Региональные налоги и сборы в РФ

 
 

          Транспортный налог – региональный налог, взимаемый с 1 января 2003 г. на основании гл. 28 НК РФ введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчётности  по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

          

Налогоплательщики 

          Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы   транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

          По транспортным средствам, зарегистрированным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г.  № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.  При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.  

Объект  налогообложения

 

          Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллер, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном  ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

          Не являются объектом налогообложения:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт),  полученные (приобретённые) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3. промысловые морские и речные суда;
4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8. самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы.
9. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 

Налоговая база и налоговый  период

          Налоговая база определяется в отношении:

1. транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1. воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлётном режиме в земных условиях в килограммах силы (п. 1.1 ст. 359 НК РФ введён Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 108-ФЗ);
2. водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.

          Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (для транспортных средств, указанных в п. 1, 1.1,2 ст. 359 НК РФ);

          В отношении транспортных средств, указанных в п. 3 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно.

Налоговым периодом признаётся календарный год.  

Налоговые ставки 

          Налоговые  ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, указанных в табл. 6

                                                                                                                      Таблица 6

                                                                 Налоговые  ставки транспортного  налога

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

           
 
 
 
 

          Указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

          Отчётными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении транспортного налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчётные периоды.   
 
 
 

Порядок исчисления суммы  налога и сумм авансовых  платежей по налогу  

          Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по транспортному налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ГИБДД).

          Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчислённой  суммой налога и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

          Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляю суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчётного периода в размере одной четвёртой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

          Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении транспортного налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

          Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

          Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения  сведения  о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

          Указанные сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным ФНС России.  
 

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация  

          Уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного по транспортному налогу и сроков представления налоговых расчётов по авансовым платежам (налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом).

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые  платежи по налогу, если законами субъектов  РФ не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают исчисленную сумму транспортного налога.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Минфином России.

          Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчётного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчёт по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчёта по авансовым платежам по налогу утверждается Минфином России.

          Налогоплательщики, в соответствии с НК РФ отнесённые к категории крупнейших, с 1 января 2008 г. Представляют налоговые декларации (расчёты) в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков.

           Налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

          Налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

          Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.  
 
 

                                 

                                  Налог на игорный бизнес  

 История становления азартных игр и пари в России 

          Игра, основанная на риске, присуща человеческой природе, и это, возможно, одно из главных свойств, отличающих существа, обладающие сознанием, от животных, следующих врожденным или приобретенным инстинктам.

          «Непризнанное явление не перестает существовать, оно уходит в серую тень, откуда мстит нам за свое непризнание» - это высказывание изхвестного австрийского мистика Альбрехта Моргенштерна в полной мере применимо к эволючии регулирования азартных игр в России, от Петровских реформ до настоящего времени. В истории игрового дела были и периоды относительного либерализма, и времена жестоких преследований, но в целом индустрия азарта в нашей стране никогда не обладала прочной законодательной базой, а большинство издававшихся в России указов и постановлений имело либо запретительный, либо ограниченный характер.

          Вопросы налогообложения как основного метода регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр и пари в современной России приобретают особую актуальность, связанную также с неустойчивостью взглядов управляющих органов на место и роль этого сектора в экономической и социальной жизни государства.