Финансы и их роль в функционировании экономики

    Необходимость предварительного ознакомления с подразделением доходов по видам вызвана тем, что грамотная оценка роли налоговых  поступлений в формировании доходов  бюджетов возможна лишь при системном  подходе.

    Исходя  из вышеизложенного проведем поэтапный  анализ значимости налоговых поступлений  в структуре федерального и территориальных  бюджетов субъектов РФ,  а также  местных бюджетов. В приложении 3 представлена структура доходов федерального бюджета РФ в 2000-2004 гг. Прежде всего обращает на себя внимание доля налоговых доходов, которая в 2000 г. Составляла 84,7% структуры доходов, а в 2004 г. – 75,5%. По значимости в доходах федерального бюджета в 2004 г. можно выделить: НДС – 36,03%; таможенные пошлины, и иные таможенные сборы и платежи – 19,42; платежи за пользование природными ресурсами – 10,19%. Наибольший прирост по сравнению с 2003г. дали таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи (+5,53%). Таким образом, как видно из приложения 2, имеет место изменение структуры доходов федерального бюджета, связанное со снижением налогового бремени, продолжением налоговой реформы, изменением распределения некоторых налогов по уровням бюджетов, а также возрастанием ряда неналоговых поступлений, в частности налогов от экспорта.

    В приложении 4 приведены данные поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет с 2004 по 2007 г. В 2004 г. на общую сумму 3299,6 млрд. руб. с каждым годом эта сумма увеличивается это говорит о том, что Правительство стремится повысить доходную часть в консолидированном бюджете РФ проводя унификацию налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения [2]. К 2007 г. сумма поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей составила 6955,2 млрд. руб.

    По  налогу на прибыль организаций установлено 5 видов ставок:

    1. общая ставка налога (установлена в размере 24%, из них 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджет субъекта РФ);

    2. налоговые ставки на доходы  иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство (10% - по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок; 20% - от остальных доходов, кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств);

    3. по доходам, полученным в виде дивидендов (10% - по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами; 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, и наоборот);

    4. по доходам, полученным по операциям  с отдельными видами долговых  обязательств (15% - по доходу в  виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам; 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам);

    5. по прибыли ЦБ РФ (установлена  в размере 24%).[6, с.132-133]

    В 2007 г. поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации составило 2172,2 млрд.руб. и увеличилось по сравнению с 2006 г. на 30%. В общей сумме поступлений по данному налогу в 2007 г.  доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет РФ по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с 2006 г. на 25% и составила 3342,6 млрд. руб.

    В 2005 г.  в консолидированный бюджет Российской Федерации  поступило 706,6 млрд. руб. налога на доходы физических лиц (налоговая ставка – 24%), что на 23% больше, чем за 2004 г. В 2007 г. поступление налога на доходы физических лиц составило 1266,1 млрд.рублей, что на 36% больше, чем в предыдущем году. Это говорит о том, что каждый год доходы граждан Российской Федерации растут, в связи с этим повышается и сумма налогов поступаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации.

    В 2007 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 289,9 млрд.руб., что на 14,4% больше по сравнению с 2006 г. Основную часть поступлений обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом в 2006 г. доля поступлений по акцизам на дизельное топливо снизилась по сравнению с предыдущем годом на 3%, по акцизам на табачную продукцию - увеличилась на 23%.

    В 2005 г. поступление налога за пользование природными ресурсами составило 928,6 млрд.руб., увеличившись по сравнению с 2004г. на 57%. При этом доля поступлений налога на добычу полезных ископаемых составила 908,7 млрд. руб. и увеличилась по сравнению с 2004 г. на 44%. Не смотря на то, что объем поступлений налогов и сборов в бюджет РФ большой существует задолжность с которой правительство активно борется (приложение 5).

    По  федеральным налогам задолжность с каждым годом становится все меньше и меньше, если в 2005 г. она составила 799,9 млрд. руб., то в 2008 г. она уменьшилась до 481,9 млрд. руб. По региональным налогам в 2005 г. задолжность составила 51 млрд. руб., а в 2006 г. она увеличилась и составила 54,5 млрд. руб. По местным налогам задолжность имеет динамику к понижению, в 2005 г. – 35,5млрд. руб., в 2008 г. – 28,4 млрд. руб. [6; с.102-107] 
 
 
 
 
 
 

    3  ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 

    3.1 Финансовая политика

    Любое государство для осуществления своих функций и достижения определенных социально-экономических задач использует финансы. Важную роль в реализации поставленных целей играет финансовая политика. Через финансовую политику осуществляется воздействие на экономическое и социальное развитие общества.

    Финансовая  политика – это  разработка и обоснование  субъектами власти и  субъектами хозяйствования совокупности мероприятий  направленных на мобилизацию  финансовых ресурсов, их распределение  и использование  для выполнения этими субъектами своих функций и задач.

    Содержание  финансовой политики состоит в том, чтобы на основе теории финансов определить как формировать и использовать финансовые ресурсы.

