Управление затратами на производство и реализацию продукции

     Под контрольной функцией финансов предприятий  следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать финансовое состояние предприятия, отрасли и всей национальной экономики с помощью таких финансовых категорий как прибыль, рентабельность, себестоимость, цена, выручка, амортизация, основные и оборотные средства.

     Контрольная функция финансов предприятий способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения общественного  продукта и национального дохода на предприятии и в национальной экономике. Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным направлениям:

     - контроль за правильностью и  своевременностью перечисления  средств в фонды денежных средств  по всем установленным источникам финансирования;

     - контроль за соблюдением заданной  структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального характера;

     - контроль за целенаправленным  и эффективным использованием финансовых ресурсов.

     Для реализации контрольной функции  предприятия разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования. Функции финансов предприятий взаимосвязаны и являются сторонами одного и того же процесса.

     Организация финансов предприятия строится на следующих принципах:

     - хозяйственной самостоятельности

     - самофинансирования

     - материальной ответственности

     - заинтересованности в результатах  деятельности

     - формировании финансовых резервов

     - осуществлении контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью

     Хозяйственная самостоятельность предполагает, что независимо от организационно-правовой формы хозяйствования предприятие самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны деятельности предприятия. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятия с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами; государство определяет амортизационную и налоговую политику.

     Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа – одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия. К основным собственным источникам финансирования предприятий относится прибыль и амортизационные отчисления. В настоящее время не все предприятия способны полностью реализовать этот принцип. Предприятия ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

     Материальная  ответственность означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, нарушение налогового законодательства, уплачивают пени, неустойки, штрафы.Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализируется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнений с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

     Заинтересованность  в результатах  деятельности определяется основной деятельностью предпринимательской деятельности – извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат. Для предприятия этот принцип может быть реализован проведением государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций распределения чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления. Интересы государства обеспечиваются рентабельностью деятельности предприятия, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налоговым платежам.

     Обеспечение финансовых резервов связано с необходимостью их формирования для обеспечения предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. Финансовые вложения предприятия также связаны с риском получения недостаточного процента дохода по сравнению с темпами инфляции или с более доходными сферами приложения капитала. Наконец, могут происходить прямые просчеты в разработке производственной программы.

     Финансовые  резервы могут формироваться  предприятиями всех организационно- правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

     Вместе  с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно  хранить в ликвидной форме, чтобы  они приносили доход и при  необходимости могли быть легко превращены в наличный капитал.

     В основе осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия лежит контрольная функция финансов. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия прежде всего осуществляется финансовой службой предприятия, которая проверяет финансовую деятельность, плановое и целевое использование финансовых ресурсов, выполнение основных финансовых показателей. Контроль за деятельностью предприятия осуществляют кредитные организации в процессе выдачи и погашения ссуд. Налоговые органы проверяют своевременность и полноту уплаты налогов и других обязательных платежей. Ведомственный контроль по проверке Финансово-хозяйственной деятельности осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств в подведомственных им предприятиях. Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Основная цель аудиторского контроля – проверка достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности. 

       1.3 Финансовый механизм предприятия 

         Управление финансами предприятия осуществляется с помощью финансового механизма. Финансовый механизм является частью хозяйственного механизма и представляет собой совокупность форм и методов управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли. Финансовы механизм состоит из двух подсистем: управляющей и управляемой.

     Система управления финансами предприятия  включает в себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение  управление финансами.

     К финансовым методам, используемым в управлении финансами, относятся:  финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование, финансовое планирование, финансовый контроль, система расчетов, система финансовых санкций, кредитные операции, налоги, страхование.

     Под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансовое обязательство или инструмент капитального характера для другого предприятия. Иными словами, это любой документ, являющийся свидетельством долга, при продаже которого продавец обеспечивается финансированием. С помощью финансовых инструментов осуществляются любые операции на финансовом рынке. Финансовые инструменты подразделяют на первичные и вторичные (производные). К первичным относятся: дебиторская и кредиторская задолженность по текущим операциям, кредиты, облигации, акции, векселя. К вторичным, или производным, финансовым инструментам относятся такие, как финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы.

     Финансовый  актив может быть в виде: денежных средств, контрактного права на получение денежных средств или другого финансового актива от другого предприятия, контрактного права обмена на финансовый инструмент с другим предприятием, инструмент капитального характера другого предприятия.

     Финансовое  обязательство – это любое обязательство, которое является контрактным:

     - передать денежные средства или  иной финансовый актив другой  организации;

     - обменяться финансовыми инструментами  с другим предприятием на потенциально неблагоприятных условиях (вынужденная продажа дебиторской задолженности).

     Операции  с финансовыми инструментами  всегда сопровождается финансовыми  рисками. Существуют следующие виды финансовых рисков.

1. Ценовой риск включает в себя не только потенциальные убытки, но и потенциальную прибыль. Ценовой риск подразделяется на:

          - валютный – риск того, что стоимость финансового инструмента изменится в результате изменения обменного курса иностранной валюты;

          - процентный – риск того, что стоимость финансового инструмента изменится в результате изменения рыночной процентной ставки;

          - рыночный – риск того, что  стоимость финансового инструмента  изменится в результате изменения  рыночных цен независимо от  того, какими факторами вызваны эти изменения.

          2. Кредитный риск – это риск того, что один из контрагентов, участвующих в финансовом инструменте, не сможет ликвидировать обязательство и вызовет убытки у второй стороны.

          3. Риск ликвидности, или риск финансирования, - это риск того, что предприятие может встретиться с трудностями при мобилизации средств для погашения своих обязательств по финансовому инструменту к определенному сроку. Он может возникнуть из-за неспособности быстро продать финансовый актив по стоимости, близкой к справедливой стоимости.

     Рыночная  стоимость – это сумма, которую  можно получить от продажи или  необходимо заплатить при приобретении финансового инструмента на активном рынке.

     Справедливая  стоимость – это сумма, на которую  может быть обменен актив или за которую может быть погашено обязательство при заключении добровольной сделки между независимыми сторонами при сопоставимых условиях.

     4. Риск денежного потока – риск того, что величина будущих денежных потоков, связанная с денежным финансовым инструментом, будет колебаться.

     Управление  финансами, разработка финансовой политики предприятия невозможны без соответствующего правового обеспечения. В его основе лежит действующее законодательство, законодательные и нормативные акты.

     Управление финансами предприятия невозможно и без информационного обеспечения – информации, необходимой для управления экономическими процессами и содержащейся в базе данных информационных систем.

     Информационная  база предприятия включает в себя экономические показатели ее деятельности, финансовую устойчивость, платежеспособность, бухгалтерскую отчетность и другие показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. В состав информационной базы входят также сведения о товарных, фондовых и валютных биржах, информация финансовых органов и учреждений банковской системы. При разработке финансовой политики предприятия, организации управления денежными потоками, выявлении складывающихся тенденций и разработке мер по укреплению ее финансовой устойчивости проводится анализ финансовых показателей.