Региональные налоги и сборы в РФ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Марта 2011 в 13:05, курсовая работа

Описание работы

Различные аспекты вопросов налогообложения и их влияния на формирование доходов бюджетов разных уровней широко освещены в трудах отечественных и зарубежных ученых. Однако все эти исследования посвящены отдельным вопросам формирования доходов бюджетов. Комплексной же работы по исследованию влияния налогов на формирование бюджетов разных уровней в России нет.

Цель моего исследования при написании курсовой работы состоит в выявлении сущности, содержания и особенностей региональных налогов, а также их влияния на формирование бюджетов.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….........3


1. Экономическое содержание и назначение региональных налогов и сборов..........................5

1.1Экономическое содержание и назначение региональных налогов и сборов, правовая основа их взимания в РФ..........................................................................5

1.2. Роль региональных налогов в формировании бюджетов территорий...................................................8


2.Основные виды региональных налогов и сборов в РФ.............................13

2.1. Характеристика основных видов региональных налогов и сборов, особенности их исчисления и взимания....................................................................13

2.2. Динамика и структура региональных налогов за ряд лет по бюджету Рязанской области .............................................................................22


3.Перспективы развития системы региональных налогов и сборов............................................................................................................................58

3.1Специальные налоговые режимы............................................................58

3.2.Усиление роли налогов............................................................................................................................61


ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................................63


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ........................................................64

Файлы: 1 файл

Финансы ЦБРФ2.doc

— 377.00 Кб (Скачать файл)

          Что касается региональных налогов, то законодатели на региональном и уровнях власти могут определять (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ):

  • налоговые ставки;
  • порядок и сроки уплаты налогов;
  • установление налоговых льгот.

          Можно выделить три группы налогов, участвующих в формировании консолидированных бюджетов РФ (КБС РФ):

  1. налоги, чье участие в формировании КБС РФ составляет 33%;
  2. налоги, чье участие в формировании КБС РФ составляет 5 – 33%;
  3. налоги, чье участие в формировании КБС РФ составляет менее 5%.

          Ведущее место в налоговом наполнении КБС РФ (более 2/3) – первая группа, - принадлежит двум федеральным налогам: налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц. 2005 г. можно отметить как точку перегиба в динамике доли бюджетов по каждому из этих налогов. К изменениям по этим налогам в законодательстве надо подходить взвешенно, так как от них зависит наполнение КБС РФ.

          Во вторую группу также входят два налога: федеральный налог – акцизы и региональный – налог на имущество организации. С 2004 г. отмечается постоянный рост налога на имущество организаций и постепенный перевод акциза в федеральный бюджет. На финансовые налоговые потоки второй группы повлияли существенные изменения в правилах расчета налогов. Это – введение новой гл. 28 НК РФ «Налог на имущество организаций», которое уменьшило долю данного налога в КБС РФ в 1,5 раза, и изменение нормативов отчислений по акцизам, что привело к суммарному уменьшению их доли в КБС РФ с 24, 2 до 16,9.

Третья группа налогов – наиболее многочисленная, однако совокупная их доля невелика. Можно  отметить существенное уменьшение доли сумм налога на добычу полезных ископаемых и земельного налога, исключение налога с продаж, который в 2003 г. занимал 6-е место в доходах КБС РФ. Заметен резкий рост сумм налога на игорный бизнес. Растут налоговые поступления от применения специальных налоговых режимов – УСН и ЕНВД. Однако в целом можно отметить уменьшение доли данных налогов с 17,4 до 10,4%.

          Рассмотрим более подробно региональные налоги.

          Транспортный налог. Общие принципы налогообложения транспортным налогом изложены в гл. 28 НК РФ. С момента его введения прирост поступления от налога составил за четыре года 92%.

          Налог на игорный бизнес. Общие принципы налогообложения налогом на игорный бизнес изложены в гл. 29 НК РФ. С момента его введения прирост поступлений сумм налога составил за три года 217%. В перечень объектов налогообложения входят игровые столы и автоматы, кассы тотализатора и букмекерских кантор.

          Налог на имущество организаций. В гл. 30 НК РФ изложены общие принципы налогообложения налогом на имущество организаций. С момента введения данной главы НК РФ прирост поступлений сумм налога составил за три года 89%.   
 
 
 

                                                                                                                            Таблица 1

Динамика поступления  сумм транспортного налога в бюджетную  систему 

России (млн. руб.)

  2002 г. 2003 г. 2004 г.    2005 г.  2006 г.  2007 г.
Налог с владельцев транспортных средств (по Закону РФ от 18 октября 1991 года № 1759-1 «О дорожных фондах РФ) 8 824      -     -           -      -          -
Транспортный  налог (в соответствии с главой 28 НК РФ, региональными налоговыми законами)      - 14 015 20 992 26 049 26 950 40 333
Рост  поступлений (по отношению к предыдущему  году)      - 1,59 1,50 1,24 1,03 1,50
Доля  транспортного налога в ВВП, %      -    - 0,12 0,12 0,10      -
Темп  роста ВВП (к предыдущему году), %      -    - 128,7 126,8 123,9      -
 

                                                                                                                         

                                                                                                                      Таблица 2

Динамика поступления  сумм налога на игорный бизнес в  бюджетную систему России (млн. руб.)

