Фискальная политика и её роль в экономическом развитии России

     4. Финансирование отраслей, требующих  больших первоначальных вложений  и имеющих длительный срок  окупаемости.

     5. Финансирование сельского хозяйства  и малодоходных отраслей, имеющих  важное значение для развития  других отраслей.

     6. Финансирование научно-исследовательских  работ фундаментального и поискового  характера. Участие государства  в этих затратах вызвано рисковым характером научных изысканий.

     Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8)». Данное определение предусматривает следующие основные моменты:

     - утверждение налогов - прерогатива законодательной власти;

     - налог является индивидуально  безвозмездным;

     - односторонний характер установления  налога;

     - уплата налога как обязанность  налогоплательщика не порождает  встречной обязанности государства;

     - налог взыскивается в условиях безвозвратности;

     - цель взимания налога - обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. ¹⁶

     Реализация  практического назначения налогов  осуществляется посредством функций  налогов.

     Фискальная  функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей. Расходуются эти средства на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административное управление, на выплаты по государственному долгу.

     Регулирующая  функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства, а также его структуру.

     Социальная  функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

     - неравного обложения налогом  разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения);

     - применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых  на приобретение или строительство  нового жилья);

     - введения акцизов на предметы  роскоши (например, акциз на ювелирные  изделия).

     Поэтому граждане с большими доходами должны платить в бюджет большие суммы налогов, и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени, исходя из величины доходов физического лица.

     Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах и таким образом влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики.¹⁷

     Основными рычагами фискальной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества и размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики - прерогатива законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.

     3. Налоговая политика как основа государственного регулирования экономики и ее особенности в России

       В настоящее время основным источником доходов бюджетов всех уровней в России стали налоги. Налоги – это один из древнейших экономических инструментов в обществе. Они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное предназначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя роль их стала гораздо более многозначной.

       Для пополнения своей казны  современные государства используют  и другие виды поступлений  и платежей. Однако на первое  место среди них по своему  значению и объему выступают налоги.

       Налоги как финансово-правовая  категория - это обязательные  и по юридической форме индивидуально  безвозмездные платежи организаций  и физических лиц, установленные  в пределах своей компетенции  представительными органами государственной  власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях - внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.

     Налоги  – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.¹⁸

     Налоговая политика представляет собой воздействие  государства на уровень деловой  активности посредством изменения  налогообложения. Она должна быть нацелена на решение двух основных задач –  модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.¹⁹

       Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия налогообложения, вводя  одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

    Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, преследует следующие  основные цели:

    • достижение постоянного устойчивого экономического роста;

    • обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

    • обеспечение полной занятости трудоспособного  населения;

    • обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;

    • создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

    • равновесие во внешнеэкономической  деятельности.

    Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти сбалансированное соотношение — это и есть главное в экономической политике государства.

    Но  основным инструментом государственного регулирования является налоговая  политика и финансовое воздействие  на частное предпринимательство.

     Таким образом, налоговая политика – это  комплекс правовых действий органов  власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых  законов²⁰. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

     Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика — это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

     На  выбор конкретного варианта решения  в области налоговой политики влияют следующие факторы:

     -общая  экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;

     -уровень  инфляции;

     -кредитно-денежная  политика государства; 

     -соответствие  между сферой производства, находящейся  под государственным контролем  и приватизированным сектором.

     В основе формирования налоговой политики лежат, таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки:

     а) использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства;

     б) использование налогового инструмента  в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

     Формирование  налоговой политики должно строиться  на соблюдении следующих принципов:

     - стабильности налоговой системы; 

     - одинакового налогообложения производителей  независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;

     - равенства налогового бремени  для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

     - одинаковых условий налогообложения  для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

     Главные направления налоговой политики должны исходить не только из центральной функции налогов - пополнение государственной казны. Нельзя забывать о том, что налоги - важнейший экономический инструмент стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны.

      Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая  тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы.

     Условно выделяют три возможных типа налоговой  политики.

     Первый  тип — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При  выборе этого пути неизбежно возникновение  ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

     Второй  тип налоговой политики — низкое налоговое бремя, когда государство  максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.