Учебно-методический комплекс "Основы аудита"

13. Действия  аудитора в случае, если на  проверяемом предприятии не были устранены замечания аудитора:

1. ждет до тех пор, пока не будут устранены выявленные аудиторской проверкой ошибки в бухгалтерском учете и отчетности;
2. оформляет заключение аудитора, соответствующее степени существенности выявленных проверкой ошибок в бухгалтерской отчетности;
3. сообщает об этом общему собранию акционеров;
4. извещает об этом государственные контролирующие органы.

14. Может  ли обнаруженный аудитором факт, что начальные показатели бухгалтерской  отчетности недостоверны, послужить  основанием для выражения мнения о проверяемой отчетности в форме отрицательного аудиторского заключения:

1. да;
2. нет, так как за мнение о начальных остатках несет ответственность аудиторская организация, осуществлявшая проверку в предыдущем году.

 
 

 

Вопросы для самопроверки

по  теме 4 «Методология аудиторского исследования» 

     1. В каком правиле (стандарте)  аудиторской деятельности рассмотрены  вопросы существенности и аудиторского  риска?

     2. Что подразумевается под уровнем  существенности?

     3. Что такое аудиторский риск?

     4. Что означает внутрихозяйственный риск?

     5. Что означает риск контроля?

     6. Что означает риск необнаружения?

     7. Что понимается под приемлемым  аудиторским риском?

     8. Дайте понятие оценочного метода  определения уровня существенности  и аудиторского риска.

     9. Приведите понятие расчетного метода определения уровня существенности и аудиторского риска.

     10. Приведите характеристику подтверждающей  стадии аудита.

     11. Что предусматривает системно-ориентированный  аудит?

     12. Что такое аудит, базирующийся  на риске? 

Задания по теме 4«Методология аудиторского исследования» 

Задание 1

     Основная  цель аудита – проверка бухгалтерской  отчетности для выражения мнения о ее достоверности. Проверка предполагает применение определенных методов и  процедур.

     Требуется пояснить, для чего (для каких целей) аудитор выполняет следующие процедуры:

     1. Оценивает систему внутреннего  контроля.

     2. Оценивает и проверяет систему  бухгалтерского учета.

     3. Проверяет документы на предмет  разрешения отраженных в них  операций.

     4. Запрашивает подтверждения (доказательства) отдельных положений.

     5. Проводит тесты на соответствии  и по существу. 

Задание 2

     Как можно определить способность предприятия  продолжать свою деятельность в обозримом  будущем? 
 

Стандарт  «Аудиторские доказательства» 

Ситуация 1

     При проверке аудитор собрал следующие доказательства:

1. выписку из реестра акционеров – для подтверждения наличия акций в собственности предприятия-клиента;
2. акт инвентаризации материально-производственных запасов по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора;
3. анализ затрат, подготовленный работником предприятия.

     Распределите  полученные доказательства по степени  их значимости. 

Ситуация 2

      Аудитор располагает следующими документами:

1. полученными от клиента на основании внешних данных;
2. полученными от клиента на основании внутренних данных;
3. составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;
4. полученными от третьих лиц.

     Оцените имеющиеся доказательства с точки  зрения их надежности. 
 

 

Тесты

по  теме 4 «Методология аудиторского исследования» 

Существенность  в аудите

     1. В соответствии с каким российским  правилом (стандартом) определяется  уровень существенности и аудиторский  риск:

1. письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита;
2. существенность и аудиторский риск;
3. планирование аудита;
4. изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

     2. Использование принципа существенности  при составлении аудиторского  заключения не означает, что:

1. не существует обстоятельств, оказывающих или способных оказать влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта;
2. в аудиторском заключении изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита;
3. никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской организацией при проведении аудита.

     3. В каком случае непреднамеренное  искажение бухгалтерской отчетности  у проверяемого экономического  субъекта может быть признано  существенным?

1. когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;
2. когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что заинтересованный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;
3. когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.

     4. Из каких компонент в соответствии  с российским аудиторским стандартом  состоит аудиторский риск:

1. внутрихозяйственный риск (ВР);
2. риск наличия ошибок в бухгалтерском учете проверяемого экономического субъекта;
3. риск средств контроля (РСК);
4. контрольный риск;
5. риск необнаружения;
6. риск несовершенства аудиторских процедур.

     5. Для составления более эффективного плана аудиторской проверки можно использовать следующую модель вычисления риска: 

      _{1) РН =}    ^ПАР              _;

                    ^{ВХР х РК} 

     2) ПАР = ВХР х РК х РН; 

      _{3) РК =}     ПАР             _.

                      ^{ВХР х РК}

     6. Величина приемлемого аудиторского риска может быть выражена соотношением:

1. 0 < = ПАР < = 1;
2. 0 < = ПАР < 1;
3. 0 < ПАР < 1.

     7. Величина внутрихозяйственного  риска может быть выражена  следующим соотношением:

1. 0 < ВХР <= 1;
2. 0 <= ВХР <= 1;
3. 0 < ВХР < 1.

     8. Величина риска контроля может быть выражена соотношением:

1. 0 < = РК <= 1;
2. 0 < РК <= 1;
3. 0 < РК < 1.

