Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Сентября 2012 в 13:51, курсовая работа
Описание работы
В проекте представлены три главы. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты - понятие пластиковой карты, виды пластиковых карт, международные и российские платежные системы. Вторая глава посвящена правовому регулированию операций с банковскими картами. А третья глава является сравнительным анализом рынков пластиковых карт двенадцати экономически развитых стран и России. Также в этой главе обозначены тенденции развития рынка. Объектом исследования является банковские услуги. Предметом исследования является рынок пластиковых карт.
Содержание работы
Введение 3 1. Пластиковые карты: сущность, виды 5 1.1 Виды банковских карт 5 1.2 Международные карточные ассоциации (международные платёжные системы) 10 1.3 Российский рынок электронных банковских услуг, осуществляемых с использованием банковских карт 18 2. Государственное регулирование операций с пластиковыми картами в РФ 20 2.1 Операции, осуществляемые с использованием банковских карт 20 2.2 Влияние норм гражданского законодательства о договорах на организацию системы безналичных расчетов с использованием банковских карт и их налогообложение 29 3. Сравнительный анализ развития рынка пластиковых карт и тенденции его перспективного развития 32 3.1 Сравнительный анализ развития российского рынка пластиковых карт и рынков 12 экономически развитых стран 32 3.2 Тенденции развития рынка пластиковых карт 36 Заключение 38 Список использованной литературы
Персональные данные клиента записываются также на магнитную полосу на обороте карты. Первая дорожка этой полосы выделяется для Международной ассоциации авиаперевозок и имеет собственный стандарт. Данные этой дорожки считываются в процессе использования карты и не подлежат обновлению.
Вторая дорожка закодирована по стандарту Американской ассоциации банкиров и тоже используется для считывания. На ней записаны фамилия клиента, номер карточного счета, срок действия карты.
Третья дорожка предназначена для использования карты в банкоматах или в терминалах в торговых точках. Здесь записан ПИН-код для идентификации личности владельца, а иногда информация о состоянии банковского текущего сберегательного счета, количество ежедневных трансакций, дата последнего использования карты. Эти данные могут быть переписаны, если карта используется в режиме off-line, т.е. когда считывающее устройство не имеет прямого выхода на центральную систему обработки данных.
Все параметры карты - формат, величина и количество знаков, расположение символов и надписей - точно определены инструкциями ассоциации, чей логотип указан на карте. Стандартизация - необходимое и обязательное условие при изготовлении и последующем использовании карты. Технологически карты VISA, выданные банками США, Греции, России или Сингапура, должны быть идентичны. В противном случае возникнут проблемы с обработкой и передачей информации.
Банк-эмитент устанавливает два вида ограничений: общий кредитный лимит суммы непогашенной задолженности по карточному счету, который должен соблюдаться в течение всего периода действия карты; разовый лимит на сумму одной покупки (например, в системе расчетов международной платежной системы «Виза» пороговый лимит для большинства видов торговых предприятий, как правило, составляет 100 долл. США).
Различным клиентам устанавливаются разные кредитные лимиты в соответствии с принятыми банком стандартами кредитоспособности.
В момент покупки товаров или услуг покупатель предъявляет карту. Продавец печатает специальную квитанцию - слип, на которую с помощью импринтера заносятся сведения с карты. Этот процесс называется импринтингом.
В международных платежных системах кассовые документы изготавливаются, как правило, в 3 экземплярах. Первый экземпляр получает держатель карты, второй остается у продавца, третий отсылается банку-эквайреру.
Если сумма сделки превышает установленный разовый лимит либо если это предусмотрено соответствующими договорами и правилами расчетов в данной платежной системе, торговец до оформления слипа обязан произвести авторизацию.
Банк, в котором открыт счет предприятия торговли (услуг), получает от своего клиента ежедневно или в другие установленные сроки слипы. Эти слипы рассматриваются банком как основание для перечисления денежных сумм, которые подлежат немедленному зачислению на счет торговца. Торговец может сразу же использовать эти деньги независимо от того, возместит ли впоследствии покупатель сумму своей покупки банку-эмитенту. Исключение делается лишь в том случае, если покупка сделана с нарушением установленных правил при сознательном участии торговца.
Зарубежное законодательство и сложившаяся практика работы с банковскими картами предполагает, что в иностранных государствах банк в конце каждого месяца осуществляет процедуру биллинга (billing), т.е. посылает владельцу карты специальную выписку с его карточного счета с указанием всех операций, произведенных за месячный период, а также сумм и сроков погашения задолженности.
Более того, в США в 1972 г., например, для регулирования этой процедуры был принят специальный закон - Закон «О справедливом кредитном биллинге». Аналогичные нормы включены в нормативно-правовые акты, регулирующие данную сферу в ряде развитых европейских стран. Все это лишний раз показывает, насколько серьезно иностранный законодатель подходит к вопросу о подробнейшей регламентации каждого элемента правового механизма осуществления операций с кредитными картами вообще и к регулированию конкретной процедуры биллинга в частности.
В Российской Федерации процедура предоставления выписок по счету не урегулирована действующим законодательством. В соответствии с банковской практикой выписки по счету выдаются по мере необходимости.
В рамках российских платежных систем (Union Card, «Золотая Корона») возможно и так называемое удаленное получение выписок о проведенных операциях по счету. Как правило, такая выписка совершается с использованием соответствующего электронного терминала. Держателю карты после ввода ПИН-кода предъявляется несколько последних операций, совершенных с использованием его пластиковой карты. В большинстве случаев информации о десяти-двадцати последних операциях вполне достаточно для получения объективной картины. Полный перечень совершенных с момента оформления карты операций держатель карты может получить в отделении банка-эмитента.
