Финансовая система России

1. ЗАКОНОМЕРНОСТИ  РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИИ

1. Финансовая  система России

       Структура финансовой системы, сложившейся в  Российской Федерации в результате рыночных преобразований 90-х гг., и  система государственных финансовых органов представлены на рис. 2.1.

       Разграничение финансовой системы на отдельные  сферы и звенья  обусловлено  особенностями функционирования каждого  звена, различиями в методах распределения  и использования фондов денежных средств и, следовательно, особой ролью  в финансовой системе.

       У государства возникают с различными, предприятиями, учреждениями и населением многообразные финансовые отношения, которые называются бюджетными. Специфика  этих отношений в том, что они  возникают в распределительном  процессе и связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

       Рис. 2.1 Финансовая система Российской Федерации⁹

       Бюджетные отношения опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывает все уровни хозяйствования (федеральный, субъектов Федерации, местный).

       Совокупность  бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета страны. По экономической сущности государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий , нужд обороны и государственного управления.

       Государственный бюджет объединяет главные доходы и расходы государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей.

       До  перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей – налога с оборота и платежей с прибыли. Т акая система просуществовала с 1930 по 1990 годы. Введённые в 80-х гг. нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др. существенно не изменили систему платежей, она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельных предприятий.

       В условиях перехода на рыночные механизмы основными доходами бюджета в Российской Федерации стали налоги и сборы.

       Налоги  и сборы представляют собой часть  национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, поступающих в заранее установленных законом размерах и в определённые сроки.

       Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщиков сборов.

       Как следует из таблицы 2.1, основное место  в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (акцизы, таможенные пошлины и налог на добавленную  стоимость). В 1997 – 2000 гг. на них приходилось от 62 до 66% общей суммы доходов федерального бюджета, в 2001 г. – 75%, в 2002 и 2003 гг. – соответствен но 72% и 75% (без учёта ЕСН), в 2004 г. – 77% и в 2005 г. – 67% (без учёта ЕСН), в 2006 г. – 70%.

       Для конкретного представления об источниках и особенностях формирования доходной части федерального бюджета рассмотрим основные положения федерального бюджета на 2006 г., который был утверждён по доходам в сумме 5046,1 млрд. руб. исходя из прогнозируемого объёма ВВП 24380 млрд. руб. и уровня инфляции 7,7 – 8,5%.

       В составе доходов бюджета на 2006 г. примерно 70% составляют налоговые  доходы, а почти 52% налоговых доходов  бюджета – налог на добавленную  стоимость. Ряд федеральных налогов  направляется в бюджеты субъектов  Федерации и местные бюджеты. Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как НДС, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, таможенный сборы и иные таможенные платежи.

       В целях обеспечения полноты учёта  и контроля за соблюдением бюджетного и налогового законодательства установлено, что все федеральные налоги и сборы, включая единый налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог, подлежат зачислению в полном объёме на счета органов федерального казначейства  для распределения доходов от их уплаты между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а так же бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

       Таблица 2.1

       Структура доходов  федерального бюджета Российской Федерации за 2005 – 2006 гг.¹⁰

            Расходы государственного бюджета  – это экономические отношения,  возникающие в связи с распределением  фонда денежных средств государства  и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначениям. Рассмотрим расходы федерального бюджета Российской Федерации на 2005 – 2006 гг., приведённые в таблице 2.2.

       Таблица 2.2

       Структура доходов  федерального бюджета Российской Федерации за 2005 – 2006 гг.¹³

       Как следует из таблицы 2.2, расходы федерального бюджета включают такие основные группы затрат, как государственная  поддержка отдельных отраслей народного  хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий , оборона страны, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности, финансовая поддержка регионов, погашение и обслуживание государственного долга. На них приходится в бюджете на 2005 г. 86% и на 2006 г. – 80,7% всех расходов¹⁴.

       Доходы  субъектов Федерации формируются  за счёт:

1. налоговых доходов;
2. неналоговых доходов;
3. безвозмездных и безвозвратных перечислений в виде финансовой помощи из федерального бюджета.

       Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации  подразделяются на:

собственные налоговые доходы бюджетов субъектов  Федерации от региональных налогов  и поступления от федеральных  налогов и сборов.

       В Российской Федерации в 1991 – 1998 гг. было четыре региональных налога. В  соответствии с законом РФ «Об  основах налоговой системы в Российской Федерации» к налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автономных округов были отнесены шесть налогов: налог на имущество предприятий и организаций; лесной доход; плата за воду; сбор на нужды образовательных учреждений; налог с продаж; единый налог на вмененный доход для определённых видов деятельности.

       Налог на имущество – один из важнейших  налогов в имущественном налогообложении  в РФ. Предельный размер налоговой  ставки составляет в настоящее время  не более 2,2% от стоимости имущества. Для единого налога на вмененных доход налоговая ставка составляет 15% от вмененного дохода.

       В бюджеты субъектов Федерации  и местные бюджеты зачисляются  поступления от следующих федеральных  налогов:

1. налога на прибыль организации по ставке 17,5%;
2. налога на доходы с физических лиц – по установленной ставке – 70% доходов;
3. акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, водку, ликероводочные изделия, производимые на территории РФ, - в размере 50% доходов;
4. платежи за пользование недрами – по нормативам, установленным законодательством;
5. государственная пошлина – в соответствии с законодательством РФ.