Складання кошторису витрат на виробництво продукції

№ п/п	Показники	Сума, тис. грн.
1.	Залишки готової продукції на складі на початок планового року:
	а) по собівартості	520
	б) в оптових (договірних) цінах	780
2.	Товарна продукція, зроблена в плановому році:
	а) по собівартості	80036,27
	б) в оптових (договірних) цінах	92842,08
3.	Залишки готової продукції на складі на кінець планового року:
	а) по собівартості	4321,96
	б) в оптових (договірних) цінах	5013,47
4.	Собівартість реалізованої продукції	76234,32
5.	Виручка від реалізації продукції в оптових (договірних) цінах	88608,61
6.	Податок на додану вартість	17721,72
7.	Доход від реалізації продукції в оптових (договірних) цінах	106330,33

 

Отже, розрахунки показали доход від реалізації продукції в оптових 9договірних) цінах на рівні 106330,33 тис. грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Розрахунок показників прибутку

 

Розрахунок показників прибутку (таблиця 5) здійснюється наступним чином:

Валовий прибуток (ВП):

 

                                    ВП = РП – Срп                                                   (11)

 

Дохід (виручка) від реалізації продукції згідно [табл.3; 7] склав 106330,33 тис. грн.

 

Прибуток від операційної діяльності (Попер.):

 

      Попер. = ВП – АВ  – ВЗ + Дінш.опер. – Вінш.опер.,                    (12)

 

де АВ – адміністративні витрати;

     ВЗ – витрати на збут;

     Дінш.опер. – доходи від іншої  операційної діяльності;

     Вінш.опер. – витрати від іншої  операційної діяльності.

Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування (Павич.):

 

   Пзвич. = Попер. +Дук + Дфін +Дінш  – Вук – Вфін –Вінш ,           (13)

 

де Дук – доходи від участі в капіталі;

   Дфін  – фінансові доходи;

   Дінш  – доходи від іншої звичайної  діяльності;

   Вук  – витрати від участі в капіталі;

   Вфін – фінансові витрати (втрати);

   Вінш  – витрати від іншої звичайної  діяльності.

Податок на додану вартість згідно [табл.3; 6] склав 17721,72 тис. грн.

Акцизний збір та платежі з доходу за даними табл.1 відсутні.

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції ЧД = 106330,33 - (17721,72 +0,0 +0,0) = 88608,61тис. грн.

Собівартість реалізованої продукції згідно [табл.3; 4] склала 76234,32 тис. грн.

Валовий прибуток складе: ВП = 88608,61-76234,31= 12374,29 тис. грн.

Адміністративні витрати згідно з вихідними даними склали [табл.2; 10]:  
Радміла. = 43,3 тис. грн.

Витрати на збут згідно з вихідними даними [табл.2; 11] склали: Рсбит = 7,7 тис. грн.

Інші операційні доходи згідно з вихідними даними [табл.1; 16-19] склали: Дінш.опер. = 0+13,8+12,8+9,2=35,8 тис. грн.

Інші операційні витрати згідно з вихідними даними [табл.1; 20-22] склали:  Вінш.опер = 40,7+7,9+2,9= 51,5 тис. грн.

Фінансовий результат від операційної діяльності  
Пдр.опер.д. = 12374,29-43,3-7,2+35,8-51,5 = 12307,59 тис. грн.

Доходи від участі в капіталі згідно з вихідними даними [табл.1; 30-31] склали:  
Дуч.к. = 114+111,2=225,2 тис. грн.

Фінансові доходи згідно з вихідними даними [табл.1, 32] склали:  
Дфін. = 39,3 тис. грн.

Інші доходи згідно з вихідними даними [табл.1; 33] склали:  
Ддр.ф-і.д. = 32,1 тис. грн.

Фінансові витрати згідно з вихідними даними [табл.1; 36] склали:  
Рфін. = 32,5 тис. грн.

Витрати від участі в капіталі згідно з вихідними даними [табл.1; 34] склали:  
Руч.к. = 15,7 тис. грн.

Інші витрати згідно з вихідними даними [табл.1; 35,37] склали:  
Рдр.ф-і.д. = 12,7+0,7=13,4 тис. грн.

Фінансовий результат від фінансово-інвестиційної діяльності  
225,2+39,3+32,1-32,5-15,7-13,4= 235 тис. грн.

