Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2010 в 11:50, Не определен
Основы налогообложения
Сущность и функции налогов
Элементы и структура налогов
Классификация налогов
Налоговая система
Структура налоговой системы
Принципы налогообложения
Принципы построения налоговой системы
Налоговая система Российской Федерации
Характеристика системы налогообложения РФ
Основные проблемы налогового законодательства РФ
Данный принцип законодательно предусматривает четкое разграничение налогов по уровням государственной структуры и разграничение налоговых потоков (поступлений) в бюджеты соответствующих территориальных образований: федерального центра, региональных и местных образований, и том числе их перераспределение между уровнями.
Принцип также законодательно закрепляет разграничение прав и обязанностей в вопросах налогообложения по взиманию налогов и сборов, установлению контроля соответствующими органами за уплатой налогов и сборов и взиманию пошлин и т. д.
В соответствии с данным принципом в налоговом законодательстве четко определяются функции каждого элемента налоговой системы.
Принцип единоначалия или централизации управления налоговой системой по взиманию платежей и контролю за их поступлением в бюджет соответствующего территориального образования предусматривает построение единой централизованной системы с единым органом управления всей системой налогообложения, т. е. объединение всех элементов, входящих в налоговую систему (министерств и ведомств), в единую систему с единым органом управления.
В единой централизованной системе взимание платежей и контроль за их собираемостью должны быть возложены на единый орган, как это сделано в ряде зарубежных стран. Согласованность же действий министерств, служб, фондов России, на которые возложены задачи по сбору налогов, сборов и других платежей, определена только в сфере разграничения функций.
Принцип максимальной эффективности налоговой системы заключается в максимуме собираемости налогов при оптимальности или экономичности структуры системы.
Принцип
целевого поступления налогов и сборов
в бюджет соответствующего территориального
образования в соответствии с законом
о налогах и сборах означает, что движение
денежных средств от налогоплательщиков
в бюджет соответствующего территориального
образования (федерального, регионального,
местного) осуществляется по целевому
назначению с целью пополнения бюджета
и покрытия расходов. Основное назначение
данного принципа, положенного в систему,
заключается не столько в целевом поступлении
или расходовании налоговых средств, сколько
в том, что налоговое средства должны расходоваться
на решение первоочередных задач и целевых
программ, предусмотренных планами развития
государства и общества, т. е. в первую
очередь - на повышение уровня жизни общества.
Глава 3. Налоговая система Российской Федерации
3.1. Характеристика системы налогообложения РФ
Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:
Законодательная база. Законодательную базу системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.
В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.
Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.
Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.
Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Основным документом, определяющим систему налогообложения является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из частей I и II.
Частью I НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Часть II НК РФ посвящена раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных и местных), а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ.
Налоговый кодекс РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.
Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов.
Уровни законодательной базы. В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Субъекты налога. Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов - уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговые
органы. Действующим законодательством
предусмотрено, что налоговые органы РФ
представляют собой систему контроля
за соблюдением налогового законодательства,
правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения налоговых
сумм в соответствующие бюджеты. Налоговые
органы России представлены Федеральной
налоговой службой с ее структурными подразделениями,
входящими в состав Министерства
финансов РФ, Федеральной таможенной
службой РФ с ее структурными подразделениями,
входящими в состав Министерства
экономического развития и торговли РФ,
органами государственных внебюджетных
фондов, государственными органами
исполнительной власти субъектов РФ, местного
самоуправления и другими должностными
лицами.
Анализ структуры налоговой системы России (см. рисунок) и видов налогов свидетельствует, что, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, система не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но громоздкой, сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.
Множество
льгот по видам налогов для
различных групп субъектов
Для того чтобы налоговая система функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия:
Налоговая
система будет работать эффективно, если
она будет построена по принципу доходности
субъекта налога и административно-
3.2. Основные проблемы налогового законодательства
Никто
не отрицает тот факт, что чрезмерно
высокие налоги - это негативное
явление, порождающее спад производства,
снижение предпринимательской
1. Чрезмерная тяжесть налогового бремени.
2.
Нестабильность, сложность, запутанность
и неоднозначность нормативной
базы и процедур
3.
Однобоко фискальная
4.
Значительные возможности
Для того, чтобы по возможности устранить эти недостатки надо придерживаться принципов рациональной налоговой политики:
Простота. Установление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантских бюрократических машин, применением неисчислимых форм отчетности, непосильной работой бухгалтерских служб предприятия и усердным "бумагомаранием" граждан.
Фискальная эффективность. Расходы государства и налогоплательщиков, связанные с взиманием налогов должны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений, в противном случае на финансирование основных расходов государства мало что останется. Хотя проблема усовершенствования и минимизации расходов по сбору налогов не является наиглавнейшей, о ней нельзя забывать, так как совершенствуя эту стадию обращения налоговых средств, повышая е эффективность, можно усовершенствовать в целом весь процесс сбора налогов. Кроме того, необходимо максимизировать общую массу доходов от налогов, а не ставки последних. Это требование совершенно справедливо, так как достижение максимальной эффективности достигается в большинстве случаев путем качественного скачка (совершенствование процесса сбора налогов, устранение возможности к неуплате), а не количественного увеличения (в данном случае ставок налогов).
Блокирование тенденции к уклонению от уплаты налогов. При введении того или иного налога и установлении процедур его взимания необходимо обеспечить невозможность уклонения от его уплаты.
Универсальность. Ставки налогообложения и нормативы распределения доходов между бюджетами разного уровня должны быть максимально унифицированы, подходить для различных категорий налогоплательщиков. В последнее время одной из актуальнейших проблем налогообложения выявляется наряду с проблемой сбора налогов, проблемы распределения налоговых сборов в особенности между бюджетами различных уровней по вертикали. Здесь можно выделить тяжелейшую проблему задержек платежей, зарплат вследствие намеренных задержек при переводе средств, поэтому даже имея более менее приемлемую тактику сбора налогов, мы сталкиваемся с проблемой распределения.