Сущность, цель, задачи и функции финансового контроля

Статья 135. Принципы и стандарты государственного финансового  контроля 

1. Проведение  государственного финансового контроля  осуществляется с обязательным  соблюдением принципов независимости,  объективности, достоверности, прозрачности, компетентности, гласности с учетом обеспечения режима секретности.  

Принцип независимости - недопущение любого вмешательства, подрывающего независимость органов  государственного финансового контроля, ревизионных комиссий маслихатов, служб  внутреннего контроля, их работников и членов, независимость проводимого ими контрольного мероприятия при осуществлении контрольных функций.  

Принцип объективности  контроля - проведение контроля строго в соответствии с законодательством  Республики Казахстан, стандартами  государственного финансового контроля, недопущение конфликта интересов, принятие решений по результатам контроля только на основании выявленных и документально подтвержденных фактов.  

Принцип достоверности  результатов контроля - подтверждение  результатов контроля бухгалтерскими, банковскими и иными документами объекта государственного финансового контроля.  

Принцип прозрачности контроля - ясность изложения результатов  контроля, подотчетность органов  государственного финансового контроля, ревизионных комиссий маслихатов Президенту Республики Казахстан, Парламенту Республики Казахстан, Правительству Республики Казахстан, маслихатам.  

Принцип компетентности - совокупность профессиональных знаний и навыков работников органов  государственного финансового контроля, служб внутреннего контроля, членов ревизионных комиссий маслихатов, необходимых для осуществления качественного контроля.  

Принцип гласности - публикация результатов контроля с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.  

2. Единые требования  к государственному финансовому  контролю определяются стандартами  государственного финансового контроля.  

3. Стандарты  государственного финансового контроля  разрабатываются Счетным комитетом  по контролю за исполнением республиканского бюджета совместно с центральным уполномоченным органом по внутреннему контролю и утверждаются Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета.  

4. Стандарты  государственного финансового контроля  обязательны для исполнения органами государственного финансового контроля, ревизионными комиссиями маслихатов, службами внутреннего контроля, их работниками и членами. 
 
 
 
 

Стандарты 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ  СТАНДАРТОВ 

ГОСУДАРСТВЕННОГО  ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 
 
 
 
 

В соответствии с подпунктом 2) статьи 57 Бюджетного кодекса Республики Казахстан Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета постановляет: 

1. Утвердить  прилагаемые Стандарты государственного  финансового контроля. 

2. Руководителю  аппарата Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета Ибрашову Т. Н. обеспечить представление настоящего постановления в Министерство юстиции Республики Казахстан для государственной регистрации в месячный срок со дня его принятия. 

3. Контроль за  исполнением настоящего постановления возложить на Члена Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета Султангазина А. Ж. 

4. Настоящее  постановление вступает в силу  с момента государственной регистрации  в Министерстве юстиции Республики Казахстан и вводится в действие с 1 января 2005 года. 
 
 
 

Виды  и типы финансового  контроля: 
 

Виды и типы финансового контроля: Финансовый контроль решает сложные и многообразные  задачи в различных сферах экономической  жизни общества и на разных уровнях хозяйственного управления, что предъявляет определенные требования к его организации  

В зависимости  от субъектов, финансовый контроль бывает:  

I. Государственный  финансовый контроль:  

а). общегосударственный  финансовый контроль (осуществляют органы государственной власти и управления; он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности).  

б). ведомственный  финансовый контроль (производят контрольно - ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местных органов власти и др. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений).  

II. Внутрихозяйственный  финансовый контроль (осуществляется  экономическими службами предприятий,  организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д. Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений).  

III. Общественный  финансовый контроль (выполняют  группы, отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими. Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы).  

IV. Независимый  (аудиторский) контроль 

Глава 27. ОБЩИЕ  ПОЛОЖЕНИЯ О ГОСУДАРСТВЕННОМ  ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ

Статья 138. Типы государственного финансового контроля 

Государственный финансовый контроль подразделяется на следующие типы:  

1) контроль на  соответствие - оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;  

2) контроль финансовой  отчетности - оценка достоверности,  обоснованности и своевременности  составления и представления  финансовой отчетности объектом  контроля;  

3) контроль эффективности  - оценка, проводимая в том числе  на основе контроля на соответствие  и финансовой отчетности, достижения  государственными органами прямых  и конечных результатов, предусмотренных  в их стратегических планах, реализации  государственных и бюджетных программ, оказываемых государственных услуг, использования связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, поручительств и активов государства, а также комплексный и объективный анализ влияния деятельности государственного органа и субъектов квазигосударственного сектора на развитие экономики, социальной сферы или отдельно взятой отрасли (сферы) государственного управления 
 
 
 
 
 

Формы и методы финансового  контроля 
 

Формы и методы проведения финансового контроля многообразны. 

Формы контроля принято классифицировать по следующим  критериям: 

- регламент осуществления  - обязательный (внешний), инициативный (внутренний). 

- время проведения - предварительный, текущий (оперативный), последующий; 

- субъекты контроля - президентский, контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский; 

- объекты контроля - бюджетный, контроль за внебюджетными  фондами, налоговый валютный, кредитный, страховой, инвестиционный контроль за денежной массой. 

Различают следующие  методы проведения контроля: 

- проверки; 

- обследования; 

- надзор; 

- анализ финансового  контроля; 

- наблюдение (мониторинг); ревизии. 

Обязательный  контроль за финансовой деятельностью  юридических и физических лиц  осуществляется на основе закона. Это  относится к налоговым проверкам, за целевым использованием бюджетных средств, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности организаций, осуществляемым независимыми аудиторами. 

467 

Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового  законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения положительных экономических результатов в работе. 

Предварительный контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономического и неэффективного расходования государственных 

средств. 

Текущий (оперативный) контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. 

Последующий контроль проводится путем анализа и ревизии 

отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с 

прогнозируемыми и т.д. 

Обследование  в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических  показателей обследуемого экономического субъекта для определения его  финансового 

состояния и  возможных перспектив контроля. 

Надзор производится контролируемыми органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны Национального банка Республики Казахстан за деятельностью коммерческих банков и за страховыми компаниями и фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее 

468 

к риску банкротства  и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии. 

Анализ финансового  состояния как разновидность  контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования. 

Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению кредитования, требованию досрочного возврата ссуды. 

Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод  контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью  проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. 

Ревизии могут 

- полные и  частичные; 

- комплексные  и тематические; 

- плановые и  внеплановые. 

Кроме финансового  контроля существует ряд специализированных органов контроля, сферой деятельности которых является конкретная область  финансов, например, налогообложение или страхование. 

В связи с  повышением роли налогов в доходах  государства при рыночных условиях экономики стало необходимым  придание органам налоговой службы особого статуса. Главная задача налоговиков -обеспечение строгого контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей. Налоговые органы имеют право в соответствии с налоговым