Рекомендации по увеличению и ускорению оборачиваемости оборотного капитала

Вывод: объем реализации сыграл основную роль для скорости обращения продукции; отклонение составило 0,29, а за счет влияния оборотного капитала скорость обращения составила всего лишь 0,0071.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ структуры себестоимости

Статьи затрат	план		факт		отклонение
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. Вес
Сырье и товар	70479,20	22,22%	70758,60	22,22%	-279,4	0,00%
Покупные изделия Полуфабрикаты и услуги						0,00%
Зарплата торг. работников	50325,00	15,87%	52103,50	16,36%	-1778,5	0,50%
Зарплата неосн. работников	5032,72	1,59%	5191,12	1,63%	-158,4	0,04%
Отчисления на соц. страхование	19818,06	6,25%	20511,47	6,44%	-693,41	0,19%
Расходы на содерж. и экспл. оборудования	81919,20	25,83%	80399,00	25,25%	1520,2	-0,58%
Прочие расходы	29308,84	9,24%	28820,00	9,05%	488,84	-0,19%
Обще- хозяйственные расходы	19816,72	6,25%	18590,00	5,84%	1226,72	-0,41%
Потери при хранении	3919,52	1,24%	4078,80	1,28%	-159,28	0,05%
Не произв-е расходы	36575,00	11,53%	37960,00	11,92%	-1385	0,39%
Полная себестоимость	317194,26	100,00%	318412,49	100,00%	-1218,23	0,00%

 

 

Наибольшая доля в затратах от хозяйственной деятельности  приходится на сырье и приобретение товара, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.

Наибольшее отклонение составила заработная плата работников, из вышеизложенного анализа мы выяснили, что часть работников было сокращено, а оставшимся повысили заработную плату. Так же повысилась зарплата и не основных работников, а соответственно и отчисления в соц. страх.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования были сокращены на 1520 тыс. рублей, возможно, это одна из статей, за счет которой можно быстро, хотя и не столь эффективно снизить себестоимость. Снижение затрат по этой статье будет заметно не сразу, и если в дальнейшем экономить на обслуживании оборудования, оно гораздо быстрее выйдет из строя и предприятие в итоге не сэкономит, ему придется раньше сроков обновлять ОФ.

Все прочие расходы были так же снижены по сравнению с планом, что привело бы к снижению себестоимость, не повысь предприятие зарплату до такой степени, что она перекрыла всю экономию.

Таблица 5

Анализ влияния объема реализации на полную себестоимость (с учетом деления затрат на постоянные и переменные)

Показатели	план	факт	скор.расч	Отклонение
				всего	реализ. продукции	прочие факторы
Объем реализации	423551,96	365338,74	365338,74	-58213,2	-58213,22
Постоянные затраты:
сумма	237762,82	238383,97	237762,82	621,1502		621,15
уровень	56,14	65,25	65,08	9,114666	8,94	0,17
Переменные затраты:
сумма	79431,44	80028,52	66626,01	597,0798	-12805,43	13402,51
уровень	18,75	21,91	18,75	3,151645		3,15
Полная себестоимость	317194,26	318412,49	304388,83	1218,23	-12805,43	14023,66

 

 

Фактически и постоянные и переменные затраты превысили ожидаемые расходы. Разница в том, что постоянные превышают переменные почти в 3 раза.

Из скорректированного расчета видно, что влияния объема реализации на полную себестоимость во многом определяется:

• плановыми постоянными затратами и фактическим уровнем реализации;
• пересчитанными затратами (плановый уровень/скорректир. объем реализации * 100).

 

3. Оценка показателей эффективности использования оборотных средств ООО «Джунгли»

 

Оборотные средства ООО «Джунгли» на начало 2012 г. составляли 24916т.р., к концу года они повысились на 3999 (28915-24915) т.р. или на и составили 28915 т.р. В 2012 г. в составе оборотного капитала предприятия наибольший удельный вес занимали запасы, которые составляли  74,6 .

Рассмотрим динамику состава и структуры оборотного капитала за 2010-2012 гг., представленную в таблице 6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Динамика состава и структуры оборотного капитала ООО «Джунгли»

 

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонение		Темп изменения, %
				2011г. от 2010г.	2012г. от 2011г.	2011г. от 2010г.	2012г. от 2011г.
Оборотные активы, среднегод. величина, т.р.	13819,5	21509	26915,5	+7689,5	+5406,5	155,6	125,1
В том числе: запасы - среднегод. величина, т.р. удельн.вес,%	10206,5   73,9	13949,5   64,9	20070,5   74,6	+3743   - 9,0	+6121   + 9,7	136,7   87,8	143,9   114,9
Налоги - среднегод. величина, т.р. - удельн. вес,%	97   0,7	120,5   0,6	254,5   0,9	+23,5   - 0,1	+ 134   + 0,3	124,2   85,7	211,2   150,0
Дебит. задолженность в теч. 12 мес. после отчетной даты - среднегод. величина, т.р. - удельн. вес,%	3153,5   22,8	7038,5   32,7	6326,5   23,5	+3885   + 9,9	- 712   - 9,2	223,2   143,4	90,0   71,9
Денежные средства - среднегод. величина, т.р. - удельн. вес, %	362,5   2,6	400,5   1,8	264   1,0	+ 38   - 0,8	-136,5   - 0,8	110,5   69,2	65,9   55,6

 

В 2012 г. в составе оборотных активов произошло увеличение запасов по сравнению с 2011 г. на т.р. и НДС на   134 , а НДС  .

