Лизинговые компании

                Q x (OCн + OCк)       КРt = _____, (4)                     2   

     где КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном  году, млн руб.;

     Q - коэффициент,  учитывающий долю заемных средств  в общей стоимости приобретаемого  имущества. Если для приобретения  имущества используются только  заемные средства, коэффициент Q = 1;

     OCн  и OCк - расчетная остаточная  стоимость имущества соответственно  на начало и конец года, млн  руб. 

     Расчет  комиссионного вознаграждения лизингодателю 

     Комиссионное  вознаграждение (КВ) может устанавливаться  по соглашению сторон в процентах:

     а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;

     б) от среднегодовой остаточной стоимости  имущества.

     В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле  

     КВt = p x БС, (5а)  

     где p - ставка комиссионного вознаграждения, % годовых от балансовой стоимости  имущества;

     БС - то же, что и в формуле (2),  

     или по формуле 

                ОСн + ОСк     СТв       КВt = ____ х _____, (5б)                2          100     

     где ОСн и ОСк - то же, что и в  формуле (4);  

     Ств - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах  от среднегодовой остаточной стоимости  имущества - предмета договора.

     Расчет  платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга 

     Плата за дополнительные услуги в расчетном  году рассчитывается по формуле 

                (Р + Р + ... Рn)       ДУт  = ______, (6)                  Т     

     где ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн руб.;

     Р, Р, .., Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн руб.;

     Т - срок договора, лет.  

     Расчет  размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам  договора лизинга 

     Размер  налога на добавленную стоимость  определяется по формуле 

                 Вt x СТn       НДСt = ________, (7)                100   

     где НДСt - величина налога, подлежащего  уплате в расчетном году, млн руб.;

     Вt - выручка от сделки по договору лизинга  в расчетном году, млн руб.;

     СТn - ставка налога на добавленную стоимость, %.

     В сумму  выручки включаются: амортизационные  отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные  договором (ДУ):  

     Вт = АОt + ПКt + КВt + Дуt. (8)  

     Примечание. Состав слагаемых при определении  выручки определяется законодательством  о налоге на добавленную стоимость  и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

     Расчет  размеров лизинговых платежей при их уплате равными долями с оговоренной  в договоре периодичностью

     Расчет  размера ежегодного лизингового  платежа, если договором предусмотрена  ежегодная выплата, осуществляется по формуле  

     ЛВг = ЛП : Т, (9)  

     где ЛВг - размер ежегодного лизингового  платежа, млн руб.;

     ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн руб.;

     Т - срок договора лизинга, лет.  

     Расчет  размера ежеквартального лизингового  платежа, если договором лизинга  предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле  

     ЛВк = ЛП : Т : 4, (10)  

     где ЛВк - размер ежеквартального лизингового  платежа, млн руб.;  

     ЛП  и Т - то же, что и в формуле (9).  

     Расчет  размера ежемесячного лизингового  платежа, если договором предусмотрена  ежемесячная выплата, осуществляется по формуле  

     ЛВм = ЛП : Т : 12, (11)  

     где ЛВм - размер ежемесячного лизингового  платежа, млн руб.;

     ЛП  и Т - то же, что и в формуле (9). 

     ПРИМЕР:

     Расчет  лизинговых платежей по договору оперативного лизинга  

     Условия договора:

     Стоимость имущества - предмета договора - 72 млн  руб.

     Срок  договора - 2 года.

     Срок  полезного использования объекта - 6 лет.

     Процентная  ставка по кредиту, использованному  лизингодателем на приобретение имущества, - 12% годовых.

     Величина  использованных кредитных ресурсов - 72 млн руб.

     Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 10% годовых.

     Дополнительные  услуги лизингодателя, предусмотренные  договором лизинга, всего - 4 млн руб.,

     в том  числе:

     оказание  консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 1,5 млн руб.;

     командировочные расходы - 0,5 млн руб.;

     обучение  персонала - 2 млн руб.;

     ставка  налога на добавленную стоимость - 18%.

     Лизинговые  платежи осуществляются равными  долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.  

     1. Расчет  среднегодовой стоимости имущества  

 

     2. Расчет  общей суммы лизинговых платежей  по годам 

     1-й  год: 

     АО = 72 : 6 лет = 12 млн руб.

     ПК = 66 млн руб. x 12% : 100% = 7,92 млн руб.

     КВ = 66 млн руб. x 10% : 100% = 6,6 млн руб.

     ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) млн руб. : 2 года= 2,0 млн  руб./год.

     В = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0) млн руб. = 28,52 млн руб.

     НДС = 28,52 млн руб. x 18% : 100% = 5,1336 млн руб.

     ЛП1 = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0 + 5,1336) млн руб. = 33,6536 млн  руб.

     2-й  год: 

     АО = 72 млн руб. : 6 лет = 12 млн руб.

     ПК = 54 млн руб. x12% : 100% = 6,48 млн руб.

     КВ = 54 млн руб. x 10% : 100% = 5,4 млн руб.

     ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) млн руб. : 2 года = 2,0 млн  руб./год.

     В = (12 + 6,48 + 5,4 + 2,0) млн руб. = 25,88 млн руб.

     НДС = 25,88 млн руб. x 18% : 100% = 4,6584 млн руб.

     ЛП2 = (12 + 6,48 + 5,4 + 2,0 + 4,6584) млн руб. = 30,5384 млн  руб.

     Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:

     ЛП1 + ЛП2 = 33,6536 + 30,5384 = 64,192 млн руб.

     Размер  лизинговых взносов:

     64,192 млн руб. : 2 года : 4 квартала = 8,024 млн  руб./квартал. 

     3. График  уплаты лизинговых платежей (по 8,024 млн руб.):

     01.01.2008, 01.04.2008, 01.07.2008, 01.10.2008, 01.01.2009, 01.04.2009, 01.07.2009, 01.10.2009. 
 
 

     Заключение.