Налоговая система и ее особенности в России

№

Виды налогов и сборов РФ

Налоговые ставки

1

2

3

Федеральные налоги и сборы

1

Налог на добавленную стоимость

Устанавливается в размере от 0 до 18% от дохода ленную стой - субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг стоимость (НДС) и т. д.): товаров, топлива, ГСМ, работ и услуг, связанных с перевозом через таможенную границу, добычей - драгоценных металлов из лома и отходов, перевозкой пассажиров и др.; 10% — при реализации продуктов, скота, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров, лекарств и др.; 18% — при реализации товаров, работ и услуг, не указанных выше. Налог засчитывается целиком в федеральный бюджет.

2

Акцизы на отдельные виды товаров

Определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объемов товаров (работ, услуг) в размере: От 0 до 3900 руб. за единицу измерения, в зависимости от вида подакцизного товара (алкогольной продукции, табачных изделий, топлива, автомобилей и др.). В федеральный бюджет засчитывается 100% акцизов по спиртовой продукции из всех видов сырья, кроме пищевых, табачным изделиям, 50% по спиртосодержащим продуктам и спиртам из пищевых продуктов.

3

Налог на прибыль организации

Устанавливается в размере от 0 до 20% налогооблагаемой прибыли: для российских организаций: 20% — от доходов по основной деятельности, из которых 2% засчитывается в федеральный бюджет, 18% — в бюджеты субъектов РФ (регионы могут ее понизить до 13,5%); 15% — от доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций или в виде процентов по ценным бумагам, в том числе размещенным за пределами РФ; 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями; по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам; 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, указанном .в ст. 284 НК РФ; по доходам в виде процентов по облигациям;

б) для иностранных организаций: 

20% — от всех видов  доходов, кроме указанного 1 ниже;

110% — от использования, содержания или сдачи 1в аренду (фрахта) судов, самолетов или других  подвижных транспортных средств  и др.;

1 15% — по доходам, полученным  в виде дивидендов 1 от российских  организаций, и др.; в) для Центрального  банка РФ:

0% — от всех видов  доходов по финансовой деятельности (согласно закону «О Центральном  банке РФ»); 1 20% — от других  видов деятельности

4

Налог на доход физических лиц

Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога 9 до 35%, в том числе: 13% — от общей суммы дохода за отчетный период с учетом льгот, вычитаемых из налогооблагаемой базы в размерах: стандартных вычетов — от 400 до 1 3000 руб.; социальных вычетов — до 50 000 руб. на каждого ребенка, обучающегося в вузе; имущественных вычетов — от 125 000 до 2 000 000 руб.; профессиональных вычетов — от 20 до 40% от расходов, II которые не подтверждаются документально;

11 35% — от дохода, полученного  от экономии на процентах за  пользование кредитами;

35% — от суммы дохода  за выигрыши, призы, страховые выплаты  по договорам и вкладам в  банки;

30% — от доходов субъектов  налога, не являющихся  налоговыми  резидентами; 9% — от доходов долевого  участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов  или в виде процентов по  облигациям.

5

Единый социальный налог

Исчисляется от общей годовой суммы выплат работниками организаций или суммы дохода индивидуальных предпринимателей, адвокатов и сельскохозяйственных товаропроизводителей, приходящихся на одного работника и распределяется в федеральный бюджет, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования РФ. Напри- и мер, при годовой налоговой базе на одного работника в 280 тыс. руб. — налоговая ставка равна 26%, из которых 20% перечисляется в федеральный бюджет;

2,9% — в Фонд социального  страхования РФ;

1,1— И в Федеральный  фонд обязательного медицинского! страхования;

2% — в территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования.

6

Государственная пошлина

Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги: — по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, ставки установлены в размерах от 100 до 20 000 руб., которая может быть снижена на 50% в зависимости от вида услуги; — по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, ставки установлены в размерах от 100 до 100 000 руб., которая может быть понижена на 50% в зависимости от вида услуги; - по делам, рассматриваемым в конституционных судах, ставка установлена в размере от 200 до 4500 руб.; - при совершенствовании нотариальных действий ставки установлены в размерах от 20 до 1 млн руб.; - при государственной регистрации актов гражданского состояния ставки установлены в размере от 50 до 500 руб.; - при совершении действий по приобретению гражданства и выезду (въезду) за пределы РФ ставки установлены в размере от 10 до 3000 руб. и т. д.

