались не в пользу последних.

     Бюджетный процесс — это регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Содержание бюджетного процесса определяется государственным и бюджетным устройством РФ, бюджетными правами соответствующих представительных и исполнительных органов власти. Законом «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» установлено следующее разграничение: к ведению исполнительных органов власти относится составление проекта соответствующего бюджета, его исполнение, контроль за использованием выделенных бюджетных ассигнований; к ведению представительных органов власти относится рассмотрение проекта соответствующего бюджета, его утверждение, контроль за его исполнением, утверждение отчёта о его исполнении.

     При формировании каждого бюджета предусматриваются источники покрытия дефицита. В качестве источников финансирования дефицита федерального бюджета выступают внутренние и внешние заимствования.

     Внутренними заимствованиями федеральных органов власти определяются: кредиты, полученные Правительством РФ от кредитных организаций; государственные займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ; долговые обязательства различных эмитентов, гарантированные Правительством РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней.

     Внешними  заимствованиями федерального бюджета являются: средства от продажи государственных ценных бумаг на внешнем рынке; кредиты правительств иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных организаций.

     Главные стратегические направления сокращения дефицита бюджетов:

•  развитие экономики;

•  реструктуризация расходов бюджетов всех уровней;

• совершенствование налоговой системы и системы межбюджетных отношений;

•  усиление контроля за собираемостью налогов, за целевым и экономичным использованием бюджетных ассигнований;

•  глубокая реформа жилищно-коммунального хозяйства, топливно-энергетического комплекса и др.;

•  четкое законодательное разграничение компетенции уровней власти по бюджетным вопросам и др.

    Рефинансирование  долга – это выпуск новых серий государственных ценных бумаг, выручка от которых идет на выплату процентов по предыдущим сериям. Таким образом, правительство России выстраивало «финансовую пирамиду»²¹, которая рухнула 17 августа 1998 г., когда было объявлено о замораживании выплат по внутренним долгам и 90-дневоном моратории на выплату долгов коммерческими банками своим внешним кредиторам.