Методы осуществления функций государства

_____________

[9] Тургенев, 142

 

 

16

 

Прямые налоги Янжул подразделяет на налоги на владение и налоги на приобретение. Есть дополнительный критерий классификации – по способу взимания: в твердой денежной сумме и в качестве процента. Косвенные налоги в свою очередь подразделяются на налоги, падающие на производство или приобретение, и налоги на передвижение товаров.

По мнению Янжула, оценочными налогами называются налоги, в которых государство направляет требование к известному лицу и с целью соразмерить это требование с налогоспособностью лица оценивает с помощью кадастра его имущество и доходы. Налоги на потребление – это налоги, в которых государство не считает нужным прибегать к кадастру, т.к сами действия налогоплательщика позволяют сделать вывод о его платежеспособности.[10]

На современном этапе развития финансовой науки принято делить налоги на несколько категорий: прямые и косвенные, общие и целевые, государственные и местные, иные классификации.

 

Под прямым налогом принято понимать подоходно-поимущественные налоги, т.е. те налоги, которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки. Прямыми данный вид налогов назван  потому, что налогоплательщики выплачивает их в бюджет самостоятельно, прямо и непосредственно. Государство же предъявляет требование уплатить налог именно к тем плательщикам, кого оно собирается обложить налогом. Фактически при прямом налогообложении налогоплательщик и несет налоговое бремя.

_______________________

[10] См. Янжул С.265-273

 

 

17

 

Исторически сложилось деление налогов на личные и реальные, хотя еще в XIX  веке это деление рассматривалось как устаревшее. Личные налоги – это подоходные налоги. К числу последних относится подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль юридических лиц.Реальные налоги – это налоги на имущество. Фактически данный вид налога предполагает обложение гипотетического дохода налогоплательщика, исходя из стоимости его имущества.Косвенное налогообложение связано не с процессом получения прибыли, а с расходованием плательщиком денежных средств. То есть, косвенные налоги – это фактически налоги на потребление. Косвенными эти налоги называются потому, что при их введении государство заведомо исходит из того, что лицо, облагаемое этими налогами, переложит их еще на кого-то, т.е. конечным носителем бремени налогов данной группы будет не то лицо, которое по законодательству является налогоплательщиком. Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене продаваемых товаров или оказываемых услуг. К косвенным относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины и т.д.Целевые и общие налоги принимаются в зависимости от наличия или отсутствия целевого режима расходования средств, полученных с помощью налогообложения.К общим относятся те налоги, которые в соответствии с действующим законодательством зачисляются в бюджет для покрытия общих расходов бюджета, то есть, эти налоги не  имеют целевого назначения.Целевые налоги вводятся для финансирования конкретной категории расходов и зачисляются, как правило, не в бюджет, а во внебюджетные либо целевые фонды. Только такой режим позволяет контролировать целевое использование собираемых средств. В РФ, к примеру, к целевым относятся налоги, вводимые для финансирования дорожного фонда, который формируется за счет дорожного налога, транспортного налога и акцизов на легковые автомобили.По характеру властной компетенции налоги подразделяются на государственные и местные. Государственные налоги вводятся законодательными актами высшего представительного органа государства. Однако, не все эти доходы оказываются в государственном бюджете, часть из них может перечисляться в местные бюджеты в виде дотаций.

18

Местные налоги устанавливаются на основании решений органов местного самоуправления и зачисляются, как правило, только в доход местных бюджетов.В зависимости от характера определения ставок налоги могу распределяться на раскладочные или квонтитивные. Если в основе определения налоговой ставки лежит задача получения конкретной суммы средств для финансирования определенных расходов и далее эта сумма на основе какого-либо принципа «раскладывается» на налогоплательщиков, то такие налоги называются раскладочными. Подобный вид налогов был распространен в ранние периоды развития налоговых систем.Квонтитивными (количественными) называются те налоги, которые в противоположность раскладочным исходят не их необходимости покрыть определенные расходы государственного аппарата, а из необходимости сформировать определенный фонд денежных средств.По характеру налогообложения налоги делятся на пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода остается неизменной), прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается) и регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает). Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

По статусу налогоплательщика налоги можно разделить на налоги с физических и налоги с юридических лиц.

