Анализ финансовых результатов деятельности организации

 

       1.2. Источники получения информации для анализа финансовых результатов фирмы 

       Представление об эффективности работы предприятия  дает финансовая отчетность. Это совокупность определенных форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского учета. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость, платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например, о целесообразности предоставления или продления кредита, о надежности деловых связей).

       По  данным отчетности определяются потребности  в финансовых ресурсах, оценивается эффективность структуры капитала, делаются прогнозы финансовых результатов. Решаются и другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью.

       Главными  источниками информационного  обеспечения анализа финансовых результатов фирмы служит:

• Баланс предприятия (форма №1)

• «Отчёт о прибылях и убытках» форма №2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности

• Данные бизнес-плана о прибыли
• Данные бухгалтерского учёта по счетам 90, 91, 99.

 
 
 
 
 

2. Методология расчета  прибыли и рентабельности 

2.1. Анализ прибыли

       Модель  формирования финансовых результатов  является единой для всех предприятий  независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности.

       Конечный  финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль. Общий  финансовый результат отчетного  года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

       Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

       Существенное  влияние на размер балансовой прибыли  влияют внереализационные доходы и расходы.

       В состав доходов от внереализационных  операций включаются:

• доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях
• поступления от сдачи имущества в аренду

• дивиденды и доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, купленным предприятием (фирмой) в установленном порядке

• доходы по операциям в иностранной валюте
• прибыль выявленная в отчетном году по операциям прошлых лет
• поступившие пени, штрафы, неустойки
• прочие доходы

       Внереализационные расходы включают в себя:

• убытки от содержания законсервированных мощностей (объектов)
• стоимостной ущерб от уценки готовой продукции
• некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий
• арбитражные и судебные издержки
• экономические санкции в виде пени, штрафов выставленные заказчиком за невыполнение обязательств фирмы
• отрицательные курсовые разницы по операциям по валютным счетам

       Основными задачами анализа  прибыли являются:

1. оценка динамики показателей прибыли
2. выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли
3. оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли

 

       Основными источниками получения  информации для анализа  прибыли являются:

• приложение к балансу (форма №2) и баланс
• статистический отчет - форма – П2 (сведения об инвестициях)
• счета (90, 91, 99)
• смета по фонду накопления и смета по фонду потребления

 

       Анализ  прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать прибыль в динамике (за ряд лет), а также изменение  каждого показателя за текущий анализируемый  период. В заключении следует проанализировать изменение удельного веса каждого вида доходов в величине прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида доходов в составе прибыли на начало и конец периода, их изменения.

       Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия из формы №2. Информация, содержащаяся в финансовом плане и форме №2, позволяют проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности фирмы.

        Важной задачей анализа распределения прибыли является анализ фондов накопления и потребления. Фонд накопления используется для финансовых затрат на расширение производства, техническое перевооружение, внедрение новых технологий.

          Фонд потребления может использоваться  на коллективные потребности:

• содержание объектов культуры, здравоохранения, ЖКХ
• проведение оздоровительных мероприятий
• проведение культурно-массовых мероприятий
• индивидуальные нужды
• вознаграждение по итогам работы
• материальная помощь и стипендии студентам, направляемых на предприятие

 

2.2. Анализ рентабельность

       Результативность  и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается  не только абсолютными, но и относительными показателями. Прибыль, являясь важнейшим показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности, не дает полного представления об его эффективности, так как не учитывает величину затрачиваемых ресурсов и условий, при которых она была достигнута. Она в большей степени характеризует результат деятельности.

       Одним из ключевых показателей эффективности  деятельности предприятия является рентабельность. В широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность или доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли достаточную для нормального функционирования предприятия.

       Показатели  рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

       Виды  рентабельности:

       а) рентабельность товара (ед товара)

       б) рентабельность работы предприятия

       в) рентабельность капитала

       Рентабельность  конкретного вида продукции зависит  от:

• цен на сырье
• качества продукции (сырья)
• производительности труда
• материальных и иных затрат на производство
• конкурентоспособности товара
• уровня конкурентности на рынке

       Рентабельность  единицы продукции зависит не только от внутренних факторов, но и  от внешних, следовательно, показатель рентабельности реализованного товара детализирует общий показатель рентабельности фирмы.

       Если  прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность – это относительный  показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Рентабельность может определяться по-разному.

       Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразования.

       Рентабельность  как относительный показатель, который  обладает свойством сравнимости, может  быть использован при сравнении  деятельности разных предприятий. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

       Показатели  рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма  с каждого рубля средств, вложенных  в активы.

       Показатели  рентабельности более полно, чем  прибыль, отражают конечные результаты деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

       Основными задачами рентабельности являются:

• оценка показателя рентабельности в динамике
• выявление и изменение действия различных факторов на уровень рентабельности
• определение мероприятий, возможных резервов дальнейшего роста рентабельности

       Анализ  рентабельности осуществляется по данным формы бухгалтерской отчетности 21  и 2 и формы №11 статистической отчетности. 

       Анализ  осуществляется в следующей последовательности.

       Анализ  начинается с определения изменений в уровне рентабельности (фактическая рентабельность – плановая). Дается общая оценка изменения уровня рентабельности. Затем определяется количественное влияние факторов на изменение уровня рентабельности (используя метод цепных подстановок).

       По  результатам проведенных расчетов дается оценка по каждому фактору  и в целом по использованию  всей совокупности факторов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3. Анализ эффективности  формирования прибыли  и рентабельности  на примере предприятия  ООО «Дубравы» за 2004 – 2008 гг. 

       Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2. 

       Показатели  хозяйственной деятельности фирмы  ООО «Дубравы» (в тыс. руб)