7.
Принимая во внимание нестабильность
на финансовых рынках, требуют
уточнения установленные статьей
280 Кодекса правила определения
рыночных цен ценных бумаг для
налога на прибыль организаций.
В
частности, необходимо сократить срок,
в течение которого цена на ценную
бумагу, сложившаяся на торгах в
прошлом, считается рыночной, с 12 месяцев
до 90 дней. Аналогичный срок используется
для определения рыночных цен на
ценные бумаги в соответствии с нормативными
правовыми актами федерального органа
исполнительной власти, уполномоченного
осуществлять нормативно-правовое регулирование
в сфере финансовых рынков.
Представляется
необходимым создать условия
для справедливой оценки ценных бумаг,
не обращающихся на организованных рынках,
для целей налогообложения налогом на
прибыль организаций. Следует отказаться
от определения рыночной цены ценных бумаг
по цене аналогичных бумаг, поскольку
применение критерия аналогичности на
рынке ценных бумаг невозможно (в силу
уникальности каждой ценной бумаги) и
создает высокие риски признания такой
цены необоснованной. Необходимо рассмотреть
вопрос о возможности применения методики,
установленной федеральным органом исполнительной
власти в сфере финансовых рынков, для
определения рыночной стоимости ценных
бумаг.
8.
В рамках системы мер, направленных
на создание стимулов к появлению
в России регионального финансового
центра, будут установлены особенности
порядка налогообложения прибыли
клиринговых организаций при осуществлении
централизованного клиринга как составной
части организованных биржевых торгов.
9.
Также предполагается рассмотреть
целесообразность уточнения правил
текущей переоценки отдельных
видов финансовых инструментов
срочных сделок (опционов) в целях налога
на прибыль организаций для профессиональных
участников фондового рынка.
10.
В рамках разработки концепции
создания в Российской Федерации
мирового финансового центра
в 2009 – 2010 годах будут дополнительно
рассмотрены вопросы, связанные с налогообложением
доходов «стратегических» акционеров.
11.
Предполагается уточнить порядок
определения налоговой базы налоговым
агентом по доходам от долевого
участия для организаций, получающих
доходы от долевого участия
в российских организациях.
12.
Действующее законодательство предусматривает,
что при реализации или ином
выбытии ценных бумаг налогоплательщик
самостоятельно в соответствии
с принятой в целях налогообложения
учетной политикой выбирает один
из следующих методов списания
на расходы стоимости выбывших ценных
бумаг:
1)
по стоимости первых по времени
приобретений (ФИФО);
2)
по стоимости последних по
времени приобретений (ЛИФО);
3)
по стоимости единицы.
Вышеназванные
меры в части совершенствования
правового регулирования налогообложения
финансовых инструментов срочных сделок
возможно реализовать в 2009 году в рамках
рассмотрения проекта федерального закона
«О внесении изменений в главы 21 и 25 части
второй Налогового кодекса Российской
Федерации», внесенного Правительством
Российской Федерации в Государственную
Думу распоряжением от 10 марта 2009 г. №
281-р, а также ряда проектов федеральных
законов, внесенных депутатами Государственной
Думой, на которые Правительством Российской
Федерации были даны положительные заключения.
Учет
отдельных видов расходов
13.
В 2009 году будут выработаны
подходы к решению отдельных
вопросов налогообложения налогом
на прибыль организаций розничной
и мелкооптовой торговли.
14.
С 2010 года будет усовершенствован
механизм учета для целей налогообложения
расходов организаций на освоение природных
ресурсов.
15.
Начиная с 2010 года должна быть
введена в действие новая редакция
статьи 275.1 Кодекса, направленная
на уточнение порядка налогообложения
прибыли налогоплательщиков, осуществляющих
деятельность, связанную с использованием
объектов обслуживающих производств и
хозяйств. Редакция данной статьи, действующая
в настоящее время, содержит определение
объектов обслуживающих производств и
хозяйств, не позволяющее однозначно определить,
на доходы (убытки) от каких видов деятельности
распространяется установленный этой
статьей режим определения налоговой
базы. Также требуют уточнения критерии
признания убытков обслуживающих производств
(хозяйств), установленные данной статьей.
2.
Совершенствование
налога на добавленную
стоимость.
В
части налога на добавленную стоимость
предполагается продолжить работу по
его совершенствованию, с тем
чтобы этот налог оставаясь одним
из наиболее важных источников доходов
бюджета, не являлся слишком обременительным
для налогоплательщиков с точки зрения
администрирования.
1.
В целях совершенствования процедуры
возмещения налога целесообразно
рассмотреть вопрос о внесении
в Кодекс изменений, направленных
на сокращение сроков возмещения
при осуществлении отдельных
операций, облагаемых налогом по нулевой
ставке. В частности, предполагается установить
особый порядок возмещения налога, при
котором решение о возмещении будет приниматься
налоговыми органами до прекращения камеральной
проверки налоговой декларации и документов,
на основании которой налог предъявлен
к возмещению.
2.
В настоящее время осуществляется
подготовка к проведению пилотного
проекта по созданию системы
составления и выставления счетов
– фактур в электронном виде.
В ходе этого проекта должен
быть выработан порядок взаимодействия
хозяйствующих субъектов, налоговых органов,
операторов электронного документооборота
счетов – фактур в рамках электронного
документооборота счетов – фактур по
телекоммуникационным каналам связи при
взаимодействии налогоплательщиков между
собой и при представлении документов
в налоговые органы. По результатам пилотного
проекта в третьем квартале 2009 года будут
подготовлены предложения по внесению
изменений в нормативные правовые акты
для внедрения системы составления и выставления
счетов-фактур в электронном виде.