7

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Ставки сбора за каждый объект животного мира, в зависимости от вида, установлены в размере от 20 до 15 000 руб. При изъятии молодняка (до 1 года возрастом) диких копытных ставки уменьшаются на 50%. Ставки могут быть равны 0%, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, регулирования видового состава и т. д. Ставки сбора за каждый объект (тонну) водных биоресурсов установлены с учетом района водного бассейна и вида ресурса в размере от 20 до 35000 руб., а за одно млекопитающее — от 10 до 30000 руб. Ставка может быть равна 0%, если пользование такими водными ресурсами осуществляется в научно-исследовательских целях и т. д.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается непосредственно при получении лицензии, и за пользование объектами водных биоресурсов уплачивается в виде разового 10% взноса при получении разрешения, а остальные 90% — в виде регулярных взносов в течение срока действия лицензии. 20% суммы сборов поступает в федеральный бюджет.

8

Водный налог

Ставка налога за забор 1 тыс. куб. м воды для технологических нужд из поверхностных водных объектов установлена в размере от 246 до 576 руб., из подземных водных объектов — от 300 до 678 руб. в зависимости от бассейна озера, реки и экономического района, морской воды — от 4,32 до 14,88 руб. Ставка налога при использовании акватории рек и морей установлена в размере от 14,04 до 49,8 руб. за 1 кв. км в год с учетом акватории морского бассейна и экономического района. Ставка налога при использовании водных объектов для целей гидроэнергетики установлена в размере от 4,8 до 13,7 руб. за 1 тыс. кВт-ч электроэнергии. Ставка налога при использовании водных объектов для лесосплава установлена в размере от 1183,2 до 1705,2 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава. Вся сумма налога поступает в федеральный бюджет

9

Налог на добычу полезных ископаемых

Ставки налога за добычу полезных ископаемых установлены в размере от 0 до 17,5 от налогооблагаемой базы: 0% — при добыче попутного газа, подземных вод, минеральных вод в лечебных целях и др.; 3,8% — при добыче калийных солей; 4% — при добыче торфа, каменного угля и сланцев; 4,8% — при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5% — при добыче радиоактивных металлов, горно-химического сырья, бокситов и др.; 6% — при добыче неметаллического сырья, битумных пород; 6,5% — при добыче сырья, содержащего драгоценные металлы;

7,5% — при добыче минеральных  вод; 8% — при добыче руд цветных  и редких металлов, алмазов и  др.; 419 руб. за 1 тонну добытой нефти, эта ставка умножается на коэффициенты (ст. 342 НК РФ); 17,5% — при добыче газового конденсата; 147 руб. — за добычу 1 тыс. куб. м газа. От 40% до 100% налога засчитывается в федеральный бюджет

Региональные налоги и сборы

10

Налог на имущество организаций

Устанавливается законом субъекта РФ. Ставка не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ

11

Транспортный налог

Устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л. с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ

12

Налог на игорный бизнес

Устанавливается законом субъекта РФ в размере: от 25 000 до 125 000 руб. за один игровой стол, кассу тотализатора; от 1500 до 7500 руб. за один игровой автомат. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они исчисляются в минимальном установленном размере. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ

13

Земельный налог

Устанавливается НК РФ и законодательными актами органов местного самоуправления, не может превышать: — 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ; - 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения. Налог засчитывается в местный бюджет

14

Налог на имущество физических лиц

Ставка налога установлена с учетом суммарной инвентаризационной стоимости в размере до 2%. Налог засчитывается в местный бюджет

Специальные налоговые режимы

15

Единый сельскохозяйственный налог

Налог исчисляется в размере 6% от суммы денежных доходов сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы, уменьшенной на величину расходов и величину убытков

16

Единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности

Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода, получаемого организациями и индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности, и засчитывается в Федеральное казначейство

17

Налогообложение при упрощенной системе налогообложения

Ставки налога установлены в размере 6% от суммы денежных доходов или 15% от суммы дохода с учетом ее уменьшения на величину расходов, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями (законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков)

18

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции

Инвестор уплачивает все виды налогов, предусмотренные НК РФ, в том числе плату за негативное воздействие на окружающую среду и таможенные сборы. Инвестор может освобождаться от некоторых региональных и местных налогов. Ставки налогов установлены НК РФ в размерах, приведенных выше, за исключением: - налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 руб. за 1 т с учетом коэффициента динамики мировых цен на нефть; при этом она уменьшается на 50% до момента достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленного соглашением; - налоговая ставка при добыче полезных ископаемых установлена с коэффициентом 0,5 относительно ставок, приведенных в пункте 9 табл. по налогу на добычу полезных ископаемых

19

Таможенная пошлина и таможенные сборы

Выведены из НК РФ и устанавливаются Таможенным кодексом РФ