Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2009 в 17:09, Не определен
Курсовая работа
При безвозмездной передаче имущества цена реализации объектов НМА равна нулю и у организации будет возникать убыток от такой сделки даже при отсутствии возможных расходов, связанных с безвозмездной передачей объектов НМА.
Безвозмездная передача объектов НМА другим организациям и лицам признается их реализацией на безвозмездной основе и поэтому такая передача должна отражаться через счета реализации.
В связи с этим бухгалтерские проводки, отражающие операции по безвозмездной передаче объектов НМА, практически аналогичны проводкам, отражающим продажу объектов НМА. Основное отличие в том, что цена реализации при безвозмездной передаче объектов НМА равна нулю.
Для учета выбытия объектов НМА в результате их безвозмездной передачи также используется счет 04 «Нематериальные активы», в кредит которого переносится сумма накопленной амортизации.
По окончании процедуры выбытия объекта НМА его остаточная стоимость, выявленная на счете 04 «Нематериальные активы», списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).
Налоговые аспекты. Налоговым законодательством установлено, что убыток от безвозмездной передачи объекта НМА не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Кроме того, передача объекта НМА на безвозмездной основе также подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. НДС при такой передаче должен начисляться на рыночную стоимость безвозмездно передаваемого объекта нематериальных активов.
При безвозмездной передаче объекта НМА, ранее учтенного по стоимости, включающей уплаченный НДС, налоговая база определяется как разница между рыночной ценой реализуемого объекта с учетом НДС и остаточной стоимостью объекта.
При безвозмездной
передаче объектов НМА плательщиком
НДС является сторона, его передающая.
При этом передающая сторона должна
составить счет-фактуру и
В бухгалтерском учете операции по безвозмездной передаче объекта НМА могут быть отражены следующими проводками:
п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | ||
Дебет | Кредит | |||
1 | Списана сумма амортизации, начисленная по объекту НМА к моменту передачи | 05 | 04 | |
2 | Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного объекта НМА | 91-2 | 04 | |
3 | Начислен НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданного объекта НМА | 91-2 | 68-1 | |
4 | Определен финансовый
результат (убыток) от безвозмездной
передачи объекта НМА (в составе
конечного финансового |
99 | 91-9 | |
Дата | Хозяйственная операция | Сумма (У. е) | Дебет | Кредит | |
02. сен | Поступила выручка от реализации продукции иностранному партнеру | 25 000 | 52.1 | 62 | |
03. сен | Двадцать пять процентов валютной выручки продано государству | 12 500 | 52.2 | 52.1 | |
12 500 | 57 | 52.2 | |||
03. сен | Списано банком за услуги по продаже валюты | 100 | 91.2 | 52 | |
06. сен | На валютный счет зачислен аванс от иностранных покупателей | 5 000 | 52 | 62 | |
07. сен | Перечислено в
кассу для выплаты |
500 | 50 | 52 | |
08. сен | Перечислено иностранному поставщику за поставку изделий | 5 000 | 60 | 52 | |
10. сен | Поступила от учредителей задолженность по вкладам в УК | 1 000 | 52 | 75 | |
15. сен | Перечислен аванс иностранному поставщику | 2 000 | 60 | 52 | |
16. сен | Иностранным поставщиком оплачена сумма нашей претензии | 250 | 52 | 76 | |
19. сен | Принята к учету купленная иностранная валюта | 5 000 | 51 | 52 | |
31.09 | Отражена курсовая разница по переоценке средств на начало следующего месяца | 6 150 | 52.2 | 91.1 | |
Информация о курсе иностранной валюты:
Дата | Курсы валюты, руб. за1 $ | |
2 | 28,78 | |
3 | 28,71 | |
6 | 28,65 | |
7 | 28,58 | |
8 | 28,48 | |
10 | 28,5 | |
15 | 28,45 | |
16 | 28,15 | |
18 | 28,05 | |
31 | 28,6 | |
Карточка аналитического учета по счету 52 «Валютный счет» | ||||||||
Остаток по счету на 1 число: | 372000 | 13000 | ||||||
№ п/п | Дата | Обороты по дебету | № п/п | Дата | Обороты по кредиту | |||
у. е. | рубли | у. е. | рубли | |||||
1 | 02. сен | 25 000 | 719500 | 1 | 03. сен | 12 500 | 358875 | |
2 | 06. сен | 5 000 | 143250 | 2 | 03. сен | 100 | 2878 | |
3 | 10. сен | 1 000 | 28500 | 3 | 07. сен | 500 | 14290 | |
4 | 16. сен | 250 | 7037,5 | 4 | 08. сен | 5 000 | 142400 | |
5 | 31.09 | 6 150 | 175890 | 5 | 15. сен | 2 000 | 56900 | |
6 | 19. сен | 5 000 | 140250 | |||||
Итого: | 37 400 | 1074178 | Итого: | 25100 | 715593 | |||
Остаток по счету на 31 число: | у. е. | рубли | ||||||
25 300 | 730 585 | |||||||
Задание 8.
Отразить все необходимые операции на счетах бухгалтерского учета при условии, что оценка готовой продукции ведется по нормативной (плановой) производственной себестоимости.
Исходные данные:
В отчетном периоде выпуск готовой продукции составил:
Нормативная производственная себестоимость продукции 18 750 р.
- по
нормативной производственной
- по
фактической себестоимости
Заказчикам сданы вспомогательные работы, выполненные вспомогательным производством;
- по нормативной производственной себестоимости - 750 р.;
- по
фактической себестоимости
Дебет 43 Кредит 40 - 18 750 р.
Дебет 43 Кредит 40 - 22 200 р.
Дебет 40 Кредит 20, 23, 29 - 21 570 р.
Дебет 90 Кредит 40 - 630 р. (22 200 - 21 570)
Дебет 40 Кредит 23 - 750 р.
Дебет 90 Кредит 40 - 50 (сторно)