Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2011 в 19:59, курсовая работа
В течение лета 2004 г. в ходе 30 судебных заседаний по рассмотрению исков энергоснабжающих организаций к муниципальным учреждениям и органам местного самоуправления МО «Бисертский район» Свердловской области о взыскании задолженности прошлых лет было подписано 30 мировых соглашений на общую сумму 18 млн руб. Бюджет МО «Бисертский район» не предусматривает погашение задолженности прошлых лет.
Какова процедура и каковы основания наложения ареста на имущество организации?
В каких случаях возможно наложить полный арест на все имущество организации?
Как
определяется соразмерность ареста имеющейся
задолженности по уплате налога?
Статьей 77 НК РФ предусмотрено, что арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арест
имущества производится в случае
неисполнения налогоплательщиком-
Таким образом, для принятия решения о наложении ареста на имущество должника-налогоплательщика необходимо наличие соответствующих оснований, а также получение санкции прокурора на наложение ареста на имущество. В данном случае санкции прокурора получено не было.
В рассматриваемом случае налоговым органом были нарушены следующие требования закона о порядке наложения ареста: инспекцией до момента наложения ареста на имущество не выносилось решение о взыскании налога путем обращения взыскания на денежные средства ОАО «Завод по переработке хлопка», а также решение об обращении взыскания на имущество, во исполнение которого должно быть принято постановление об аресте имущества; в момент издания постановления у налогового органа отсутствовали доказательства попыток общества скрыть имущество.
Приказом МНС РФ от 31.07.2002г. № БГ-3-29/404 «Об утверждении методических рекомендаций по прядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога» предусмотрено, что:
«под основаниями, свидетельствующими о том, что налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент (должностные лица налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента - организации) предпримет меры скрыться либо скрыть свое имущество, рекомендуется понимать одно из нижеследующих оснований:
наличие на балансе налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента движимого имущества, в т.ч. ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25 процентов суммы неуплаченного налога;
наличие на балансе налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент не принимает мер к взысканию в установленном законом порядке в течение более одного квартала;
размер общей суммы задолженности по налоговым и иным обязательным платежам (с учетом штрафов и пени), в т.ч. отсроченной (рассроченной) к уплате, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента;
получение налоговым органом сведений из органов прокуратуры, налоговой полиции, внутренних дел, ФСФО России и из иных официальных источников, свидетельствующих о выводе (сокрытии) активов организации или о намерении должностных лиц налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента - организации скрыться;
анализ должностными лицами налогового органа деятельности налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, позволяющий сделать вывод о возможном уклонении от уплаты налога, например: систематическое уклонение налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента от явки в налоговый орган, организацией налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом срочной распродажи имущества или переоформление имущества на подставных лиц, участие посреднических фирм в расчетах налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента за его продукцию, аккумулирование средств налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента на счетах других юридических лиц;
иные обстоятельства и сведения, которые могут быть признаны налоговым органом основанием для наложения ареста, в том числе:
неисполнение
налогоплательщиком (плательщиком сборов)
или налоговым агентом решения
налогового органа, вынесенного по
результатам налоговой
В данном случае нет оснований для наложения ареста на имущество ОАО «Завод по переработке хлопка», т.к. размер общей суммы задолженности по налоговым и иным обязательным платежам не превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента: задолженность по налогам составляет 300 тыс. руб., стоимость основных производственных средств – 1,5 млн. руб.
Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа (п. 2 ст. 77 НК РФ). Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (п. 5 ст. 77 НК РФ).
При производстве ареста необходимо учитывать, что аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога. Аресту подлежит имущество, балансовая стоимость которого равна указанной в постановлении сумме неуплаченного налога.
При невозможности определения балансовой стоимости имущества его стоимость определяется должностным лицом, производящим арест, с учетом мнения специалиста (при участии такового в произведении ареста) или специализированной организации (п. 10 Приказа МНС РФ от 31.07.2002г. № БГ-3-29/404 «Об утверждении методических рекомендаций по прядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога»).
В данном случае требование соразмерности соблюдено не было, т.к. арест наложен на имущество в 5 раз превышающее стоимость подлежащих уплате налогов.