Анализ формирования цен на продукцию предприятия

Расчет показателей:

1. Основная заработная плата (сдельная)

Постройка (А) = 20*80630 = 1 612 600,00

Постройка (В) = 22*80630 = 1 773 860,00

Кап.ремонт (А) = 20*24950 =499 000,00

Кап.ремонт (В) = 22*24950 =548 900,00

Ср.ремонт (А) = 20*9400 = 188 000,00

Ср.ремонт (В) = 22*9400 = 206 800,00

Тек.ремонт (А) = 20*3000 =60 000,00

Тек.ремонт (В) = 22*3000 =66 000,00

2. Основная заработная плата (дополнительная):

 Постройка (А) = 0,5*20*80630 = 806 300,00

Постройка (В) = 0,5*22*80630 = 886 930,00

Кап.ремонт (А) = 0,5*20*24950 =249 500,00

Кап.ремонт (В) = 0,5*22*24950 = 274 450,00

Ср.ремонт (А) = 0,5*20*9400 = 94 000,00

Ср.ремонт (В) = 0,5*22*9400 = 103 400,00

Тек.ремонт (А) = 0,5*20*3000 = 30 000,00

Тек.ремонт (В) = 0,5*22*3000 = 33 000,00

3. Дополнительная заработная плата (всего основная зарплата *Кд)

Постройка (А) = 2 418 900*0,2 = 483 780,00

Постройка (В) = 2 660 790*0,2 = 532 158,00

Кап.ремонт (А) = 748 500*0,2 = 149 700,00

Кап.ремонт (В) = 823 350*0,2 = 164 670,00

Ср.ремонт (А) = 282 000*0,2 = 56 400,00

Ср.ремонт (В) = 310 200*0,2 = 62 040,00

Тек.ремонт (А) = 90 000*0,2 = 18 000,00

Тек.ремонт (В) = 99 000*0,2 = 19 800,00

4. Итого зарплата на одно судно:

Постройка (А) = 2 418 900 + 483 780,00 = 2 902 680,00

Постройка (В) = 2 660 790 + 532 158,00 = 3 192 948,00

Кап.ремонт (А) = 748 500 + 149 700,00 = 898 200,00

Кап.ремонт (В) = 823 350 + 164 670,00 = 988 020,00

Ср.ремонт (А) = 282 000 + 56 400,00 = 338 400,00

Ср.ремонт (В) = 310 200 + 62 040,00 = 372 240,00

Тек.ремонт (А) = 90 000 + 18 000,00 = 108 000,00

Тек.ремонт (В) = 99 000 + 19 800,00 = 118 800,00

Отчисления на социальные нужны, рассчитываются с учетом результатов таблицы №17.  Представим расчеты по форме Таблицы №18.

Таблица №18

Отчисления на социальные нужды.

Отчисления, приходящиеся на 1 судно
Постройка		Капитальный ремонт		Средний ремонт		Текущий ремонт
пр.А	пр.В	пр.А	пр.В	пр.А	пр.В	пр.А	пр.В
870 804,00	957 884,40	269 460,00	296 406,00	101 520,00	111 672,00	32 400,00	35 640,00

Произведем расчеты, из расчета ставки налога 30%:

Постройка (А)  = 30/100*2 902 680,00 = 870 804,00

Постройка (В) = 30/100* 3 192 948,00 = 957 884,40

Кап.ремонт (А) = 30/100* 898 200,00 = 269 460,00

Кап.ремонт (В) = 30/100*988 020,00 = 296 406,00

Ср.ремонт (А) = 30/100*338 400,00 = 101 520,00

Ср.ремонт (В) = 30/100*372 240,00 =111 672,00

Тек.ремонт (А) = 30/100*108 000,00 = 32 4 00,00

Тек.ремонт (В) = 30/100*118 800,00 = 35 640,00

Результаты расчета составляющих удельных переменных затрат сводятся в таблице №19. 

Таблица №19

Удельные переменные затраты на одно судно.