    Разработка  и реализация финансовой политики предполагают:

• определение концептуальных основ финансовой политики;
• разработку системы мероприятий по формированию и использованию финансовых ресурсов с целью достижения целей и задач деятельности органов власти и субъектов хозяйствования;
• организационно-правовое обеспечение реализации разработанной системы мероприятий.

    В условиях рыночной экономики к субъектам  финансовой политики относятся органы государственной власти, органы местного самоуправления, организации, индивидуальные предприниматели. Объектами финансовой политики выступают финансовые отношения и финансовые ресурсы органов власти и местного самоуправления, а также субъектов хозяйствования.

    Можно выделить следующие аспекты финансовой политики:

1. функциональный
2. целевой
3. территориальный
4. субъектный
5. содержательный
6. временной

    Функционально финансовая политика включает в себя политику мобилизации и использования финансовых ресурсов субъектами власти и субъектами хозяйствования. В рамках политики мобилизации финансовых ресурсов, проводимой органами государственной власти и органами местного самоуправления, можно выделить налоговую политику, политику в области неналоговых доходов и привлечение безвозмездных и безвозвратных перечислений. Политика использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов предполагает определение целей, условий, направлений и форм их расходования, оценку социально-экономического эффекта этих расходов.

    Субъекты  хозяйствования в лице организаций  и индивидуальных предпринимателей формируют учетную политику для  целей налогообложения, инвестиционную политику, политику распределения чистой прибыли и т.д. Акционерные общества разрабатывают дивидендную политику.

    Целевой аспект финансовой политики связан с целями, которые ставятся субъектами власти и субъектами хозяйствования при её разработке. Государственная финансовая политика может быть нацелена на обеспечение макроэкономической устойчивости, финансовой стабильности и высоких темпов экономического роста. Муниципальная финансовая политика ориентирована на создание благоприятных условий жизни граждан, решение конкретных социально-экономических задач развития муниципального образования. Финансовая политика субъектов хозяйствования направлена на достижение двух целей: рост прибыли и обеспечение устойчивости бизнеса.

    Территориальный акцепт финансовой политики связан с тем, что оно разрабатывается и реализуется на разных уровнях управления. Так в соответствии с Конституцией Российской Федерации органы государственной власти РФ, субъектов РФ и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции формируют цели и задачи финансовой политики, определяют мероприятия и механизмы её реализации. Аналогично определяются основы финансовой политики в любой организации, имеющей территориально обоснованные подразделения или функционирующей как совокупность юридических лиц (например, финансово-промышленная группа, холдинг и т.д.).

    Субъективный  акцепт финансовой политики в условиях рыночной экономики предполагает, что она разрабатывается как на микро-, так и на макроэкономическом уровне, т.е. финансовая политика формируется и реализуется не только органами государственной власти и местного самоуправления, но и организациями, индивидуальными предпринимателями. Субъекты хозяйствования самостоятельны в принятии и реализации решений в области производства товаров, определении направлений и пропорций использования финансовых ресурсов, выборе источников финансирования капитальных вложений и т.д.

    Содержательный  аспект финансовой политики включает финансовые стратегии и финансовую тактику. Финансовая стратегия охватывает вопросы теории и практики разработке и реализации финансовой политики, исследует закономерности функционирования финансов и их использования для решения конкретных социально-экономических задач, разрабатывает способы и формы подготовки финансовой политики, достижение её целей, распределяет финансовые ресурсы по направлениям использования. Финансовая стратегия тесно связана с социально-экономической политикой государства, субъекта хозяйствования и вытекает из требований научной концепции финансов. Финансовая тактика конкретизирует цели и задачи финансовой политики для отдельных исполнительных органов власти, структурных подразделений организаций, определяет их задачи в области мобилизации и использования финансовых ресурсов.

    Временной акцепт анализа финансовой политики позволяет выделить долгосрочную и краткосрочную финансовую политику. Долгосрочная финансовая политика разрабатывается на перспективу и нацелена на решение крупномасштабных социально-экономических задач. Краткосрочная финансовая политика определяет текущие задачи финансовой деятельности органов власти и субъектов хозяйствования.

    Финансовая  политика государства может быть двух типов: дискреционная и автоматическая. Дискреционная финансовая политика основана на изменении структуры  налогов, их элементов, а также направлений и объемов бюджетных расходов с целью воздействия на экономический рост, инфляцию, безработицу, доходы граждан, инвестиционную активность. Автоматическая финансовая политика основана на использовании ими встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъектуры.[9; с. 64-66]

    3.2  Значение финансовой  политики

    Финансовая  политика определяется результатами её реализации. Результаты реализации финансовой политики могут быть как положительные, так и отрицательные. Эти результаты выявляются в рамках оценки эффективности финансовой политики.

    Оценка  эффективности финансовой политики может проводиться только в рамках тех целей и задач, которые  она решает. Если финансовая политика государства направлена на обеспечение макроэкономического роста, то для оценки её эффективности могут использоваться показатели отражающие темпы роста ВВП, промышленного производства, денежных доходов населения, инвестиций, уровень инфляции и др. В случае нацеленности финансовой политики на решение социальных задач оценка её результативности должна производиться на основе анализа параметров, характеризующих уровень жизни граждан, темпы инфляции и темпы роста потребительских цен.