Фінансовий результат від звичайної діяльності Поб.д. = 12307,59+235=12542,59 тис. грн.

Результати обчислень поміщаємо в таблицю 4.  
Таблиця 4. Розрахунок прибутку від звичайної діяльності та чистого прибутку підприємства в плановому році

№ п/п	Статті	Сума, тис. грн.
1.	Доход (виручка) від реалізації продукції	106330,33
2.	Податок на додану вартість	17721,72
3.	Акцизний збір	0
4.	Платежі з доходу	0
5.	Чистий доход (виручка) від реалізації продукції	88608,61
6.	Собівартість реалізованої продукції	76234,32
7.	Валовий:
	а) прибуток	12374,29
	б) збиток
8.	Адміністративні витрати	43,30
9.	Витрати на збут	7,70
10.	Інші операційні доходи	35,8
11.	Інші операційні витрати	51,5
12.	Фінансовий результат від операційної діяльності:
	а) прибуток	12307,59
	б) збиток
13.	Доход від участі в капіталі	225,2
14.	Фінансові доходи	39,3
15.	Інші доходи	32,1
16.	Фінансові витрати	32,5
17.	Витрати від участі в капіталі	15,7
18.	Інші витрати	13,4
19.	Фінансовий результат від фінансово-інвестиційної діяльності:
	а) прибуток	235
	б) збиток
20.	Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування
	а) прибуток	12542,59
	б) збиток
21.	Податок на прибуток від звичайної діяльності	2257,67
22.	Чистий прибуток від звичайної діяльності	10284,92

 

Податок на прибуток від звичайної діяльності (Ппр):

 

                        ,                                            (14)

 

де  ΔР – розходження між валовими доходами, валовими витратами та амортизацією за податковим законодавством та показниками доходів та витрат фінансового плану;

         Спп – ставка податку на прибуток. 18%

Прп = 12542,59*0,18= 2257,67 тис. грн

 Чистий  прибуток (ЧП):

 

                                   ЧП = Павич. – Ппр.                                              (15)

 

ЧП = 12542,59-2257,67= 10284,92 тис. грн.

 

Отже, плановий рівень чистого прибутку – 10284,92 тис. грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Розрахунок нормативів власних оборотних коштів

 

Розрахунок нормативу методом прямого рахунку здійснюється за наступними етапами.

1 етап. Визначення норм запасу за окремими статтями ОБС. Норма ОБС являє собою відносний показник, який виражається в днях, відсотках чи гривнях.

2 етап. Встановлення одноденної витрати матеріальних цінностей, виходячи з кошторису витрат на виробництво.

3 етап. Визначення нормативу ОБС по кожній статті в грошовому виразі проводиться наступним чином:

 

Нi = Рi * Дi,                                                         (16)

 
де Рi - одноденний витрата i-го елемента нормованих ОБС; Дi - норма запасу по i-му елементу нормованих ОБС.

4 етап. Розрахунок сукупного нормативу або загальної потреби по підприємству проводиться шляхом підсумовування приватних нормативів за окремими статтями:

Нсов =                                                  (17)

 

Метод прямого розрахунку забезпечує розробку обгрунтованих нормативів на кожному підприємстві з урахуванням усіх факторів, пов'язаних з особливостями постачання, виробництва і реалізації продукції.

Нормативи на початок року по всіх елементах беруться згідно з вихідними даними [Додаток 1; 44], норми запасу в днях за деякими елементами (курсив) - [Додаток 1; 45], збільшення нормативу власних ОБС на кінець планового року за деякими елементами (курсив) - [Додаток 1; 46].

Витрати на IV квартал планового року беремо по розрахованим даним:  
- Сировина і основні матеріали: 14094 тис. грн. [Табл. 2; 1], в тому числі у день: 14094 / 90 = 156,6 тис. грн.

- Допоміжні  матеріали: 766,8 тис. грн. [Табл. 2; 1], в  тому числі у день: 766,8 / 90 = 8,52 тис. грн.

- Паливо: 378 тис. грн. [Табл. 2; 1], в тому числі  у день: 378 / 90 = 4,2 тис. грн.

- НЗП: 211817,15 тис. грн. [Табл. 2; 6], в тому числі у день: 21817,15 / 90 = 242,41 тис. грн.

- Готові  вироби: 21596,02 тис. грн. [Табл. 2; 9], в тому  числі у день: 21596,02 / 90 = 239,96 тис. грн.

