Оффшорные операции

Особое внимание к налоговым  гаваням проявляют судовладельческие  фирмы, которые имеют возможность  распределять владение, оперативное  руководство, размещение офиса и  регистрацию судна по четырем  различным странам или административным территориям. По имеющимся оценкам, к началу 90-х годов 31% мирового флота (в расчете по брутто-регистровому тоннажу) ходило по морям «под удобным флагом», т.е. были зарегистрированы в странах, осуществляющих открытую регистрацию судов и предъявляющих заниженные требования к техническому состоянию и квалификации экипажа. А настоящее время открытую регистрацию судов осуществляют следующие страны: Либерия, Панама, Кипр, Коста-Рика, Марокко. Сингапур и Сан-Марино, а также ряд оффшорных зон (Багамы, Бермуды и другие).

Открытая регистрация  судов под «удобным флагом» дает возможность судовладельцам пользоваться следующими преимуществами:

- использовать упрощенную  процедуру регистрации судов,  при которой судовладельцам предъявляются  заниженные требования к техническому  состоянию судна и квалификации  экипажа;

- получать значительные прибыли, поскольку регистрационные сборы составляют не более 1 доллара за регистрационную тонну. Ежегодная плата за регистрацию составляет от 10 до 40 центов за тонну в год. Благодаря этому, например, английская компания «Бритиш петролеум» смогла сэкономить 2 млн. долларов на регистрации своего флота «под удобным флагом».

Обратной стороной регистрации  «под удобным флагом» является повышенная аварийность зарегистрированных таким  образом судов, поскольку, как отмечалось выше, к ним предъявляются заниженные требования к техническому состоянию  и составу экипажа. Так, по имеющимся  оценкам, среднегодовой коэффициент  выбытия тоннажа морских судов  составляет 0,4%, тогда как у судов «под удобным флагом» он не опускается ниже 0,7%.

«Родчелские правила» - правила, разработанные специальной международной комиссией по надзору за «удобным флагом», созданной Международной федерацией транспортных рабочих (International Transport Worker's Federation).

Особенности и механизмы функционирования оффшорных центров позволяют  им быть важнейшим звеном в международной  системе отмывания «грязных» денег. По данным ООН, ежегодные доходы международной организованной преступности составляют не менее 1 трлн. долларов, что превышает доходы 500 крупнейших компаний мира и совокупные доходы наименее развитых стран. Функционирование оффшорных центров позволяет преступным синдикатам сравнительно легко отмывать огромные суммы.

В последние годы предпринимаются  попытки разработать международные правила и нормативы. На состоявшейся летом 1996 г. в Стокгольме международной конференции банковских инспекторов представители органов надзора из 138 стран (в том числе оффшорных центров) пришли к соглашению о необходимости ускорить внедрение минимальных стандартов по надзору за международными банковскими операциями. В подготовленном для конференции обзоре отмечалось, что 20% стран не требуют сводной финансовой информации о глобальных операциях банков, а около 80% испытывают трудности при проверке надежности таких данных на местах, так как правовые нормы ряда стран не позволяют использовать все инструменты анализа, имеющиеся в распоряжении надзорных органов. Участники стокгольмской конференции призвали расширить сотрудничество между надзорными органами страны, где зарегистрирован банк, и страны нахождения его филиалов и отделений; ускорить разработку правил определения эффективности деятельности национальных органов надзора и процедуры проведения ими проверок в стране нахождения заграничных филиалов банков; совершенствовать стандарты по надзору в этих странах.

Операции российских банков в оффшорных центрах. В последние годы не только активизировалась зарубежная деятельность российских банков, но и сохраняются значительные масштабы нелегального вывоза капиталов из России, который, по разным оценкам, составляет 10-20 млрд. долларов в год; при этом 2/3 вывезенных капиталов оседают на оффшорных счетах западных банков.

Открытие международного частного банка в таких странах, как  Кипр, Науру и других, не отнимает у российского бизнесмена много сил и не сопряжено с невыполнимыми требованиями. В настоящее время в России оффшорную компанию можно приобрести за 2-5 тысячи долларов, хотя иногда предлагаются услуги и по более низким ценам. При этом российским банкам и предприятиям предоставляются услуги в двух формах:

1) в форме открытия в российском  банке корреспондентского счета  оффшорного банка; 

2) в форме регистрации оффшорного  банка или представительства  для заказчика.

