Взаимодействие следователя с органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность

В качестве положительного примера  надлежащего взаимодействия на данной стадии следует привести  расследование уголовного дела № 57/30  по признакам состава преступления, предусмотренного   ст.199.2  УК РФ, возбужденного СО по г. Орск СУ СК РФ по Оренбургской области 06.03.2012.

Фабула уголовного дела: директор ОАО «ПО Сармат»  Леонтьев В.Г., находясь по адресу:  Оренбургская область г. Орск  проспект Орский дом № 40, имея умысел на сокрытие денежных средств от взыскания, за счет которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах должно быть, произведено взыскание, действуя в нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, и в нарушение  пунктов 1, 4, 7 части 1 статьи 23 и части 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в соответствии с которыми: налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, своевременно подав налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период 20.03.2009 по 15.10.2009 года и единому социальному налогу за 2008 год, добровольно в срок установленный законодательством о налогах и сборах вышеназванные налоги не уплатил, и заведомо зная, что в отношении ОАО «ПО Сармат» Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области применен принудительный порядок взыскания задолженности по налогам и сборам, совершил сокрытие денежных средств организации ОАО «ПО «Сармат», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере.

После возбуждения указанного уголовного дела совместно с сотрудниками ОРЧ-2 ЭБ и ПК УМВД РФ по Оренбургской области проведено оперативное совещание, при руководителе СО по г. Орск СУ СК РФ по Оренбургский области, на котором определены основные направления деятельности. Разработан план следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий, определены сроки и исполнители, в кратчайшие сроки при содействии оперативных работников произведены выемки  первичной бухгалтерской документации, допрошены ключевые свидетели. Результатом плодотворной совместной работы явилось направление уголовного дела в суд в двухмесячный срок.

Второй этап  взаимодействия совпадает с последующей стадией расследования, связанной с предъявлением обвинения, допросом обвиняемого, проверкой доводов обвиняемого, собиранием дополнительной доказательственной информации и решением всех других задач расследования. Для взаимодействия на этом этапе чаще всего характерна совместная проверка ссылок обвиняемого на алиби, в том числе производство ОРМ, направленных на установление подлинности представляемых обвиняемым в оправдание своих действий документов, совместные действия по установлению новых источников доказательств, проведение мероприятий по преодолению противодействия расследованию, совместные меры по завершению проверки ранее выдвинутых следственных версий, а также совместный анализ проделанной работы.

Так, в производстве  СО по г. Орск СУ СК РФ по Оренбургской области находилось уголовное дело №57/4  по обвинению Закояна А.М.  по признакам состава преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ.

Следствием было установлено, что  Закоян А.М.  директор  ООО «АТСС»,  в период с 21.12.07 по 31.12.09, с целью незаконного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации и налогу на добавленную стоимость организовал заключение фиктивных договоров с московской организацией - «однодневкой» на приобретение  строительных материалов с целью уклонения от уплаты налогов путем завышения затрат предприятия, после чего незаконно отразил в бухгалтерском учете ООО  «АТСС» фиктивные сделки с ООО «ГЕОСТРОЙ», и внес в регистры бухгалтерского учета предприятия, фиктивные финансово-хозяйственные взаимоотношения на приобретение товара, материалов, услуг в размере 56637505,14, что повлекло незаконное возмещение налога на добавленную стоимость в размере 4 185 533,01 рублей и занижения налога на прибыль к уплате в размере 12929016 рублей, в результате чего ООО «АТСС» уклонилось от уплаты налогов на общую сумму 17 124 550 рублей.

После предъявления обвинения Закоян А.М. выдвинул версию о правомерности своих действий.

 По поручению следователя сотрудниками ОРЧ-2 УЭБ и ПК УМВД РФ по Оренбургской области проведены оперативно-розыскные мероприятия, в том числе и прослушивание телефонных переговоров, результаты которых поступили в СО по г. Орск СУ СК РФ по Оренбургской области. Ознакомившись  с материалами уголовного дела в порядке ст. 217 УПК РФ, Закоян А.М. ходатайствовал о рассмотрении уголовного дела в особом порядке принятия судебного решения.