3.
Совершенствование
акцизного налогообложения.
В
ближайшее время не планируется
существенных изменений в акцизном
налогообложении. Вместе с тем, планируется
внести ряд поправок, направленных
на уточнение действующего порядка
налогообложения с целью повышения его
эффективности.
1.
В настоящее время статьей
204 Кодекса установлен порядок,
в соответствии с которым уплата
акциза при реализации (передаче)
налогоплательщиками произведенных
ими подакцизных товаров производится
за истекший налоговый период равными
долями не позднее 25-го числа месяца, следующего
за отчетным месяцем, и не позднее 15-го
числа второго месяца, следующего за отчетным
месяцем. Эта норма была введена с целью
снижения акцизного бремени на некоторых
налогоплательщиков акцизов (прежде всего,
акцизов на нефтепродукты). Однако, как
представляется, с учетом отсутствия индексации
ставок акцизов на нефтепродукты в течение
ряда лет указанный порядок уплаты акциза
потерял свою актуальность – в настоящее
время нет необходимости фактического
предоставления отсрочки налогоплательщикам
акцизов на срок до 20 дней.
В
связи с этим, начиная с 1 января
2010 года, предлагается отказаться от данного
порядка, установив единую дату уплаты
налога – не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем.
2.
В соответствии с действующим
порядком исчисления и уплаты
акцизов налогоплательщики, реализующие
произведенные ими подакцизные
товары на экспорт, имеют право
на освобождение от уплаты
акциза при условии представления
в налоговый орган поручительства
банка или банковской гарантии. При этом
не уточнено, в течение какого периода
после отгрузки товаров могут быть представлены
в налоговый орган поручительство или
гарантия банка, на какой период должно
распространяться действие этих документов.
С этой целью предполагается уточнить
нормы, регламентирующие представление
банковской гарантии (поручительства
банка), при осуществлении налогоплательщиками
реализации подакцизных товаров на экспорт.
3.
Предполагается осуществлять ежегодную
индексацию ставок акцизов с учетом
реально складывающейся экономической
ситуации.
4.
Налог на доходы
физических лиц.
В
плановом периоде в главу 23 Кодекса
планируется внести следующие изменения:
1.
Для упрощения работы, связанной
с декларированием доходов налогоплательщиков,
предполагается освободить от представления
налоговой декларации физических лиц,
у которых налоговых обязательств перед
бюджетом не возникает, однако для реализации
права на освобождение от налога на доходы
физических лиц (получение разного рода
налоговых вычетов) требуется представление
налоговой декларации. Также предполагается
упрощение порядка заполнения налоговой
декларации по налогу на доходы физических
лиц, причем не только за счет изменений
в законодательстве о налогах и сборах,
но и путем издания более простых и понятных
инструкций и рекомендаций для налогоплательщиков
по ее заполнению.
2.
В рамках концепции создания
в Российской Федерации международного
финансового центра предполагается
внести целый ряд изменений
в законодательство о налогах
и сборах в части уплаты налога на доходы
физических лиц, направленных на оптимизацию
порядка налогообложения физических лиц
при совершении ими операций с ценными
бумагами и финансовыми инструментами
срочных сделок. Речь идет о следующих
изменениях:
-
введение возможности переноса на будущее
убытков физических лиц, полученных в
результате совершения операций с ценными
бумагами (с разделением между убытками
и доходами, полученными в рамках операций
с различными видами ценных бумаг и финансовых
инструментов срочных сделок);
-
расширение перечня финансовых
инструментов срочных сделок, налогообложение
которых регулируется статьей
214.1 Кодекса, а также соответствующего
перечня базовых активов финансовых
инструментов срочных сделок;
-
совершенствование налогообложения
при обмене физическими лицами паев паевых
инвестиционных фондов и совершении прочих
операций с паями;
-
закрепление в Кодексе порядка
налогообложения физических лиц
при осуществлении ими сделок
РЕПО и осуществлении займа
ценными бумагами (по аналогии
с организациями);
-
совершенствование порядка налогообложения
физических лиц при получении
купонного дохода по облигациям;
-
закрепление в законодательстве
о налогах и сборах уже сложившегося
подхода к налогообложению операций
физических лиц с российскими
депозитарными расписками как нового
вида эмиссионных ценных бумаг;
-
конкретизация правил налогообложения
налогом на доходы физических
лиц при осуществлении операций
по конвертации американских
депозитарных расписок (ADR) и глобальных
депозитарных расписок (GDR) в акции
и обратно (из акций в депозитарные расписки).
3.
Будет продолжена работа по уточнению
в законодательном порядке перечня доходов,
освобождаемых от налогообложения, установленных
статьей 217 Кодекса.
5.
Введение налога
на недвижимость
взамен действующих
земельного налога и
налога на имущество
физических лиц.
В
Бюджетном послании Президента Российской
Федерации Федеральному Собранию Российской
Федерации «О бюджетной политике
в 2009-2011 годах» указывается на необходимость
принятия главы Кодекса, регулирующей
взимание налога на жилую недвижимость
граждан. Указанная мера была предусмотрена
и Основными направлениями налоговой
политики на 2009 и плановый период 2010 и
2011 годов.
С
включением в Кодекс главы, регулирующей
налогообложение недвижимости, налог
на недвижимость может быть введен в тех
субъектах Российской Федерации, где проведен
кадастровый учет объектов недвижимости
и утверждены результаты кадастровой
оценки объектов недвижимости.
6.
Налог на добычу
полезных ископаемых (НДПИ),
взимаемый при добыче
углеводородного сырья (нефти
и природного газа).