По периодичности уплаты – на периодические и непериодические (единовременные). Например, налог на имущество, переходящее по праву наследования, является единовременным.[11]

___________________

[11] См. Янжул С.275-279

19

Важнейшим фактором, влияющим на объемы (суммы) собираемых налогов, добровольность и своевременность их уплаты (или уклонение от уплаты), являются размеры налогов.Размеры налогов (налоговые ставки), как и виды налогов, всегда были в центре внимания социальных  групп, классов, политических деятелей и использовались ими в борьбе за власть. Обещания снизить процентную ставку налога, уменьшить количество налогов являлись нередко тем фактором, который обеспечивал победу на выборах тому или иному политическому лидеру.

В Пятикнижии Моисея сказано: «… и всякая десятина на земле из семени и из плодов дерева принадлежит Господу». Можно сказать в этой связи, что первоначальная ставка налога составляет десять процентов от полученных доходов.[12]

В различных государствах, особенно деспотических, в те или иные исторические периоды их существования налоговая ставка достигала 70-75%, а иногда и более, что приводило к полному обнищанию широких слоев населения  - налогоплательщиков. Государства со стабильной экономикой и высокими доходами граждан имеют возможность снижать процентную ставку налога, сокращать количество налогов, что периодически и делают.[13]

В составе государственной функции налогообложения и взимания налога можно выделить три подфункции: фискальную, распределительную (регулирующую) и контрольную.Распределительная (регулирующая) подфункция проявляется в распределении полученных от налогоплательщиков денежных сумм. Они могут инвестироваться в производство, стимулирую его развитие; направляться в сферу обращения и потребления, упорядочивая рынок и повышая платежеспособность населения; расходоваться на социальные нужды и выплату различных пособий. Обоснованное и целесообразное распределение налоговых сумм оказывает эффективное регулирующее воздействие на все социальные процессы, способствуя тем самым стабилизации и развитию общества.

_________________________

[12] См. Владимирова С. 22-25

[13] Ордынская Е. Российское налогообложение// Налоговый вестник. – 1995. - № 11. – С.

20

Контрольная подфункция пронизывает все стадии осуществления налоговой функции. Она сводится к контролю за налогообложением, взиманием налогов и правильным их распределением.[14]

Функция налогообложения реализуется государством прежде всего в порядке принятия ряда законодательных актов, главное назначение которых – обеспечить эффективную налоговую политику. Так, посредством этих актов государство в лице соответствующих органов устанавливает и вводит налоги, формирует на этой основе налоговую систему, определяет режим налогообложения по каждому виду налога, создает специализированные налоговые органы и определяет их компетенцию, устанавливает ответственность за нарушение налогового законодательства и т.д. Эти акты лежат в основе многочисленные общественных отношений, которые возникают в процессе налоговой деятельности государства и носят характер налоговых отношений. Как итог, эти отношения всегда имеют форму налоговых правоотношений. В рамках этих правоотношений государство регулирует поведение субъектов путем закрепления и установления прав и обязанностей. Таким образом, нормативные правовые акты налогового законодательства одновременно выступают в качестве юридического основания налогообложения, и в роли источника правового регулирования общественных отношений, являющихся по своим юридическим признакам налоговыми.

Налоговое право, определяя через свои нормы весь налоговый механизм государства и придавая общественным отношениям форму правовых отношений, одновременно выступает в качестве правовой формы самой налоговой деятельности государства. В сфере налогового права находятся два компонента: налоговая система государства как совокупность налогов, действующих на территории страны; система специализированных государственных органов (органов налоговой службы государства), призванных реализовывать налоговую деятельность государства.[15]

__________________________

[14] См. Бабаевы 36

[15] См Шопенко 110-112

 

21

       Глава III. Внешние функции:

1. Поддежки иностранных инвестиций

 

 

Функция внешнеэкономического партнерства и государственной поддежки иностранных инвестиций тесно связана с функций интеграции в мировую экономику и по существу является ее конкретизацией.

