Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами

        МО_ф х ΔДв х R_ОБпл;

       в) рентабельности оборота

        МО_ф х Дв_ф х ΔR_ОБ .

       По  результатам анализа следует  выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии. 

       Вопросы для самоконтроля:

1. Как определить обеспеченность предприятия материальными ресурсами?
2. Какие показатели характеризуют эффективность использования материальных ресурсов?
3. Какие факторы влияют на изменение материалоемкости?
4. Назовите факторы, определяющие прибыль на рубль материальных затрат?

 

         Тема 6: АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

       План  лекций:

       6.1. Анализ общей суммы  затрат на производство  продукции

       6.2. Анализ затрат  на рубль произведенной  продукции

       6.3. Анализ себестоимости  отдельных видов  продукции

       6.4. Анализ прямых  материальных затрат

       6.5. Анализ прямых  трудовых затрат

       6.6. Анализ косвенных  затрат

       6.7. Определение резервов снижения себестоимости продукции 

       6.1. Анализ общей суммы  затрат на производство  продукции 

       Важным  показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

       Задачи  анализа:

1. выяснить тенденции изменения себестоимости продукции, работ, услуг, выполнения плана по его уровню;
2. определить влияние факторов на его прирост,
3. установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

       Источники информации: "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) организации (организации)", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

       Анализ  себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.

       Общая сумма затрат (З_ОБЩ) может измениться из-за:

• объема выпуска продукции в целом по предприятию (N_ОБЩ);
• ее структуры (Уд_i);
• уровня переменных затрат на единицу продукции (в_i);
• суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

       

       _{Влияние перечисленных факторов на уровень общей  суммы затрат можно определить методом цепных подстановок.}

         

       6.2. Анализ затрат  на рубль произведенной  продукции

       Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции — затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определятся он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

       В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. 

       Следующий этап анализа — изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

       Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_ОБЩ) и от изменения стоимости произведенной продукции (Q). На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции (N_ОБЩ), ее структура изменение переменных (в_i) и постоянных затрат (A), которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска (N_ОБЩ), его структуры (Уд_i), и цен на продукцию (Ц_i).

       Факторная модель удельных затрат на рубль продукции  (УЗ) выглядит следующим образом:

       

       Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки:

       

       

       

       

       

         

       6.3. Анализ себестоимости  отдельных видов  продукции

       Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

       Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

       

       где С_i — себестоимость единицы i-го вида продукции;

       A_i — сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

       B_i — сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

       N_i — объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

       Расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия можно произвести методом цепной подстановки:

       Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

       ΔС_общ = С_Ф - С_ПЛ,

       в том числе за счет изменения

       а) объема производства продукции:

       ΔC_N = С_усл1 – С_ПЛ,

       б) суммы постоянных затрат:

       ΔС_А = С_усл2 - С_усл1,

       в) суммы удельных переменных затрат:

       ΔС_в = С_Ф - С_усл2 .

       Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов. Предположим, что в следующем году ожидается спад производства на 20% из-за отсутствия платежеспособного спроса на данную продукцию. Удельные переменные затраты остаются на том же уровне. Постоянные затраты есть возможность сократить только на 5%. При таких условиях себестоимость 1 туб продукции составит:

       

       что на 262,5 руб. выше, чем в отчетном году.

       Затем более детально изучают себестоимость  единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды.

       Выявленные  отклонения являются объектом факторного анализа. 

       6.4. Анализ прямых  материальных затрат

       Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы.

       Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (N_ОБЩ), ее структуры (Уд_i) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УМЗ_i). Последние, в свою очередь, зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и средней цены единицы материалов (Ц_i).

       Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

       

       Влияние этих факторов на изменение  общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки:

       

       

       

       

       

       Общее изменение прямых материальных затрат определяется:

        , в том числе за счет изменения

       - объема производства продукции   

       - структуры производства продукции   

       - удельного расхода материалов 

       - цен на сырье и материалы    

       6.5. Анализ прямых трудовых затрат

       Прямые  трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

       Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции (N_ОБЩ), ее структуры (Уд_i) и уровня затрат на отдельные изделия (УТЗ_i). Последний в свою очередь определяется трудоемкостью (УТе_i) и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч (ОТ_i).

       Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

       

       Для расчета влияния этих факторов используем метод цепных подстановок:

       

       

       

       

       

       Общее изменение по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции определяется , в том числе за счет:

       - увеличения объема выпуска продукции:

       ΔЗП_N = ;

       - изменения структуры производства продукции:

       ΔЗП_стр = .;

       - снижения трудоемкости продукции:

       ΔЗП_УТе = ;

       - повышения уровня оплаты труда:

       ΔЗП_0Т = . 

       6.6. Анализ косвенных  затрат

       Косвенные затраты в себестоимости продукции  представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль произведенной продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция — роста или снижения.