Раздел программы	Удельные переменные на одно судно, в тыс.руб.
	Материальные затраты	Заработная плата				Отчисления на социальные нужды		Всего удельные переменные затраты
		Всего		в т.ч. Основная
		пр.А	пр.В	пр.А	пр.В	пр.А	пр. В	пр.А	пр.В
Постройка	47 510,11	2 902,68	3 192,95	2 418,90	2 660,79	870,80	957,88	51 283,59	51 660,94
Капитал.ремонт	15 334,22	898,20	988,02	748,50	823,35	269,46	296,41	16 501,88	16 618,65
Средний ремонт	4 260,19	338,40	372,24	282,00	310,20	101,52	111,67	4 700,11	4 744,11
Текущий ремонт	3 115,57	108,00	118,80	90,00	99,00	32,40	35,64	3 255,97	3 270,01
Итого:	70 220,09	4 247,28	4 672,01	3 539,40	3 893,34	1 274,18	1 401,60	-	-

Так как расчеты сделанные выше были произведены в рубли, при переносе данных в таблицу №19 переведем их в тыс.рублей.

После чего суммируем материальные затраты, всего основная заработная плата и отчисления на социальные нужды, и в итоге получаем всего удельных переменных затрат.

Постройка А/УПЗ = 47510,11+2902,68+870,80 = 51 283,59

Постройка В/УПЗ = 47510,11+3192,95+957,88 = 51 660,94

Кап.ремонт А/УПЗ = 15334,22+898,20+269,46 = 16 501,88

Кап.ремонт В/УПЗ = 15334,22+988,02+296,41 = 16 618,65

Средн.ремонт А/УПЗ = 4260,19+338,40+101,52 = 4700,11

Средн.ремонт В/УПЗ = 4260,19+372,24+111,67 =  4744,11

Текущий ремонт А/УПЗ = 3115,57+108+32,40 =  3 255,97

Текущий ремонт В/УПЗ = 3115,57+118,80+35,64 =  3 270,01

Вывод: Из расчетов видно, что удельные переменные затраты на оплату труда по постройке самые высокие. Это связано с большой трудоемкостью. По предприятию А УПЗ ниже чем у предприятия В это связано с тем что разные средние часовые ставки (20 и 22 соответственно).

 

Раздел 5. Издержки удельные, постоянные, средние и общие.

Задание 5.1.

С учетом результатов задания 4 и данных приложения 4 рассчитать:

1. Себестоимость одного изделия по видам продукции на предприятиях А и В методом неполной калькуляции.
2. Переменные, постоянные и общие издержки по разделам программы и по предприятиям в целом.
3. Сделать выводы о причинах отличия себестоимости единицы продукции на предприятиях А и В.

Таблица №20

Себестоимость единицы продукции.

Раздел программы	Удельные переменные, в тыс. руб.				Удельные постоянные, в тыс. руб.		Себестоимость единицы, в тыс. руб.
	Всего		В т.ч. основная зарплата		пр.А	пр.В	пр.А	пр.В
	пр.А	пр.В	пр.А	пр.В
Постройка	51 283,59	51 660,94	2 418,90	2 660,79	14 029,62	14 368,27	65 313,21	66 029,21
Капитальный ремонт	16 501,88	16 618,65	748,50	823,35	4 341,30	4 446,09	20 843,18	21 064,74
Средний ремонт	4 700,11	4 744,11	282,00	310,20	1 635,60	1 675,08	6 335,71	6 419,19
Текущий ремонт	3 255,97	3 270,01	90,00	99,00	522,00	534,60	3 777,97	3 804,61

Рассчитаем показатели таблицы №20:

1. Удельные постоянные издержки:

FC постройка/А = 580/100*2418,90 = 14 029,62

FC постройка/В = 540/100*2660,79 = 14 368,27

FC кап.ремонт/А = 580/100*748,50 = 4 341,30

FC кап.ремонт/В = 540/100*823,35 = 4 446,09

FC ср.ремонт/А = 580/100*282 = 1 635,60

FC ср.ремонт/В = 480/100*310,20 = 1 675,08

FC тек.ремонт/А = 580/100*90 = 522,00

FC тек.ремонт/В = 540/100*99 = 543,60

2. Себестоимость единицы:

Постройка А = 14029,62+51283,59= 65 313,21

Постройка В = 14368,27+51660,94 = 66 029,21

Кап.ремонт А = 4341,30+16501,88 = 20843,18

Кап.ремонт В = 4446,09+16618,65 = 21 064,74

Ср.ремонт А = 1635,60 +4700,11 = 6 335,71

Ср.ремонт В = 1675,08+4744,11 = 6 419,19

Тек.ремонт А = 522+3255,97 = 3 777,97

Тек.ремонт В = 534,60+3270,01= 3 804,61

 Таблица  №21

Затраты, приходящиеся на годовой объем производства (тыс.руб.).