Кроме того, с помощью этого же электронного терминала клиент имеет возможность проверить остаток денежных средств на своем счете. Конфиденциальность предоставляемой информации гарантируется благодаря обязательному набору секретного ПИН-кода, известного только держателю карты.
Правильное применение законодательства о налогах и сборах к субъектам расчетов с использованием банковских карт, в том числе и в части выявления и учета основных объектов налогообложения, видимо, невозможно без выявления самой структуры регулируемых отношений.
Отношения, складывающиеся в сфере совершения операций с банковскими картами, строятся преимущественно на договорной основе. Современная банковская практика знает более двенадцати видов таких договоров. При этом, с точки зрения налогообложения, одной из проблем становится то обстоятельство, что в соответствии с п. 2 ст. 421 ГК РФ сторонами заключаются договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные действующим гражданским законодательством.
Основная структура договорных связей участников правоотношений представляется следующей:
Процессинговая компания и расчетный агент заключают договор, в соответствии с которым кредитная организация - расчетный агент принимает на себя обязанность по обеспечению проведения взаиморасчетов между участниками расчетов по операциям с использованием банковских карт данной платежной системы.
Процессинговая компания и банк-эмитент, получивший статус участника платежной системы, заключают соглашение, в соответствии с которым эмитенту предоставляются права на эмиссию банковских карт и / или на осуществление деятельности по эквайрингу в отношении данных банковских карт.
Процессинговая компания и юридическое лицо, осуществляющее итоговый процессинг по операциям с банковскими картами, заключают соглашение, в соответствии с которым данное юридическое лицо принимает на себя обязанность по сбору, обработке и передаче в пользу процессинговой компании платежной системы информации для участников расчетов платежной системы по операциям с банковскими картами.
Процессинговая компания и банк-эквайрер, получивший статус участника платежной системы, заключают соглашение, в соответствии с которым эквайреру предоставляется право на осуществление деятельности по обслуживанию банковских карт без права проведения их эмиссии.
Расчетный агент и банк-эквайрер (или банк-эмитент), имеющий статус участника платежной системы, заключают договор, в соответствии с которым расчетный агент принимает на себя обязанность по открытию и ведению корреспондентских счетов эквайрера (или эмитента), а также по принятию депозитов, размещаемых эквайрером (эмитентом) у расчетного агента в порядке обеспечения исполнения ими своих обязанностей перед процессинговой компанией платежной системы.
Банк-эмитент, являющийся или не являющийся участником данной платежной системы, и лицо, приобретающее банковскую карту, заключают договор, в соответствии с которым эмитент обязуется предоставить клиенту банковскую карту и проводить обслуживание операций клиента, совершаемых с использованием банковской карты, в том числе путем проведения операций по счету клиента, открытому в кредитной организации-эмитенте банковской карты.
Банк-эмитент, осуществляющий деятельность по эквайрингу (или банк-эквайрер, не занимающийся эмиссией банковских карт), и предприятие торговли (услуг) заключают договор об обслуживании держателей банковских карт, предусматривающий обязанность предприятия торговли (услуг) принимать документы, составленные с использованием определенного типа банковских карт, в качестве надлежащего исполнения обязательства держателя банковской карты, возникшего в результате приобретения товаров, работ, услуг, а также обязанность эквайрера по возмещению предприятию торговли (услуг) стоимости реализованных товаров, работ, услуг.
Банк-эмитент, являющийся участником платежной системы, и банк-эмитент, не имеющий статуса участника платежной системы, заключают договор, в соответствии с которым эмитент, не имеющий статуса участника платежной системы, приобретает право на эмиссию банковских карт данной системы и право на получение услуг по процессингу и клирингу.
Банк-эквайрер, являющийся участником платежной системы, и банк-эквайрер, не имеющий статуса участника платежной системы, заключают соглашение, в соответствии с которым эквайрер, не имеющий статуса участника платежной системы, принимает на себя обязанность осуществлять выдачу наличных денежных средств по требованию держателей банковских карт, не являющихся клиентами кредитной организации-эквайрера, не имеющего статуса участника данной платежной системы, а эквайрер, являющийся участником данной платежной системы, обязуется возместить соответствующей кредитной организации денежную сумму в размере предоставленных держателю банковской карты наличных денежных средств.
2.2 Влияние норм гражданского законодательства о договорах на организацию системы безналичных расчетов с использованием банковских карт и их налогообложение
Как известно, банковские карты - продукт англо-американской банковской системы. Исторически сложилось так, что российские кредитные организации при проведении рассматриваемых операций руководствуются правилами и инструкциями международных платежных систем, сформированных на основе норм национального законодательства зарубежных стран. Отношения между расчетным агентом и процессинговой компанией платежной системы строятся на основе заключенного в соответствии с гл. 45 ГК РФ договора банковского счета, но с учетом особенностей взаимоотношений сторон, таких, как возмездное предоставление расчетному агенту права проводить расчеты между участниками системы и уплаты им своеобразного вступительного взноса.
Между процессинговой компанией и юридическим лицом, осуществляющим итоговый процессинг, заключается договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). Отношения между субъектами полностью соответствуют заложенной в гражданском законодательстве системе распределения прав и обязанностей сторон по такому договору.