Система платежей за землю. Земельный налог

Наличие частной собственности на землю обусловливает возникновение абсолютной ренты, как части прибавочной стоимости, присваиваемой государством и другими землевладельцами в силу монополии собственности на землю. Источник ее образования—излишек прибавочной стоимости над средней прибылью, которая образуется в сельском хозяйстве по причине более низкого органического состава капитала, трудности перелива капитала из промышленности в сельское хозяйство, межотраслевой конкуренции, уравнивания нормы прибыли капитала сельскохозяйственных товаропроизводителей с общей нормой прибыли. В силу действия этих условий, а также по причине ограниченности лучших и средних по качеству и месторасположению земель, как объекта хозяйствования цены на продукты сельскохозяйственных товаропроизводителей определяются условиями производства на худших участках, т. е. эти цены больше общей цены производства.

Разница, получаемая между стоимостью и ценой производства (добавочная прибыль), в форме абсолютной ренты должна передаваться государству и другим собственникам земли.

Абсолютную ренту получают со всех земель независимо от их качества, месторасположения и производительности добавочных вложений. Мелкие землевладельцы не имеют возможности получать большую абсолютную ренту, так как их издержки на производство сельскохозяйственных продуктов значительно больше среднего уровня издержек. Абсолютная рента увеличивает размер платы за землю и является одной из причин возникновения противоречий между землевладельцами и землепользователями, в том числе и арендаторами, и государством.

 Другой важный аспект  экономического регулирования оборота  земли — определение дифференциальной  ренты, представляющей собой часть  прибавочной стоимости, которую  присваивают землевладельцы из-за  монопольного права на землю  как на объект хозяйствования. Экономическая причина ее образования  — излишек прибавочной стоимости  над средней прибылью, который  создается благодаря более высокой  производительности труда работников  сельского хозяйства и дополнительно  вложенного капитала на относительно  лучших и средних по плодородию  и месторасположению земельных  участках. В условиях ограниченности  вовлекаемых в общественное производство  лучших и средних по плодородию  и месторасположению земель используют  и худшие массивы земель. Это  обусловлено увеличением численности  населения и его потребностей  в сельскохозяйственных продуктах, необходимостью удовлетворения  промышленности в сельскохозяйственном  сырье. Монополия на землю как  объект хозяйствования обусловливает  особенности ценообразования на  сельскохозяйственную продукцию  в условиях ограниченности площадей  лучших и средних по качеству земельных массивов при вовлечении в использование худших из них. Для обеспечения возможности хозяйствования землепользователь должен иметь индивидуальную цену производства, складывающуюся из индивидуальных издержек и средней прибыли (иначе становится бессмысленным процесс производства на худших участках и их использование прекращается). Поэтому землепользователь-арендатор худших земель претендует на получение средней прибыли, а ведущий хозяйство на лучших и средних земельных участках — на получение добавочной прибыли больше средней (за счет более производительного использования труда и капитала).

Как известно, дифференциальную ренту подразделяют на ренту I и II. Дифференциальную ренту I определяют как разницу между ценой производства сельскохозяйственной продукции на наихудших землях и индивидуальной ценой производства на лучших и средних земельных участках. Объективное условие ее образования — более высокое плодородие земель и лучшее месторасположение по отношению к рынкам сбыта, пунктам приобретения средств производства и т.д. Дифференциальную ренту II определяют как разницу между общественной и индивидуальной ценой производства, которая образуется за счет дополнительных вложений капитала в одни и те же участки земли, как землевладельцем, так и арендатором. При заключении нового арендного договора дифференциальную ренту II (как добавочную прибыль) присваивают землевладельцы, повышая арендную плату, а во время действия прежнего договора — арендатор, ибо в противном случае арендатор не будет вкладывать свой капитал в землю. Дифференциальную ренту I присваивает только землевладелец.

Монопольная земельная рента образуется на землях исключительного качества, на которых возможно производство редких по своим потребительским свойствам видов сельскохозяйственной продукции. Например, южная приморская зона Краснодарского края, уникальная для России, имеет пригодные земли для возделывания субтропических культур и чая, особых лекарственных трав. Ограниченность земель исключительного качества обусловливает особый дефицит монопольной продукции на рынке. Поэтому создается возможность ее реализации по монопольно высоким ценам.

Механизм изъятия и перераспределения дифференциальной земельной ренты включает следующие элементы:

- закупочные цены реализации  сельскохозяйственных продуктов  государству;

- надбавки к ценам на  продукцию, произведенную на худших  землях;

- платность землепользования;

- дифференциальный налог  на прибыль.