С помощью оффшорного представительства  российские банки и другие экономические субъекты могут пользоваться всем спектром банковских услуг, среди которых: управление активами, операции с цепными бумагами и иностранной валютой, трастовые и инвестиционные операции, хранение ценностей, юридические и консультационные услуги, информационное обслуживание. При этом соблюдаются такие характеристики оффшорного бизнеса, как прибыльность, конфиденциальность, налоговое планирование и юридическая безопасность (защита от ареста). Понятно, что такими услугами могут пользоваться только наиболее крупные банки.

По Закону РФ «О валютном регулировании  и валютном контроле» (№ 3615-1 от 10 октября 1992 г.) приобретение или создание оффшорной компании является валютной операцией, связанной с движением капитала. Все подобные операции требуют наличия лицензии Центрального банка России (ЦБР). Однако, как показывает опыт, в подавляющем большинстве случаев резиденты, приобретающие компанию в оффшорном центре, такой лицензии не имеют, что свидетельствует, по меньшей мере, об их «правовой безграмотности». Фирмы, занимающиеся продажей готовых оффшорных компаний, часто умалчивают о необходимости лицензии ЦБР, так как это повысило бы цену оффшорной компании в несколько раз. В соответствии с названным выше Законом резиденты, осуществляющие валютные операции, связанные с движением капитала, обязаны вести строгий учет и составлять отчеты по проводимым ими валютным операциям, чтобы не нарушить еще и валютное законодательство.

Следует признать, однако, что нарушения  валютного законодательства и процесс бесконтрольного вывоза капитала из России продолжаются. В последнее время большую роль в этом процессе играют банки стран Балтии, превратившиеся в «транзитный форпост» движения частных оффшорных депозитов из России на Запад через механизм многочисленных корреспондентских счетов. По имеющимся оценкам, сегодня через балтийские банки проходит до 50% всего вывоза капитала из России.

Конечно, власти России пытаются бороться с незаконным вывозом средств  из страны. Так, еще в октябре 1994 г. в письме «О порядке осуществления  операций, связанных с движением  капитала» ЦБР выразил свое негативное отношение к незаконной регистрации россиянами компаний в оффшорных центрах и «налоговых гаванях». В феврале 1995 г. ЦБР направил в банки Бельгии и Люксембурга письмо с просьбой «не допустить нарушений российского законодательства» о валютном контроле. ЦБР стремился к тому, чтобы счета, незаконно открытые россиянами в этих банках, были закрыты.

В 1999 г. ЦБР было предоставлено право  контролировать отношения коммерческих банков с оффшорами, что, по официальным оценкам, позволило уменьшить утечку капитала на 40%. Если в начале 1999 г. в оффшорные центры переводилось из России около 1 млрд. долларов в месяц, то через два месяца после принятия названных мер эта сумма сократилась до 500 млн. долларов, а в январе 2000 г. составила всего 275 млн. долларов. В стране продолжают обсуждаться новые меры по предотвращению утечки капиталов и возвращению «беглых» капиталов в экономику страны. Главным же условием возврата хотя бы части вывезенных за рубеж средств является прежде всего стабилизация общеэкономических условий в стране и создание благоприятного инвестиционного климата.

Борьба с терроризмом  и мировой экономический кризис стали главными факторами, которые  изменили «правила игры» в оффшорных  зонах. Тем не менее, несмотря на возникшие  неудобства, оффшоры были, есть и будут «налоговым оазисом» для тех, кто стремится к минимизации налогообложения.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) провела анализ стран на предмет соблюдения международных норм в сфере налогообложения и борьбы против финансовых махинаций и разделила все страны на три «цветных» списка: черный, серый и белый.

В черный список ОЭСР попали государства, не подписавшие соглашения об обмене налоговыми данными и не принимающие никаких мер в международной борьбе с налоговыми махинациями.

В сером списке - страны, которые формально подтвердили свою готовность раскрывать информацию, но на практике не выполняют обязательств.

Страны, которые выполняют все  рекомендации организации и международные  договоренности - в белом списке.

Страны могут менять свое расположение в списках в зависимости от выполнения условий FATF. Например, в 2007 г. FATF обнулила черный список государств. А после саммита G20 в Лондоне таких «черных» зон в мире стало четыре – Коста-Рика, Малайзия, Филиппины и Уругвай.

На этом же саммите в серый список попали следующие страны: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Острова Кука, Доминика, Гибралтар, Гренада, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Науру, Нидерландские Антильские острова, Ниуэ, Панама, Сент-Киттс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Самоа, Сан-Марино, Острова Теркс и Кайкос, Вануату.