Несовместимость экономических систем различных типов общества, а так же ограничения торговли с нашей страной, устанавливаемые в прошлом западным миром по политическим соображениям, не позволяли наладить отношения партнерства.  Переход к партнерству во внешнеэкономических отношениях поставил перед Россией новые проблемы государственно-правового характера. Наиболее важные из них: защита права собственности и иностранных инвестиций в России. В области защиты права собственности изданы такие важные законы как Закон “О собственности”, патентный закон, Закон “о предприятиях и предпринимательской деятельности” и др.

В настоящее время широкое распространение получили совместные предприятий с иностранными капиталловложениями, которые стали основной формой привлечения в страну иностранных инвестиций.

Следует заметить, что создание данных совместных предприятий, охватывает, к сожалению, не все отрасли сферы производства товаров и услуг.  В основном, данные предприятия создаются для извлечения максимально большей прибыли за минимальный срок. Иностранные инвестиции не охватывают такие отрасли, как, например, тяжелая промышленность и др.

 

 

 

 

 

22

 

 

2.Функция поддежки мирового порядка

 

Функция поддежки мирового порядка предполагает деятельность по сохранению мира, предотвращению войны, разоружению, ликвидации ядерного оружия. Процесс озраровления международной обстановки, укрепление доверия между государствами сделали возможным достичь реального разоружения и договоренности об ограничении ядерных испытаний и др. Обеспечению мирового правопорядка способствует сотрудничество нашего государства с другими государствами в таких сферах, как  борьба с организованной преступностью, в частности с контрабандой, наркобизнесом, тероризмом.

Ни одно государство не в силах в одиночку справиться с этой проблемой. Очевидна необходимость совместных действий государств по борьбе с международной преступностью.

Конкретными действиями  государств в этой области является создание международных организаций по борьбе с преступлениями.

Одной из таких организаций является ИНТЕРПОЛ. Государство планирует свою деятельность по предупреждению и пресечению этих преступлений, проводит совместные мероприятия, обменивается информацией. Это позволяет более эффективно бороться с международной преступностью.

Функция поддежки мирового порядка охватывает и такую сферу, как участие мирового сообщества в урегилировании межнациональных конфликтов. Это обусловлено тем, что такого рода конфликты сопровождаются нарушением прав человека, особенно в отношении национальных меньшинств, что требует международного вмешательства. События в Югославии и Боснии - яркие примеры участия мирового сообщества в качестве посредников в урегулировании межэтнических конфликтов.

 

 

 

23

3. Функция сотрудничества с другими государствами в решении глобальных проблем

 

В основе этой функции заложены интересы каждого государства. В Конституциях ряда стран подчеркиваются идеи дружбы и сотрудничества со всеми странами.

В современных условиях развитие государств определяется процессом интеграции хозяйственной, политической и культурной жизни. Этот процесс углубляется в программе совершенствования сотрудничества.

Функция сотрудничества и взаимопомощи выражает интересы всех государств. На этой основе создаются различные организации деятельность которых направлена на улучшение экономической, политической и культурной жизни общества (ООН, НАТО, Варшавский договор, СЭВ и т.д.)

Как уже было сказано выше, каждое государство связано с другими государствами различными отношениями: политическими, экономическими и культурными. Эти отношения необходимо устанавливать, развивать и регулировать.

1).Политические  отношения: Государство обязано  защищать своих граждан находящихся  на территории других государств  и оказывать им покровительство. Для поддержания международных политических отношений государства обеспечиваются представителями в лице дипломатов, служащих-послов, консулов и др.

2).Экономические  отношения: Государство, являясь членом  мирового сообщества, вовлекается  в систему мирового хозяйства. Экономическое развитие, природные  ресурсы определяют место государства  на мировом рынке. Ни одно государство  не может существовать без  экологических связей с другими  государствами. Внешняя торговля, кредиты  и займы, инвестиции, совместные  проекты - это наиболее распространенные  составляющие внешнеэкономической  деятельности государства.