Судом, в соответствии с ходатайством обвиняемого, уголовное дело рассмотрено в особом порядке.

На данной стадии расследования уголовного дела зачастую выявляются признаки иного налогового преступления, в этом случае взаимодействие с оперативными подразделениями осуществляется  с учетом положений ст. 82 НК РФ, согласно ч. 3  которой  налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Так, в производстве СО по г. Орск СУ СК РФ по Оренбургской области находилось уголовное дело  № 58/8 возбужденное 01.02.11 в отношении должностных лиц ОАО «Производственное объединение Сармат»» по признакам состава преступления, предусмотренного ст.199.2  УК РФ.

Следствием было установлено, что  должностные лица ОАО «Производственное объединение Сармат», осуществляя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению имуществом и денежными средствами организации, в нарушении п.п.1 п.1 ст.23 и п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ, в период с 09.04.2010г. по 30.09.2010г., достоверно зная о имеющейся задолженности по налогам и сборам в сумме 6 998 509 рублей, принятых мерах принудительного взыскания недоимки на сумму 6 998 509 рублей, имея реальную возможность их  погашения, умышленно сокрыли денежные средства предприятия, за счет которых должно производится взыскание недоимки по налогам в общей сумме 28 847 464,22 рублей, т.е. в крупном размере в нарушении ст.855 ГК РФ, ст.3,9,23,45,46,69 НК РФ, направив денежные средства на не связанные с выплатой заработной платы, выплатами по исполнительным листам, уплатой налогов, т.е. не являющихся первоочередными платежами по отношению к платежам в бюджет, за счет которых должно производится взыскание недоимки, нанеся ущерб России в крупном размере.

02.02.11 данное уголовное дело соединено в одно производство с уголовным делом № 58/81-10, возбужденное по признакам состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.145.1 УК РФ, и впоследствии в, 2012 году,   направлено в суд с обвинительным заключением для рассмотрения по существу в отношении обвиняемого Шубникова Е.А., являющимся руководителем организации в указанный период времени.

При этом, на заключительной стадии расследования, установлены факты , свидетельствующие о том, что  руководством ОАО ПО «Сармат», а именно директором Леонтьевым В.Г., занимавшим эту должность в иной период времени, также нарушено законодательство о налогах и сборах. В этой связи, материалы, содержащие сведения о сокрытии Леонтьевым В.Г. денежных средств от взыскания, направлены, с учетом положений ч. 3 ст. 82 НК РФ, в налоговый орган для осуществления налогового контроля,  а также в территориальное подразделение ЭБ и ПК УМВД РФ по Оренбургской области  для проведения ОРМ.

Впоследствии, по поступлению в СО по г. Орск СУ СК РФ по Оренбургской области материалов налогового органа и материалов ОРД, в отношении Леонтьева В.Г. было возбуждено уголовное дело № 57/30  по признакам состава преступления, предусмотренного   ст.199.2  УК РФ, по которому судом впоследствии вынесен обвинительный приговор.

Отдельной формой реализации  взаимодействия между органом следствия и оперативными подразделениями являются исполнение поручений следователя о производстве отдельных следственных действий. 
необходимость в указанном поручении возникает прежде всего тогда, когда следователь (в силу объективной необходимости вследствие большого объема работы о расследованию уголовного дела о налоговом преступлении ) поручает оперативным работникам проведение отдельных следственных действий, он не только может, но и должен проинструктировать их о наиболее целесообразной тактике проведения с учетом сложившейся следственной ситуации и других обстоятельств, имеющих важное тактическое значение. 
Поручая проведение оперативным сотрудникам следственных действий, следователь должен иметь в виду то, что это целесообразно делать лишь тогда, когда оно диктуется крайней необходимостью (одновременное проведение нескольких следственных действий в разных местах, невозможность следователя провести следственное действие лично в другом городе, по тактическим соображениям).