«Посерели» и такие финансовые центры, как Австрия, Бельгия, Бруней, Чили, Гватемала, Люксембург, Сингапур и Швейцария.

Борьба с терроризмом ужесточила законодательство оффшорных юрисдикций. Поэтому прозрачность и открытость операций являются последними тенденциями в бизнесе. Открытость информации и принцип «знай своего клиента», это тенденции, определенные общемировыми тенденциями по борьбе с терроризмом. Именно это повлияло на то, что в законодательстве оффшорных юрисдикций были введены значительные ужесточения. Исчезла возможность использования анонимных счетов, практически свелось к минимуму открытие так называемых «номерных» счетов, т.е. даже если в названии счета фигурируют только цифры, сотрудники банка, возможно в ограниченном количестве, знают имя истинного владельца счетом.

В период кризиса 2008-2009 годов в «открытии» информации ведущие мировые страны увидели способ наполнения казны деньгами, незаконно выведенными в оффшор, с целью увиливания от уплаты налогов. Эта охота за «оффшорными деньгами» продолжалась до относительной стабилизации ситуации в мировой экономике,

Не случайно на уже упомянутом Саммите  стран G20, состоявшемуся 2 апреля 2009 года в Лондоне, и посвященном мировому финансовому кризису, было принято  Заявление Глав Государств «Большой двадцатки» - Декларация об усилении финансовой системы.

Результатом Саммита стало изменение  регулирования финансовых, налоговых  рынков и институтов (низконалоговых юрисдикций, фондов). Правовое регулирование  финансовых рынков значительно ужесточилось, а значимость и активность низконалоговых (оффшорных) юрисдикций снизилась.

В связи с мировым кризисом члены G20 потребовали:

- увеличить требования к раскрытию  информации, связанной с коммерческими  отношениями с резидентами низконалоговых  государств;

- ввести /увеличить налог на  репатриацию при перечислении  денежных средств резидентам  таких стран;

- отменить отнесение на валовые  расходы реальных расходов, понесенных  при построении коммерческих  отношений с резидентами низконалоговых  государств;

- пересмотреть международные договора  об избегании двойного налогообложения;

- пересмотреть инвестиционное  законодательство;

- введение «Черных списков».

Но, при всех предлагаемых ужесточениях, не следует забывать, что все они не смогут полностью ограничить или запретить сотрудничество с низконалоговыми юрисдикциями (запрещать сотрудничество со страной имеет право только Совет Безопасности ООН, и то только при определенных обстоятельствах).

Кроме того, не следует забывать, что  определенные налоговые льготы и  упрощение сдачи отчетности или  ее отсутствие определяются ничем иным как национальным законодательством отдельных суверенных государств. Ведь мировое сообщество не имеет ни законных оснований и действенных инструментов, чтобы влиять на налоговое и финансовое законодательство других государств, если государство не входит в состав определенного регионального союза, например ЕС. Да и сами низконалоговые государства не заинтересованы подтачивать тот, сук, на котором «сидит» их экономика. 
Кроме того, ряд государств, таких как Армения, Белоруссия, Греция, Испания, Португалия, Хорватия, Венесуэла, Гватемала, Гондурас, Коста-Рика, Парагвай, Перу, Сальвадор, Уругвай, Чили, Алжир, Ливия, Марокко, Тунис, предусматривает определенные налоговые льготы (например, полное освобождение от налогообложения в течение нескольких лет) при внесении инвестиций на определенные территории.

Таким образом, главным неудобством в сотрудничестве с оффшорами в последнее время стала необходимость более детально раскрывать коммерческую информацию о сделке и платить налоги на репатриацию при осуществлении платежей в пользу резидентов низконалоговых юрисдикций.

Но путем построения соответствующих  финансовых и коммерческих схем на вполне законных основаниях этих неудобств  можно избежать, просто несколько  удлинятся схемы.

Грамотная организация оффшорной  компании и правильное построение схемы  работы позволяют исключить возможность  документального восстановления связи  между оффшорной и резидентной  компаниями практически на 100% .

Пока будет государство, пока будут  налоги, до тех пор будет здоровое желание их уменьшить.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

 

1. Зубченко А.А. Иностранные инвестиции/ Учебное пособие – М.: ООО «Книгодел», 2006.

2. Хачатурян А.А. Иностранные  инвестиции/ Учебный курс (учебно-методический комплекс) – М.: МИЭП, 2010.

3. Интернет-ресурс: http://iphone.rynok.biz/