Показатели	Постройка		Капитальный ремонт		Средний ремонт		Текущий ремонт		Вся программа
	пр.А	пр.В	пр.А	пр.В	пр.А	пр.В	пр.А	пр.В	пр.А	пр.В
Полная себестоимость, в том числе:
Переменные затраты	461552,31	464948,46	115513,16	116330,55	61101,43	61673,43	58607,46	58860,18	696774,36	701812,62
Постоянные затраты	126266,58	129314,39	30389,10	31122,63	21262,80	21776,04	9 396,00	9 622,80	187314,48	191835,86

Рассчитаем показатели:

1. Переменные затраты:

Постройка А = 51283,59*9 = 461 52,31

Постройка В =51660,94*9= 464 948,46

Кап.ремонт А = 16501,88*7 = 115 513,16

Кап.ремонт В = 16 618,65*7 = 116 330,55

Ср.ремонт А =4 700,11*13 = 61 101,43

Ср.ремонт В =4 744,11*13 = 61 673,43

Тек.ремонт А =3 255,77*18 = 58 607,46

Тек.ремонт В = 3 270,01*18 = 58 860,18

2. Постоянные затраты:

Постройка А = 14029,62*9 = 126 266,58

Постройка В =14368,27*9= 129 314,39

Кап.ремонт А =4341,20*7 = 30389,10

Кап.ремонт В = 4446,09*7 = 31122,63

Ср.ремонт А =1635,60*13 = 21 262,80

Ср.ремонт В =1675,08*13 = 21 776,04

Тек.ремонт А =522*18 = 9 396,00

Тек.ремонт В = 534,60*18 = 9 622,80

Вывод: расчеты показали, что основной причиной отличия, себестоимости единицы продукции на предприятиях А и В послужили высокий норматив косвенных расходов.

Раздел 6. Затратный метод в ценообразовании.

Задание 6.1.

Исходя из норматива рентабельности капитала Rk и коэффициента оборачиваемости активов Ka (приложение 4), соответствующих заданному варианту, определить рентабельность затрат Rtc на предприятиях А и В. Увеличивая и уменьшая рентабельность капитала на 5%, а коэффициент оборачиваемости активов на 15%, оценить влияние изменяемых параметров на рентабельность затрат (в сравнении с исходным вариантом).

Таблица №22

Расчет рентабельности затрат.

Наименование  показателя	Рентабельность затрат
	Исходный вариант	RK↑	RK↓	Ka↑	Ka↓
предприятие А	0,154	0,163	0,145	0,169	0,244
предприятие В	0,143	0,151	0,135	0,122	0,172

Расчет показателей:

1. Исходный вариант

Предприятие А = 0,2/(1,5-0,2) = 0,154

Предприятие В = 0,25/(2-0,25) = 0,143

2. RK↑:

Предприятие А = (0,2+(0,2*5%))/(1,5-(0,2+(0,2*5%))) = 0,163

Предприятие В = (0,25+(0,25*5%))/(2-(0,25+(0,25*5%))) = 0,151

3. RK↓:

Предприятие А = (0,2-(0,2*5%))/(1,5-(0,2-(0,2*5%))) = 0,145

Предприятие В = (0,25-(0,25*5%))/(2-(0,25-(0,25*5%))) = 0,135

4. Ka↑:

Предприятие А = 0,25/((1,5*15%+1,5)-0,25) = 0,169

Предприятие В = 0,25/(2+(2*15%)-0,25) = 0,122

5. Ka↓:

Предприятие А = 0,25/(1,5-(1,5*15%)-0,25) = 0,244