Структура налоговой системы России

     Стержнем  налоговой системы РФ является Налоговый Кодекс Российской Федерации, принятый Федеральным законом РФ от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями, утвержденными Федеральными законами № 154-ФЗ и №155-ФЗ от 9.07.99г.), который устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

• определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
• устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;
• определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
• устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• определяет формы и методы налогового контроля;
• устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

 

      1.2. Основные элементы  налогооблажения.

     В целях определения прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов Налоговый Кодекс РФ определяет элементы налогообложения:

     - категории налогоплательщиков (субъекты налога), то есть организации и физические лица, на которые возложена обязанность выплачивать налоги. В соответствии с Налоговым Кодексом (ч.1) филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют   обязанность этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений;

     - объект налогообложения (имущество; прибыль; доход;  стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг); иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Налоговый Кодекс устанавливает понятие отдельных видов объектов налогообложения: имущество, товар, работа, услуга - и принципы определения их цены для целей налогообложения, а также дает понятие реализации товаров, работ, услуг;

     - налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основании иных документально подтвержденных данных.  При обнаружении ошибок и искажений в исчислении налоговой базы,  относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам в текущем  (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства  отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения);

     - налоговый период,  - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые взносы. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания;

     - налоговая ставка (норма налогового обложения) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

     - порядок исчисления  налога;

      - порядок и сроки уплаты налога,  форма отчетности, которые устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с Налоговым Кодексом РФ применительно к каждому налогу. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;

             - бюджет или внебюджетный фонд, в который начисляется налоговый оклад;

      - источник налога (доход, из которого выплачивается налог);

       - налоговые   льготы   -   предоставляемые   отдельным   категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. По налогам и сборам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:      

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов).

 

ГЛАВА 2. ВИДЫ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ.

В РФ все налоги разделены  на три группы:

федеральные налоги;

налоги  республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований; местные налоги.

      К федеральным налогам  относятся: налог на добавленную стоимость;

1. акцизы на отдельные группы и виды товаров;
2. налог на доходы банков;
3. налог  на доходы от страховой деятельности;
4. налог с биржевой деятельности (биржевой налог);
5. налог на операции с ценными бумагами;
6. таможенная пошлина (все суммы поступлений от этих налогов зачисляются в федеральный бюджет);
7. отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,  зачисляемые  в  специальный внебюджетный фонд РФ;
8. платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский, краевой, областной, местный в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами России;

9. налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);

10. подоходный  налог с физических лиц. 

      Налог на прибыль с предприятий и  подоходный налог с физических лиц являются регулирующими доходными источниками, суммы отчислений по ним зачисляются непосредственно в республиканский бюджет,  краевые, областные и бюджеты других уровней в размерах, определяемых при утверждении республиканского бюджета в  составе России и бюджетов других уровней.

      К  федеральным налогам относятся: налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов, зачисляемые в эти  фонды на основе соответствующих  актов; гербовый сбор; государственная  пошлина; налог  с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

      Федеральные налоги, размеры их ставок, объекты  налогообложения, плательщики налогов  и порядок их зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд регламентируются законодательными актами РФ и действуют  на всей территории России.

      К налогам республик  в составе России, краев, областей и  округов относятся  следующие:

• налог на имущество предприятий, (суммы платежей по этому налогу равными долями зачисляются в  республикански бюджет и бюджеты других уровней по месту нахождения плательщика);
• лесной доход;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

      Перечисленные налоги устанавливаются  законодательными актами  РФ  и  взимаются  по всей ее территории, а конкретные ставки этих налогов определяются законами республик  в  составе  России или решениями органов государственной власти краев и областей. 

К местным налогам  относятся:

- налог  на имущество физических лиц.  Сумма платежей по этому налогу  зачисляется в местный бюджет по месту нахождения регистрации) объекта налогообложения;

- земельный налог. Порядок зачисления поступлений по этому налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

- курортный сбор;

- сбор за право торговли. Этот сбор устанавливается местными органами власти и уплачивается  путем  приобретения  разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;

- целевые  сборы с граждан и предприятий,  учреждений, организаций независимо  от их организационно-правовых форм на  содержание милиции, на  благоустройство  территорий  и другие цели. Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной власти. При этом годовые ставки сборов с физических и  юридических лиц имеют определенные ограничения;

- налог на рекламу. Этот налог уплачивают юридические и физические лица, но не более 5 % от стоимости услуг по рекламе;

-  налог  на перепродажу автомобилей, вычислительной  техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не  превышающей 10 % суммы сделки;

- сбор  с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не  превышающем 1/7  установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

- лицензионный  сбор за право торговли винно-водочными изде- лиями.

 Сбор  вносят юридические и физические  лица;

- лицензионный  сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей. Сбор вносят  их устроители в размере, не  превышающем 10 % стоимости заявленных  к аукциону товаров или  суммы,  на  которую выпущены лотерейные билеты;

- сбор за выдачу ордера на квартиру вносят физические лица при получении права на заселение отдельной квартиры  в  размере, не  превышающем  3/4 минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

- сбор  за парковку автотранспорта в  специальных местах вносят

 юридические  и физические лица в размерах, установленных местными органами  власти;

- сбор  за право использования местной  символики. Сбор  вносят производители   продукции,  на  которой использована местная символика (гербы, виды городов, исторических памятников), в размере, не превышающем 0,5 % стоимости реализуемой продукции;

- сбор  со сделок, совершаемых на биржах (за исключением законодательно  оформленных операций с ценными бумагами).

      Сбор  вносят участники сделки в размере  не более 0,1 % суммы сделки;

• сбор за право проведения кино- и телесъемок. Вносят коммерческие кино- и теле-организации, проводящие съемки с осуществлением организационных  мероприятий,  в размерах, установленных местными органами власти;
• - сбор за уборку территории населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические  лица (владельцы строений) в размере, установленном местными властями.

      Большинство местных налогов устанавливается  законодательными актами РФ и взимается на всей ее территории. Конкретные ставки налогов определяются законодательными  актами  республик  или решением органов государственной власти краев, областей и т.д.