 

Норматив на кінець планового року за цим елементам знаходиться за формулою 16:

- Сировина  і основні матеріали: Н 1 = 156,6*28=4384,8 тис. грн.

- Допоміжні  матеріали: Н 2 = 8,52*36=306,72 тис. грн.

- Паливо: Н 3 = 4,2*25=105 тис. грн.

- НЗП: Н 7 = 242,41*14=3393,78 тис. грн.

- Готові  вироби: Н 9 = 239,96*18= 4319,2 тис. грн.

Норматив на кінець планового року за всіх елементів знаходиться виходячи з даних зміни нормативу:

- Запасні  частини для ремонту: Н 4 = 100+25=125 тис. грн.

- Тара  і пакувальні матеріали: Н 5 = 50+15=65 тис. грн.

- Малоцінні  предмети: Н 6 = 1120+150=1270 тис. грн.

- Витрати  майбутніх періодів: Н 8 = 60+20=80 тис. грн.

Приріст або скорочення загальної суми нормативів ОБС представляє різницю між сукупним нормативом на кінець і початок року.  
Результати розрахунків зводимо в таблицю 5.

 

 

 

Таблиця 5 - Розрахунок нормативу власних оборотних коштів на 2015 рік

Найменування статей нормативів	Норматив на початок року	Норматив на плановий рік				Зміна нормативу ("+" приріст ", -" зниження)
		Витрати на IV квартал		Норма запасу в днях	Норматив на кінець року
		всього	в тому числі у день
1. Сировина  і основні матеріали	5200	14094	156,6	28	4384,8	-815,2
2. Допоміжні  матеріали	160	766,8	8,52	36	306,72	146,72
3. Паливо	60	378	4,2	25	105	45
4. Запасні  частини для ремонту	100	0			125	25
5. Тара і пакувальні матеріали	50	0			65	15
6. Малоцінні  предмети	1120	0			1270	150
7. НЗВ	2500	21817,15	242,41	14	3393,78	893,78
8. Витрати  майбутніх періодів	60	0	0		80	20
9. Готові  вироби	1600	21596,02	239,96	18	4319,20	2719,20
Всього	10850				14049,5	3199,50

 

Отримали зміна нормативу в плановому році зі знаком "+". Це означає приріст нормативу ОБС на 3199,5 тис. грн., Тобто потрібні додаткові грошові кошти, які повинні вкласти в нормовані оборотні активи для забезпечення нормального, ритмічного та безперебійного ходу виробництва.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Визначення джерел фінансування приросту оборотних коштів

 

Визначаємо джерела фінансування приросту оборотних коштів.

Заносимо необхідні отримані дані в таблицю 6.  
Фактична наявність оборотних активів на початок планового року згідно [Додаток 1; 49] склало 10900 тис. грн.

Усі джерела формування приросту оборотних активів можна підрозділити на власні і позикові кошти.

До власних належать:

а) недолік ("-") власних оборотних коштів на початок планового року: 10900-10850=50 тис. грн.;

б) приріст стійких пасивів у плановому році за даними Додаток  1; 48] склав -20 тис. грн.;

в) прибуток підприємства: 3199,5-50+20=3169,5 тис. грн.

позикові кошти не використовуються.

Отримані розрахунки заносимо у відповідні комірки в таблиці 6.

 Таблиця 6 - Розрахунок джерел формування  приросту оборотних активів на 2015 р.

№ п / п	Показники	Сума, тис. грн.
1	Норматив (потреба) в оборотних активах на кінець планового року	14049,50
2	Норматив (потреба) в оборотних активах на кінець звітного року	10850
3	Зміна нормативу в плановому році ("+" приріст ", -" зниження)	3199,50
4	Фактична наявність оборотних активів на початок планового року	10900
5	Джерела формування приросту оборотних активів - всього,	3199,50
	в тому числі:  1. Власні кошти:	3199,50
	а) надлишок ("+") (недолік ("-")) власних оборотних коштів на початок планового року;	50
	б) приріст (зниження) стійких пасивів у плановому році;	-20
	в) прибуток підприємства	3169,50
	2. Позикові  кошти:	0
	а) кредити банку	-
	б) кредиторська заборгованість	-

Отже, приріст оборотних коштів відбудеться за рахунок власних ресурсів на суму 3199, тис.грн.