     9. Величина внутрихозяйственного  риска может быть выражена  соотношением:

1. 0 < РН <= 1;
2. 0 < РН < 1;
3. 0 <= РН <= 1.

     10. Аудиторские организации в ходе  проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:

1. с абсолютной точностью;
2. во всех существенных отношениях;
3. в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью.

 

 

Контрольные вопросы

по  дисциплине «Основы  аудита»

(к экзамену – зачету) 

      

1. Природа аудита.
2. История возникновения и развития аудита.
3. Эволюция аудиторской деятельности в России.
4. Сущность, цели и задачи аудита как вида предпринимательской деятельности.
5. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.
6. Пользователи результатов деятельности аудиторов.
7. Виды аудита, их классификация.
8. Основные постулаты аудита.
9. Принципы аудита.
10. Сопутствующие аудиту услуги, их характеристика.
11. Отличие аудита от других форм экономического исследования: налоговой проверки, ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы.
12. Государственный финансовый контроль.
13. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверки.
14. Общая модель аудита, характеристика ее элементов.
15. Система регулирования аудиторской деятельности в России.
16. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.
17. Уполномоченный федеральный орган «Совет по аудиторской деятельности в России».
18. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.
19. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
20. Права, обязанности и ответственность аудитора и аудиторской фирмы.
21. Права и обязанности аудируемых лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг.
22. Аудиторская коммерческая тайна.
23. Международный опыт стандартизации аудита и сопутствующих услуг.
24. Понятие аудиторского стандарта РФ и его структура.
25. Виды аудиторских стандартов, их классификация.
26. Профессиональная этика аудиторов России.
27. Законодательные ограничения в аудиторской деятельности.
28. Независимость субъектов аудиторской деятельности.
29. Некоммерческие (общественные) организации аудиторов (аудиторских фирм) в России и за рубежом.
30. Предплановая подготовка к аудиторскому исследованию.
31. Договор на оказание аудиторских услуг.
32. Оценка стоимости аудиторских услуг.
33. План и программа аудита.
34. Существенность и риск в аудите.
35. Общение с руководством аудиторской организации: получение разъяснений, предоставление информации.
36. Структура аудиторского заключения.
37. Аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения.
38. Модифицированное аудиторское заключение.
39. Обстоятельства, которые могут привести к выражению мнения аудитора, не являющегося безоговорочно положительным.
40. Аудиторское заключение, содержащие отказ от выражения мнения из-за ограничения объема работы аудитора.
41. Аудиторское заключение, содержащие мнение аудитора с оговоркой из-за разногласия относительно учетной политики и ненадлежащей методологии учета.
42. Аудиторское заключение, содержащие мнение аудитора с оговоркой из-за разногласия относительно раскрытия организацией информации.
43. Заведомо ложное аудиторское заключение.
44. Контроль качества аудита.
45. Аудиторская выборка.
46. Аудиторские доказательства.
47. Документирование в аудите.
48. Аудиторские процедуры в аудите.
49. Аналитические процедуры в аудите.
50. Тесты контроля.
51. Характеристика основных аналитических приемов в аудите.
52. Основные этапы экономического финансового анализа.
53. Оценка финансового состояния и устойчивости организации.
54. Оценка финансовой независимости организации.
55. Оценка платежеспособности и ликвидности организации.
56. Оценка вероятности банкротства организации.
57. Использование работы эксперта в аудите.
58. Порядок подготовки аудиторского отчета.

10. Темы контрольных работ

для заочной формы  обучения 

     Тема 1. Система органов хозяйственного контроля в России

     Цели  контроля (государственной инспекции, таможенного контроля, Центрального банка, ведомственного, внутрихозяйственного контроля и др.) Основные недостатки в организации и методическом обеспечении хозяйственного контроля и пути их преодоления. Координация деятельности контролирующих органов.

     Тема 2. Сущность и содержание аудита

     Аудит как форма экономического контроля. Определение аудита. История возникновения  и развития аудита за рубежом. Внешний  и внутренний, обязательный и инициативный аудит. Типы аудиторов в различных странах. Экономика аудита.

     Тема 3. Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

     История и предпосылки возникновения  аудита в России и за рубежом. Аудит  – вид предпринимательской деятельности. Дискуссии экономистов о целях аудита.

     Сравнительная характеристика понятия «финансовая (бухгалтерская) отчетность» в Федеральном  законе № 119-ФЗ от «Об аудиторской  деятельности» от 07.08.2001 г., ПСАД №1 «Цели  и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», «Временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации» (утв. Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» и Федеральном законе от 21 ноября 1996 г. «129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Роль аудита в системе экономических отношений.

     Тема 4. Этапы развития аудита за рубежом и в России

     История возникновения аудита в России и  за рубежом. Формирование профессии. Становление  профессии. Современное состояние. Будущее аудита в России и за рубежом.

     Тема 5. Направления аудиторских исследований

     Финансовый  аудит. Операционный аудит (аудит операций). Управленческий аудит. Социальный аудит. Экономический аудит. Консалтинг. Аудит  по поручению государственных органов.

     Тема 6. Принципы (цели) аудита как условие его качества

     Полнота. Точность. Существование. Ограничение  учетного периода. Оценка. Принадлежность (права и обязанности) объем аудита.