При создании экономического механизма изъятия рентных платежей возникает проблема без рентных земель», с которых не получают дифференциальную ренту по причине низкого естественного плодородия земельных участков или в силу сложившихся экономических и природных условий (недоступность земель, например в горах, при низкой трудоспособности и фонда обеспеченности). Считается, что за использование без рентных участков плату не устанавливают потому, что они не являются источником дополнительного дохода, но с этим трудно согласиться. Без рентные земли необходимо содержать в надлежащем экологически сбалансированном состоянии, защищать от эрозии, проводить их обследование и учет. На все это нужны средства, аккумулируемые в специальном фонде, создаваемом за счет земельного налога. Поэтому ставки платежей за худшие земли целесообразно определять на основе абсолютной ренты.

Рентные нормативы необходимо дифференцировать с учетом всего многообразия каналов образования ренты. Сложившаяся практика установления государством закупочных цен не способствует изъятию рентных доходов. С другой стороны, эти цены сами становятся рентообразующими или рент изымающими факторами для сельскохозяйственных производителей. Поэтому при экономическом регулировании земельных отношений необходимо учитывать различия в плодородии, месторасположении и эффективности дополнительных вложений, рентообразующих условий и факторов (состояние инфраструктур связи, здравоохранения, образования и др.).

3. Система платежей  за землю. Земельный налог.

Одна из важнейших составных частей механизма экономического регулирования земельных отношений — формирование системы платежей за землю.

Цель введения платы за землю —стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в поселениях, а также формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий. Мировая практика свидетельствует о том, что включение земли в экономический оборот является важным и постоянным источником поступления средств в бюджеты, в основном местные. Правовой и нормативной основой платного землепользования в России являются Налоговый кодекс Российской Федерации, закон  Российской Федерации «О плате за землю» от 29 декабря 1998 г., Земельный кодекс 2001г., нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, инструкция по применению Закона Российской Федерации «О плате за землю» от 21 февраля 2000 г., а также ряд ведомственных нормативных актов. За земельные участки, находящиеся в собственности, взимают земельный налог, а при аренде — арендную плату. Принципы налогообложения земли в современной России складывались в условиях отсутствия рыночного оборота земельных участков, который до сих пор реально развит только для не больших по площади участков граждан и организаций. Поэтому налогообложение, установленное законодательством России, далеко не всегда учитывает реальную ценность земель и, как следствие этого, система платного использования земли не в должной мере выполняет свои главные функции — фискальную и регулирующую. В частности, ставки земельного налога особо ценных городских земель за редким исключением до 100 раз меньше размера договорной арендной платы за аналогичные земельные участки. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливают его в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к местным налогам. Согласно Статья 388 НК Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно Статья 389 НК РФ  Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (и не могут превышать:

• 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Земельный налог по сравнению с другими налогами имеет ряд преимуществ. Так как объектом налогообложения является земельный участок с юридически признанными в земельном кадастре границами, экономическими и качественными характеристиками, а также известен его правообладатель, то от уплаты этого налога уклониться невозможно, а также он стимулирует привлечение инвестиций в развитие территорий и не наказывает конкретных инвесторов за улучшения, производимые на земельных участках.

Земельный налог плательщики перечисляют за земли:

- в пределах границ сельских поселений и за другие, переданные в их ведение, на бюджетные счета сельских органов местного самоуправления;

- в пределах поселковой, городской границ и за другие, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением переданных в ведение сельских органов местного самоуправления — в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации долями на бюджетные счета Российской Федерации в федеральном казначействе субъекта Российской Федерации, соответствующую часть средств на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

Заключение.

Экономический механизм регулирования земельных один из важнейших способов регулирование земельных отношений не только государством но и реальным рыком отношений должен обеспечивать относительно равные стартовые возможности для ведения производства собственниками и всеми землепользователями, эффективное использование земельной ренты, равноправие различных форм землепользования, стимулирование рационального размещения и специализации производства, экологическую защиту и т. д.

Важный аспект развития земельных отношений — обеспечение социальной устойчивости в обществе, включая социально справедливое распределение земель, закрепление прав на них.

Принципы налогообложения земли в современной России складывались в условиях отсутствия рыночного оборота земельных участков, который до сих пор реально развит только для небольших по площади участков граждан и организаций. Поэтому налогообложение, установленное законодательством России, далеко не всегда учитывает реальную ценность земель и, как следствие этого, система платного использования земли не в должной мере выполняет свои главные функции — фискальную и регулирующую.