Так, в ходе расследования уголовного дела уголовного дела № 58/12  возбуждено о по г. Орск СУ СК РФ по Оренбургской области в отношении  руководства ООО «Ремстройпуть» по признакам состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.199  УК РФ, оперативным сотрудникам ОРЧ-2 ЭБ и ПК УМВД РФ по Оренбургской области давалось поручение о производстве обыска с целью отыскания и изъятия первичной бухгалтерской документации субподрядчиков ООО «Ремстройпуть», находившихся в иных субъектах РФ, и допросе их руководства. При этом следователем разработан вопросник для производства допросов, и памятка для производства обыска. Полученные результаты использованы для доказывания по уголовному делу.

Третий – заключительный этап взаимодействия соответственно связан и с завершением расследования по делу. В этот период следователь подводит итоги расследования и, в частности, проверяет все ли версии проверены до конца, соблюдены ли все требования уголовно-процессуального закона, достаточно ли убедительно доказана вина обвиняемого, устранены ли противоречия в материалах дела, правильно ли применен закон и т.п. При этом совместное обсуждение отдельных итоговых моментов является важной формой взаимодействия. Именно в этот период чаще всего совместно разрабатываются и реализуются профилактические меры специального криминалистического характера, в том числе применительно к налоговым преступлениям-меры направленные на недопущение изменения ранее данных свидетелями показаний, меры направленные на устранение иного противодействия следствию, и обеспечению судебного разбирательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

   К сожалению, согласно действующему законодательству, следователь не может  быть в курсе результатов всей оперативно-розыскной деятельности работников органов, с ним взаимодействующих.

   Он вправе знакомиться лишь с той оперативно-розыскной информацией, которая получена по его поручению или оперативными работниками самостоятельно, но в русле совместно намеченных планов взаимодействия и в соответствии с требованиями УПК РФ и закона «Об ОРД», в связи с чем на наш взгляд, возникла необходимость  законодательно закрепить право следователя  знакомиться с материалами оперативно-розыскной деятельности, проводимой по уголовному делу, находящемуся в его производстве.

С учетом изменений в ст. 140 УПК РФ возбуждение уголовного дела о налоговом преступлении  только по материалам оперативно-розыскной деятельности полностью исключена.

Взаимодействие  следователя и оперативных сотрудников при рассмотрении сообщений о совершении налоговых преступлений, а также расследовании уголовных дел данной категории нормативно должным образом не урегулировано (в том время как в органах МВД РФ подобное урегулирование осуществлялось несколькими приказами и инструкциями).

С целью для обеспечения наиболее качественного взаимодействия  следователей и оперативных работников, на наш взгляд,  необходимо :

- организовывать подробное совместное изучение поступившего из налогового органа  материала, в том числе на предмет установления последнего налогового периода, по которому начислен налог, и фиксации срока уплаты налога для определения момента совершения налогового преступления и установление оснований для вынесения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, определения обстоятельств, подлежащих доказыванию, в том числе и путем производства оперативно-розыскных мероприятий; на предмет установления факта принятия налоговым органом решения о применении одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных статьей 72 НК РФ. Причем основными способами обеспечения - существенными для органа предварительного расследования, принятыми налоговым органом являются: приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей и арест имущества, установленные статьями 76-77 НК РФ соответственно.

Кроме того, на наш взгляд, обязательным условием взаимодействия, является детальное совместное изучение с привлечение специалистов требований об уплате налога, сбора, пени и штрафов, направленных налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ и документов, подтверждающих его отправление налогоплательщику на соответствие данных документов положению, закрепленному в ч.3 ст.32 НК РФ, согласно которому «Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела».

То есть в случае направления материала проверки налоговым органом в следственный орган СК России, руководитель следственного органа в первую очередь должен проверить законность направления материала налоговым органом, с соблюдением срока установленного законодательством о налогах и сборах, так как не соблюдение порядка направления данного материала в следственный орган, может явиться основанием для признания постановления о возбуждении уголовного дела, а соответственно всех проведенных следственных действий и ОРМ, незаконными.