    2002 г. 2003 г. 2004 г.  2005 г.    2006 г. 2007 г.
Налог на игорный бизнес (по Федеральному закону от 31 июля 1998 года № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес») 2 429 3 662      -      -      -      -
Налог на игорный бизнес (в соответствии с главой 29 НК РФ, региональными налоговыми законами)      -      -  9 796 21 240 31 130 31 550
Рост  поступлений (по отношению к предыдущему  году)      - 1,51 2,68 2,17 1,47 1,01
Доля  налога на игорный бизнес в ВВП, %      -      - 0,06 0,10 0,12      -
Темп  роста ВВП (к предыдущему году), %      -      - 128,7 126,8 123,9      -
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                           Таблица 3

Динамика поступления  сумм налога на имущество организации  в бюджетную систему России (млн. руб.)

  2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г.
Налог на имущество предприятий (по Закону РФ от 13 декабря 1991 года № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий») 116 462 132 782      -      -      -      -
Налог на имущество организаций (в соответствии с главой 30 НК РФ, региональными налоговыми законами)      -      - 106 723 152 054 201 894 262 745
Рост  поступлений (по отношению к предыдущему  году)      - 1,14 0,80 1,42 1,33 1,30
Доля  налога на имущество предприятий  в ВВП, %      -      - 0,63 0,70 0,75      -
Темп  роста ВВП (к предыдущему года), %      -      - 128,7 126,8 123,9      -
 

          Проведенный факторный анализ поступлений налоговых доходов в КБС РФ показывает, что из региональных налогов наибольшую роль играет налог на имущество предприятий (примерно 7,5%). Невысокая доля сумм региональных налогов объясняется наличием налоговых льгот и исключений, установленных федеральным законодателем.   
 
 
 
 
 
 
 

2. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ

2.1. Характеристика основных видов региональных налогов и сборов, особенности их исчисления и взимания

                                  Налог на имущество организаций

  История возникновения имущественных налогов в России

          На протяжении XIX в. в Российской империи главным источником государственных доходов оставались прямы и косвенные налоги. Например, рассматривая доходы бюджета г. Москвы можно сказать, что наиболее крупным из прямых налогов был налог с недвижимых имуществ. В конце XIX в. он взимался по ставке 9%. В 1980 г. данный налог обеспечивал поступление 23 млн. руб. из 414 млн. руб. всех прямых налогов. В 1891 г. Московской городской управой была произведена переоценка недвижимых имуществ, и сумма налога  составила уже 28 млн. руб.

          С 1900 г. ставка налога была доведена до законодательно установленного максимума, т.е. до 10%. В 1901 г. она вновь была понижена до 9%. В 1902 г. составила 95%, а с 1903г. вновь установилась в размере 10%. Стоимость недвижимого имущества в г. Москве за 13 лет почти удвоилась.

          Мировая война губительно сказалась на финансовом положении страны. Определенный этап в налаживании финансовой системы страны наступил после провозглашения новой экономической политики (нэп), когда были сняты запреты на торговлю, на местный кустарный промысел.

В 1923 – 1925 гг. существовали следующие виды налогов:

  • прямые налоги;
  • косвенные налоги.

          Важнейшим прямым налогом был подоходно-имущественный. Им облагались как физические, так и юридические лица: акционерные общества, товарищества и т.д. Поимущественное обложение представляло собой налог на капитал. Поимущественное обложение затрагивало не только предметы обихода, роскоши, но и производственное оборудование частных акционерных предприятий, запасы сырья, товаров. Государственные предприятия были освобождены от поимущественного обложения, но платили подоходный налог в размере 8%.

          Поимущественное обложение прогрессивно возрастало по мере увеличения размеров имущества. В результате всякое слияние капиталов – создание товариществ, акционерных обществ – вело к удвоению и утроению обложения. Так в 1922 – 1923 гг. прямые налоги составляли примерно 43% всех налоговых поступлений в бюджет, в 1923-1924 гг. – 45, в 1925-1926 гг. – 82%.

         Налоговая реформа 1930-1931 гг. обеспечила значительное сокращение количества налогов и платежей, упростила методики их расчета и порядок перечисления в бюджет.

          В условиях перехода к рыночному хозяйству одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством, становится налоговая система.

          В процессе формирования системы налогообложения предприятий и организаций в России была осуществлена замена налога с оборота, был модернизирован налог на прибыль, был введен налог на имущество предприятий.

Информация о работе Региональные налоги и сборы в РФ