Управление финансами

       (в  ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

       1. Налоговые органы вправе:

       1) требовать в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента документы по формам, установленным  государственными органами и  органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

       2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

       3) производить выемку документов  у налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  при проведении налоговых проверок  в случаях, когда есть достаточные  основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

       4) вызывать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой (удержанием и перечислением)  ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

       5) приостанавливать операции по  счетам налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

       6) в порядке, предусмотренном статьей  92 настоящего Кодекса, осматривать  любые используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

       7) определять суммы налогов, подлежащие  уплате налогоплательщиками в  бюджетную систему Российской  Федерации, расчетным путем на  основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

       8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

       9) взыскивать недоимки, а также  пени, проценты и штрафы в случаях  и порядке, которые установлены  настоящим Кодексом;

       (пп. 9 в ред. Федерального закона  от 17.12.2009 N 318-ФЗ)

       10) требовать от банков документы,  подтверждающие факт списания  со счетов налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента и с корреспондентских  счетов банков сумм налогов,  сборов, пеней и штрафов и перечисления  этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

       11) привлекать для проведения налогового  контроля специалистов, экспертов  и переводчиков;

       12) вызывать в качестве свидетелей  лиц, которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового  контроля;

       13) заявлять ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим  лицам лицензий на право осуществления  определенных видов деятельности;

       14) предъявлять в суды общей юрисдикции  или арбитражные суды иски:

       о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

       о возмещении ущерба, причиненного государству  и (или) муниципальному образованию  вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

       о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

       в иных случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом.

       2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.

       3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

       4. Формы предусмотренных настоящим  Кодексом документов, которые используются  налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Кодексом.

       (п. 4 введен Федеральным законом  от 30.12.2006 N 268-ФЗ) [12]. 
 

       Статья 32. Обязанности налоговых органов

      (в  ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

       1. Налоговые органы обязаны:

       1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

       2) осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в  соответствии с ним нормативных  правовых актов;

       3) вести в установленном порядке  учет организаций и физических  лиц;

       4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

       5) руководствоваться письменными  разъяснениями Министерства финансов  Российской Федерации по вопросам  применения законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах;

       6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам  сборов и налоговым агентам  при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

       7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

       8) соблюдать налоговую тайну и  обеспечивать ее сохранение;

       9) направлять налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту  копии акта налоговой проверки  и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, налоговое уведомление  и (или) требование об уплате  налога и сбора;

       10) представлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту по его запросу справки  о состоянии расчетов указанного  лица по налогам, сборам, пеням  и штрафам на основании данных  налогового органа.

       Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

       11) осуществлять по заявлению налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента совместную сверку сумм  уплаченных налогов, сборов, пеней  и штрафов;

       12) по заявлению налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

       2. Налоговые органы несут также  другие обязанности, предусмотренные  настоящим Кодексом и иными  федеральными законами.

       3. Если в течение двух месяцев  со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора) не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

       (п. 3 в ред. Федерального закона  от 29.12.2009 N 383-ФЗ) [12].

 

ГЛАВА III. ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ РОССИИ 

       Для достижения экономического роста в первую очередь необходима макроэкономическая стабильность: низкий уровень инфляции, прогнозируемый курс национальной валюты, общая финансовая устойчивость. Важным условием экономического развития является также стабильная и предсказуемая государственная бюджетная и налоговая политика. Такие направления бюджетно-налоговой политики обозначил В. В. Путин в Послании президента Федеральному собранию еще в 2004г.: «Стабильность бюджетной и налоговой политики является важнейшим фактором развития экономики» [12]; «Обеспечение макроэкономической устойчивости остается важнейшей задачей бюджетной политики» [12]. Однако в настоящее время сложившуюся ситуацию в России трудно назвать стабильной и устойчивой: проводимые реформы сложно назвать успешно реализованными, и в финансовой системе страны продолжают сохраняться внутренние и внешние угрозы.

       Условием обеспечения стабильности и эффективности деятельности страны, фактором возрождения и дальнейшего развития национального хозяйства, а также гарантией независимости страны является финансовая безопасность.

       Несмотря на проведение бюджетной и налоговой реформ, сохраняются угрозы в данной сфере финансовой системы. В соответствии с Бюджетным посланием Президента РФ выделим следующие группы угроз в бюджетно-налоговой сфере (табл. 2). Кроме того, Правительством РФ уже разработаны мероприятия по устранению данных угроз в бюджетно-налоговой сфере [11, с. 45-47].

       Эффективное и ответственное управление общественными финансами носит широкий комплексный характер и определяется прозрачностью бюджетно-налоговой сферы, «здоровьем» системы общественных финансов, эффективностью и результативностью бюджетной политики.

       Однако в условиях глобализации управление общественными финансами испытывает определенные внутренние и внешние угрозы:

1. неопределенность и резкие изменения цен на сырьевые товары;
2. климатические изменения и стихийные бедствия;
3. базовые демографические тенденции;
4. возрастающее значение в глобальном масштабе ряда стран, где система общественных финансов находится на начальном этапе реформирования.