Управление прибылью на предприятии ЗАО «Строительно-Монтажный Центр» на основе операционного и финансового анализа и его совершенствование

 

     Уровень отношения в % к выручке рассчитывается следующим образом:

     Ур% _с/ст = Себестоимость проданных товаров / Выручка (нетто) от продажи товаров * 100%

     Таким образом, получаем: Ур% _{2007 с/ст} = 7737 / 13470 * 100% = 71,72%

     Ур% _{2008 с/ст} = 10410 / 13470 * 100% = 77,28%

     Уровень себестоимости к выручке вырос  на 5,56%.

     Аналогичным образом рассчитывается уровень  отношения остальных показателей, приведенных в таблице.

     Все остальные расчеты по уровню к  выручке показали отрицательные  значения, что говорит о снижении прибыльности деятельности организации.

     Данные  вертикального анализа, таким образом, подтверждают данные горизонтального  анализа, и подтверждают сделанные  ранее выводы о значительном росте  издержек в ЗАО «Строительно-Монтажный Центр».

     Теперь  перейдем к анализу чистой прибыли.

 

     Таблица 2.4. Анализ чистой прибыли, тыс. руб.

 

     В отчетном периоде чистая прибыль  по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 2,28 тыс. рублей. Удельный вес чистой прибыли в выручке вырос на 1,26%, тогда как чистая прибыль на рубль оборота снизилась на 4,00%. На уменьшение чистой прибыли повлияло увеличение себестоимости и управленческих расходов организации.

     Таким образом, возможный резерв увеличения чистой прибыли составляет 1,26 тыс. рублей, за счет увеличения прибыли до налогообложения и прибыли от продаж. Увеличить прибыль до налогообложения и прибыль от продаж можно за счет снижения таких факторов как коммерческие расходы, прочие расходы.

 

     

        2.3 Факторный анализ прибыли предприятия.

     Методика  расчета влияния факторов на прибыль  от обычной деятельности выполняется  в следующей последовательности.

• Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

     Расчет  влияния этого фактора нужно  разложить на две части. Так как  выручка организации – это  произведение количества и цены реализуемой  продукции, то сначала рассчитаем влияние  на прибыль от продаж цены, по которой  продавалась продукция, товары или услуги, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

     При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. По данным управленческого учета цены на продукцию  в отчетном периоде возросли по сравнению  с базисным в среднем на 30%.

     Тогда индекс цены J_ц = (100+30)/100= 1,30

     Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна

     B' = B1/J_ц,

     где В' – выручка от реализации в сопоставимых ценах;

     В1 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде.

     Для анализируемой организации выручка  в сопоставимых ценах составит:

     B' = B1/J_ц = 13470 / 1,30= 10361,54

     ∆ В_ц = В1 – B' = 13470 –10361,54=3108,46                                    

       Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом соилась за счет роста цены на 3108,46 тыс. руб.

     ∆ В _{кол-во товаров} = B' – B0 = 10361,54 – 10773 = -411,46

                Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом сократилась за счет количества проданных товаров на 411,46 тыс. руб.

          Увеличение количества реализуемой продукции привело к повышению выручки в отчетном периоде на 411,46 тыс. руб., а общий прирост выручки (2697 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 30%.

• Расчет влияния фактора «Цена»

     Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы  прибыли от продажи необходимо сделать  следующий расчет:

          ∆ П ^П(Ц) = (∆ В_ц * R ₀^P) / 100

     ∆ П ^П(Ц) = (3108,46* 0,277) / 100 = 8,61

     R₀^p – рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 2.7).

     Таким образом, прирост цен на продукцию  в отчетном периоде по сравнению  с прошедшим периодом в среднем  на 30% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 8,61 тыс. руб.

• Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

     Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной  продукции можно рассчитать следующим  образом:

     ∆ П ^П(К) = ([(В1-В0) – ∆ В_ц ] * R₀^p) / 100

          где ∆ П ^П(К) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

     В1 и В0 – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

     ∆ В^ц – изменение выручки от продажи под влиянием цены;

     R₀^p – рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 2.7).

     Для анализируемой организации:

     ∆ П ^П(К) = (((13470–10773) – 3108,46 )* 0,277) / 100 = -1,14

          Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 1,14 тыс. руб., т.к. на выручку помимо цены влияет и количество реализуемых товаров:

• Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

 

     ∆ П ^П(С) = В1 * (УС1-УС0) / 100

     где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах (см. табл. 2.3)

     ∆ П П(С) = (13470* (-0,056)) / 100 = -7,54

     Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.

     Если  мы посмотрим таблицу 2.2, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 2673 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи увеличился на 5,56%. Поэтому рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 7,54 тыс. руб.

• Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

     Для расчета используется формула, аналогичная  предыдущей:

     ∆ П ^П(КР) = В1 * (УКР1 – УКР0) / 100

     где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и  базисном периодах. (см. табл. 4)

     ∆ П ^П(КР) = 13470 * 0,0008/100 = 0,11

     Таким образом, перерасход по коммерческим расходам на 54 тыс. руб. в отчетном периоде и незначительное повышение их уровня на 0,08% привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 0,11 тыс. руб.

     Следовательно, становится очевидным, что влияние  этого фактора на рост затратности  и сокращение прибыльности производства в ЗАО «Строительно-Монтажный Центр» незначительно.

     Аналогично  рассчитывается влияние остальных  факторов.

• Расчет влияния фактора «Прочие расходы»

     ∆ П ^П(ПР) = В1 * (УПР1 – УПР0) / 100

     где УПР1 и УПР0 – соответственно уровни прочих расходов в отчетном и базисном периодах.

     ∆ П ^П(ПР) =(13470 * (-0,0028)/100 =-0,38

• Расчет влияния фактора «Текущий налог на прибыль»

     ∆ П ^П(НП) = В1 * (УНП1 – УНП0) / 100

     где УНП1 и УНП0 – соответственно уровни текущего налога на прибыль в отчетном и базисном периодах.

     ∆ П ^П(НП) =13470 * (-0,0127)/100 =-1,71

     Таким образом, теперь можно обобщить влияние  всех факторов, воздействующих на прибыль  от продажи и, следовательно, на прибыль  отчетного периода.

     Таблица 2.5. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

 

     Из  данных таблицы видно, что совокупное влияние факторов составило 2,0 тыс. руб., что соответствует данным таблицы 2.1.

     2.4 Анализ показателей  рентабельности

 

     По  абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и  масштабы деятельности. Поэтому для  характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный  показатель – уровень рентабельности.

     Формула расчета коэффициента рентабельности:

 

     

     где R – коэффициент рентабельности;

     Р – величина прибыли;

     D – сумма декапитализированных (списанных)  за отчетный период расходов.

 

     Данные  для расчета рентабельности                                 Таблица 2.6.