Региональные налоги

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2011 в 19:59, курсовая работа

Описание работы

В течение лета 2004 г. в ходе 30 судебных заседаний по рассмотрению исков энергоснабжающих организаций к муниципальным учреждениям и органам местного самоуправления МО «Бисертский район» Свердловской области о взыскании задолженности прошлых лет было подписано 30 мировых соглашений на общую сумму 18 млн руб. Бюджет МО «Бисертский район» не предусматривает погашение задолженности прошлых лет.

Файлы: 1 файл

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО+.doc

— 73.00 Кб (Скачать файл)

     Какова  процедура и каковы основания наложения ареста на имущество организации?

     В каких случаях возможно наложить полный арест на все имущество организации?

     Как определяется соразмерность ареста имеющейся задолженности по уплате налога? 

     Статьей 77 НК РФ предусмотрено, что арестом  имущества в качестве способа  обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

     В силу п. 3 указанной статьи арест  может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

    Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

    Таким образом, для принятия решения о  наложении ареста на имущество должника-налогоплательщика необходимо наличие соответствующих оснований, а также получение санкции прокурора на наложение ареста на имущество. В данном случае санкции прокурора получено не было.

    В рассматриваемом случае налоговым  органом были нарушены следующие требования закона о порядке наложения ареста: инспекцией до момента наложения ареста на имущество не выносилось решение о взыскании налога путем обращения взыскания на денежные средства ОАО «Завод по переработке хлопка», а также решение об обращении взыскания на имущество, во исполнение которого должно быть принято постановление об аресте имущества; в момент издания постановления у налогового органа отсутствовали доказательства попыток общества скрыть имущество.

    Приказом  МНС РФ от 31.07.2002г. № БГ-3-29/404 «Об утверждении методических рекомендаций по прядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога» предусмотрено, что:

    «под  основаниями, свидетельствующими о  том, что налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент (должностные лица налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента - организации) предпримет меры скрыться либо скрыть свое имущество, рекомендуется понимать одно из нижеследующих оснований:

    наличие на балансе налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента движимого имущества, в т.ч. ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25 процентов суммы неуплаченного налога;

    наличие на балансе налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент не принимает мер к взысканию в установленном законом порядке в течение более одного квартала;

    размер  общей суммы задолженности по налоговым и иным обязательным платежам (с учетом штрафов и пени), в т.ч. отсроченной (рассроченной) к уплате, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента;

    получение налоговым органом сведений из органов прокуратуры, налоговой полиции, внутренних дел, ФСФО России и из иных официальных источников, свидетельствующих о выводе (сокрытии) активов организации или о намерении должностных лиц налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента - организации скрыться;

    анализ  должностными лицами налогового органа деятельности налогоплательщика (плательщика  сборов) или налогового агента, позволяющий  сделать вывод о возможном  уклонении от уплаты налога, например: систематическое уклонение налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента от явки в налоговый орган, организацией налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом срочной распродажи имущества или переоформление имущества на подставных лиц, участие посреднических фирм в расчетах налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента за его продукцию, аккумулирование средств налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента на счетах других юридических лиц;

    иные  обстоятельства и сведения, которые могут быть признаны налоговым органом основанием для наложения ареста, в том числе:

    неисполнение  налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом решения  налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки; получение налоговым органом сведений о фактах сокрытия выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошлые налоговые периоды, по которым наступил срок уплаты налога; получение налоговым органом сведений о фактах неуплаты косвенных налогов за прошлые налоговые периоды или о фактах необоснованного возмещения сумм косвенных налогов из бюджета; несовпадение местонахождения имущества организации должника с его юридическим адресом; руководитель организации должника выступает учредителем нового юридического лица и осуществляет передачу имущества руководимого им юридического лица в качестве уставного капитала вновь создаваемой организации; юридическое лицо не представляет в налоговые органы необходимые для расчета налогов документы два и более отчетных периода и при этом невозможно найти руководство юридического лица по указанному в учредительных документах адресу».

    В данном случае нет оснований для  наложения ареста на имущество ОАО  «Завод по переработке хлопка», т.к. размер общей суммы задолженности  по налоговым и иным обязательным платежам не  превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента: задолженность по налогам составляет 300 тыс. руб., стоимость основных производственных средств – 1,5 млн. руб.

    Полным  арестом имущества признается такое  ограничение прав налогоплательщика-организации  в отношении его имущества, при  котором он не вправе распоряжаться  арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа (п. 2 ст. 77 НК РФ). Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (п. 5 ст. 77 НК РФ).

    При производстве ареста необходимо учитывать, что аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога. Аресту подлежит имущество, балансовая стоимость которого равна указанной в постановлении сумме неуплаченного налога.

    При невозможности определения балансовой стоимости имущества его стоимость определяется должностным лицом, производящим арест, с учетом мнения специалиста (при участии такового в произведении ареста) или специализированной организации (п. 10 Приказа МНС РФ от 31.07.2002г. № БГ-3-29/404 «Об утверждении методических рекомендаций по прядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога»).

   В данном случае требование соразмерности  соблюдено не было, т.к. арест наложен  на имущество в 5 раз превышающее стоимость подлежащих уплате налогов.

Информация о работе Региональные налоги