Комплексность и системность в экономическом анализе

    Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук и объединила отдельные их элементы.

    Система показателей комплексного экономического анализа

    Комплексное изучение экономики организации  предусматривает систематизацию показателей — их органическую увязку между собой в единой системе.

    Система показателей комплексного экономического анализа представлена одиннадцатью блоками (рис. 4).

    Формируемая система показателей охватывает все их виды: количественные и качественные, прямые и обратные, обобщающие и частные, плановые, учетные, отчетные и аналитические, интенсивные и экстенсивные, абсолютные и относительные, факторные и результативные.

    Комплексный экономический анализ начинается с  изучения показателей организационно-технического уровня по такому примерному перечню:

• организационно-правовая форма;
• территориальная принадлежность;
• общеэкономические условия;
• социальные условия;
• местоположение; ^!*^ч
• специализация;
• качество организации дела и оказания услуг.

    Эта группа показателей имеет определенные особенности, поскольку многие из них не имеют количественной оценки, а другие, хотя и оцениваются количественно, не имеют четкого критериального значения. В этой связи в большинстве случаев значение показателей рассматривается как качественная оценка предприятия и является тем ограничением, опираясь на который определяются рациональный уровень и допустимое колебание тех показателей коэффициентов, которые имеют четкое качественное измерение.

Технико-организационный  уровень определяет долгосрочную перспективу развития организации. Его показатели определяют качество деятельности организации — качество организации дела (создание необходимых условий для успешной работы сотрудников, корпоративная культура) и :качество выпускаемой продукции или оказываемых услуг (измеряется косвенно, например, приростом клиентуры, отсутствием рекламаций на отгруженную продукцию и т.п.). Показатели состава, качества и эффективности использования ресурсов (блоки 2, 3 и 4 на рис. 4) представлены системой количественных и качественных показателей (см. табл. 1 и 2). 

 

          Рис. 4. Система показателей  комплексного экономического анализа  хозяйственной деятельности организации 

Таблица 1.

Система показателей анализа  эффективности использования  ресурсов

 

Таблица 2

Качественные  показатели эффективности  использования ресурсов

    Мобилизовав ресурсную базу, организация выпускает  продукцию и реализует ее, формируя показатели доходов и продаж.

    Количественные  и качественные показатели связаны  между собой одним из обобщающих показателей деятельности коммерческой организации — производством продукции (П).

    Часть стоимости ресурсов, переносимая  на стоимость выпуска продукции в отчетном периоде, формирует себестоимость продаж (С), которая формируется так:

    С = А + МЗ + Т,  (1)

    где А — амортизация основных производственных фондов (ОПФ).

    Эффективность использования ресурсов проявляется  также в величине авансированного для хозяйственной деятельности капитала (блок 7, рис. 4). Он характеризуется следующими показателями отчетности организации:

• внеоборотные активы (ВнА);
• оборотные активы (ОА);
• собственный капитал (СК);
• заемный капитал (ЗК), в том числе долгосрочные обязательства (ДО) и краткосрочные обязательства (КО).

    Сопоставление показателей объема выпуска продукции (П) и величины авансированного капитала (активы - А) характеризует воспроизводство и оборачиваемость активов. Обобщающим показателем оборачиваемости авансированного капитала является коэффициент оборачиваемости активов — капиталоотдача.

    Сопоставление показателей объема реализованной  продукции и себестоимости продаж характеризует величину прибыли и рентабельности продаж (блок 8, рис. 4). Обобщающими показателями являются:

    ПР_пр — прибыль от продаж;

        - 100% — рентабельность продаж (%).

    Заключительным  этапом комплексного экономического анализа является оценка рентабельности деятельности и финансового состояния организации.

    Обобщающим  показателем эффективности деятельности коммерческой организации является рентабельность активов (Ra), определяемая по формуле:

    R  ₌ * 100%,

    Где ПР_н – налогооблагаемая прибыль;

    А – среднегодовая стоимость активов.

    Анализируют финансовое состояние по следующим  показателям (табл. 3).

           Таблица 3

           Показатели анализа финансового состояния

    Информационное  обеспечение комплексного экономического анализа

    Система экономической информации, обеспечивающей комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, представлена на рис. 5

          

 Рис. 5. Информационное обеспечение анализа финансовой устойчивости 

    Эффективность аналитических процедур во многом обусловливается  качеством внутренней информации, которая составляет большую часть всей информационной базы. Наиболее строгие требования традиционно предъявляются к учетным источникам информации. Они сочетают формализованные критерии организации их сбора и обобщения, а также высокую степень востребованности со стороны разных групп пользователей. Данные учета и отчетность подвергаются контролю и надзору со стороны государственных и прочих регулирующих органов (Федеральной налоговой службы, Минфина РФ, Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Федеральной службы государственной статистики и т.п.).

    Для проведения анализа используют также  данные внутреннего, оперативного и управленческого учета и отчетности. Разнообразная, систематизируемая в произвольной форме, но достаточно регулярно, информация снабжает анализ дополнительными данными для интерпретации хозяйственных операций.

    Однако  не вся необходимая информация является объектом учета. Часть ее содержится во внеучетных источниках:

    • актах различных проверок — официальных (например, налоговых, аудиторских), служб внутреннего контроля и аудита, ревизии, инвентаризации и т.п.;

    • докладных, служебных и пояснительных  записках сотрудников организации.

    Зачастую  оценка выявленных в процессе анализа  фактов зависит от наличия соответствующих оснований в вышеперечисленных документах.

    В аналитических расчетах используются также плановые данные и различные внутренние нормативы — лимиты.

    Особое  место в методике анализа финансовой устойчивости занимает внешняя информация. Она отражает взаимодействие организации с внешней средой.

    Большой массив внешней информации — это  законодательство. Этот входящий поток чрезвычайно подвижен, информация в нем постоянно актуализируется, что усложняет задачу аналитика, который должен учитывать не только современное состояние вопроса, но и моделировать развитие ситуации с учетом изменений в законодательстве, еще не вступивших в силу.

    Решения менеджеров определяются среди прочих факторов рыночной конъюнктурой. Значение показателей, характеризующих состояние ресурсного рынка и рынка сбыта продукции (работ, услуг), а также финансового, фондового, валютного рынка, отслеживается регулярно и при необходимости архивируется.

    Аналитики собирают также справочную информацию для разных целей, например, для проведения переоценки имущества, составления отчетности в соответствии с международными стандартами учета и отчетности, представления по итогам года информации акционерам. К такой информации относятся: внешние нормативы (лимиты сделок с разными контрагентами и законодательно установленные ограничения), данные о ценах на информацию, оборудование, продукцию, работы или услуги конкурентов и т.д.

    Информация, необходимая для проведения анализа, может быть почерпнута также из средств массовой информации: периодической печати, публикующей годовые отчеты наиболее крупных фирм, сведения о выпуске отдельных видов продукции, объемах капитальных вложений, экспорт-