Управление оборотным капиталом организации

     Средневзвешенный  интервал всех поставок составит:

     (200 × 20) + (300 × 22) + (400 × 15)       16600

     ———————————————  =  ———  =  18,4 дня

                   200 + 300 + 400                            900

     Страховой (гарантийный) запас создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности полученной партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов), перебоя в работе транспорта, снабжении.

     Величина  страхового запаса принимается, как  правило, в пределах до 50% текущего складского запаса. Она может быть и более, если предприятие находится вдали  от поставщиков и транспортных путей, если периодически потребляются уникальные, повышенного качества материалы.

Таким образом, общая норма запаса в  днях на сырье, основные материалы и  покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

 
 

     Средневзвешенная  норма оборотных средств в  целом по всем материалам составит:

     (100 × 37,2) + (20 ×9) + (60 × 53)       7080

     —————————————— = ——— = 39,3 ≈ 39 дней

180. 180

     Однодневный расход материалов равен:

                               180000

                      Р = ———— = 2000 руб.

                                  90

     Норматив  собственных оборотных средств  определяется по вышеприведённой формуле:                  2000 ×39 = 78000 руб. 

 Расчет  нормативов оборотных средств по незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции на складе организации.

     Норматив  оборотных средств  в незавершенном  производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных, стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

     Величина  оборотных средств, авансированных в незавершенное производство, неодинакова по предприятиям и отраслям. Основными причинами различий являются особенности организации, объем производства, структура выпускаемой продукции.

     Нормирование  оборотных средств в незавершенном  производстве производится по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70—80% ее общей массы.

       Норматив оборотных средств в  незавершенном производстве определяется  по формуле

                                     Ннп = Р × Т × К,

     где Р - однодневные затраты на производство продукции;

           Т - длительность производственного  цикла в днях;

           К - коэффициент нарастания затрат.

     Однодневные затраты определяются путем деления  затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90.

     Произведение  длительности производственного цикла  на коэффициент нарастания затрат представляет собой норму запаса в днях по статье «Незавершенное производство».

     Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад.

     В производственный цикл включаются:

     1)  технологический запас (время  обработки изделия);

     2) транспортный запас (время передачи  изделия от одного рабочего  места к другому и на склад);

     3) оборотный запас (время пребывания  изделий между операциями обработки);

     4) страховой запас (на случай  задержки какой-либо операции).

     При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. На предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.

     Коэффициент нарастания затрат (Кнз) отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла.

     Все затраты в процессе производства подразделяются на:

• единовременные и
• нарастающие.

          К единовременным относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов). Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.).

     Определяется  коэффициент разными способами  для производства с равномерным  и неравномерным нарастанием  затрат.            

     Если  основная доля затрат поступает в  производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные (нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле

                                        А + (0,5 × Б)

                            Кнз  =  ——————,

                                            А + Б

   где А — затраты, производимые единовременно  в начале производственного цикла;

       Б — последующие затраты до  окончания производственного цикла. 

     Например. Если затраты на квартал составляют по плану 460 тыс. руб., в т.ч. единовременные – 240 тыс. руб., а последующие – 220 тыс. руб., то 

                               240 + (0,5 × 220)        350

                    Кнз =  ——————— =  ——— =  0,76

                                    240 + 220              460

     При средней длительности производственного  цикла 7,9 дня норма оборотных средств по незавершённому производству равна 6 дням (7,9 × 0,76).

     Норматив  оборотных средств на незавершённое  производство определяется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство товарной продукции и нормы оборотных средств. Если смета затрат по плану составляет 4600 тыс. руб., то однодневный расход 51,1 тыс. руб. (4600 : 90).

     В этом случае норматив на незавершённое производство будет равен

      

                                Ннп  = 51,1 × 6 = 306,6 тыс. руб. 

   Нормирование  оборотных средств  в расходах будущих  периодов. В отличие от незавершенного производства расходы будущих периодов списываются на себестоимость продукции в последующие периоды. К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, по совершенствованию технологии производства, на горноподготовительные работы. К этим расходам относят и такие статьи затрат, как подписку на периодические издания, арендную плату и др.

     Норматив  оборотных средств в расходах будущих периодов (НРБП) определяется по формуле

                            НРБП = РБПнг + РБПпл - РБПсп,

     где РБПнг — сумма расходов будущих  периодов на начало предстоящего года;

           РБПпл  — расходы будущих  периодов в плановом году;

           РБПсп — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции в предстоящем году.

     Например  ожидаемый остаток расходов будущих  периодов на начало года 130 тыс. руб. Расходы будущих периодов по сметам на предстоящий год 310 тыс. руб. Включаются в себестоимость продукции в этом году затраты на сумму 125 тыс. руб. Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов составит 315 тыс. руб. (130 +310 - 125). 

     Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле

                       НГП = Р × Д,

       где Р — однодневный выпуск  товарной продукции по производственной        себестоимости;

            Д — норма запаса в днях.

     Норма оборотных средств по готовой  продукции устанавливается в зависимости от времени, необходимого на комплектование и накопление продукции до необходимых размеров, хранение продукций на складе до отгрузки, на упаковку и маркировку продукции, доставку ее до станции отправления и отгрузку, времени подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.

     Если  выпуск товарной продукции за квартал  по плану должен составить 6200 тыс. руб., а норма запаса – 7,2 дня, то              

                         6200

           НГП = ——— × 7,2 = 496 тыс. руб.

                           90

     Таким образом, устанавливаются частные  нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде путем сложения частных нормативов.

     Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.

     Разница между нормативами составляет сумму  прироста или уменьшения норматива  оборотных средств, что находит  отражение в финансовом плане  предприятия. 

      Вопрос 7.

      К ненормируемым оборотным средствам  относятся фонды обращения за исключением готовой продукции на складе предприятия. Потребность предприятия в этих оборотных средствах определяется расчетным путем, управление ими осуществляется с помощью краткосрочного кредитования.