В 2011 г. запасы и НДС также увеличились по сравнению с 2010 г. на т.р. и т.р. соответственно. Однако темп роста запасов превышал темп роста НДС в 1,1 раза.

Вместе с тем в 2012 г. произошло уменьшение дебиторской задолженности на 712(6326,5-7038,5) т.р. или на , а также денежных средств на 136,5(264-400,5) т.р. или на  .

В 2011 г. дебиторская задолженность выросла по сравнению с 2010 г. на 3885(7038,5-3153,5) т.р., т.е. на , а денежные средства увеличились с 362,5 т.р. до 400,5 т.р., т.е. на 38(400,5 – 362,5) т.р. или .

 Таким образом, в изменении запасов и НДС за последние три года прослеживается тенденция роста, а в изменении дебиторской задолженности и денежных средств тенденция отсутствует.

Указанные изменения повлекли за собой изменение структуры оборотного капитала предприятия.

В 2012 г. повысился  удельный  вес запасов на 9,7(74,6 – 64,9)% и удельный вес НДС на 0,3(0,9-06)%, что  является положительным моментом  в деятельности  предприятия. Соответственно  произошло снижение  удельных  весов дебиторской  задолженности на 9,2(23,5 – 32,7)%  и денежных средств на 0,8(1,0 – 1,8)%, что также оценивается положительно, так как свидетельствует об улучшении расчетно–платежной дисциплины на ООО «Джунгли» и вовлечении в оборот предприятия дополнительных денежных средств.

Анализ структуры оборотного капитала на предприятии в 2011 г. свидетельствует об уменьшении доли запасов по сравнению с 2010 г. на 9(64,9 – 79,3)%. НДС – на 0,1(0,6 – 0,7)% и денежных средств – на 0,8(1,8 – 2,6)%. Данные изменения оцениваются отрицательно, особенно на фоне роста удельного веса дебиторской задолженности на 9,9 (32,7–22,8) %, свидетельствующего о неплатежеспособности потребителей продукции предприятия и  ухудшение расчетно-платежной дисциплины.

Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в 2012 г. структура оборотных активов ООО «Джунгли» улучшилась.

За последние 3 года на предприятии не осуществлялось нормирования оборотного капитала.

Для анализа эффективности использования оборотных активов предприятия рассчитаем показатели оборачиваемости. Результаты оформим в виде таблицы (см. таблицу 7).

Таблица 7

Показатели оборачиваемости оборотного капитала

ООО «Джунгли» за 2010 – 2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонения
				2011 г. от 2010г.	2012г. от 2011г.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в количестве оборотов	2,6	1,6	1,1	-1,0	-0,5
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в днях оборота	138,5	225	327,3	+86,5	+102,3

 

В 2012 г. оборачиваемость оборотного капитала предприятия замедлилась по сравнению с 2011 г. с 1,6 оборотов в год до , то есть на 0,5(1,1 – 1,6) раза. Средний период оборота вырос на 102,3(327,3 – 225) дня и составил дней. Данные изменения повлекли за собой вовлечение в оборот предприятия дополнительного капитала на сумму т.р.

В 2011г. оборачиваемость оборотного капитала составляла раз в год, при этом произошло ее замедление по сравнению с 2010 г. на 1(1,6 – 2,6) оборот. Средний период оборота вырос с до дней. Следствием этого стало вовлечение в оборот предприятия дополнительного капитала на сумму т.р.

Таким образом, анализ оборачиваемости оборотного капитала ООО «Джунгли» за 2010 – 2012 гг. свидетельствует о снижении эффективности их использования.

 

Рассчитаем нормативы факторов оборотных средств.

1. Норматив оборотного капитала по готовой продукции (П гп):

Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тысяч рублей – 82,1

Норма оборотного капитала по готовой продукции, в днях – 5,0

Потребность в оборотных средствах по торговой продукции, тысяч рублей – 410,5

2. Норматив оборотного капитала по запасам товаров (П т)

Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тысяч рублей – 1381,0

Однодневный оборот, тысяч рублей – 15,3

Норма запасов товаров, дней – 3,0

Потребность в оборотном капитале по запасам товаров, тысяч рублей – 45,9

3. Норматив оборотного капитала по денежным средствам в банке и кассе (П д)

Товарооборот в 1-й квартал 2012 г., тысяч рублей – 8087,5

Однодневный товарооборот, тысяч рублей – 89,9

Норма запасов по денежным средствам, дни – 1,0

Потребность в денежных средствах, тысяч рублей – 89,9

4. Норматив оборотного капитала по прочим материальным ценностям (П пр) рассчитывается методом прямого счета. Так, стоимость тары (поддонов) составляет на 01.06.2011 г. – 100 рублей.

Расчет: 100*3500=350,0 тыс. рублей

5. Совокупный норматив оборотного капитала рассчитывается следующим образом:

По=Птек + Пнп + Пгп + Пт + Пд + Ппр=

975,0+492,6+410,5+45,9+89,9+350,0=2363,9 тысяч  рублей.

Анализ расчетной потребности и фактических данных оборотного капитала по ООО «Джунгли»:

По производственным запасам по бухгалтерскому балансу 4664,0 тысяч рублей (текущие запасы) 975,0 + запасы товаров 45,9 + прочие материальные ценности 350,0) 1370,9 тысяч рублей. Превышение на 3293 тысяч рублей, почти в три раза.