Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Марта 2011 в 13:05, курсовая работа
Различные аспекты вопросов налогообложения и их влияния на формирование доходов бюджетов разных уровней широко освещены в трудах отечественных и зарубежных ученых. Однако все эти исследования посвящены отдельным вопросам формирования доходов бюджетов. Комплексной же работы по исследованию влияния налогов на формирование бюджетов разных уровней в России нет.
Цель моего исследования при написании курсовой работы состоит в выявлении сущности, содержания и особенностей региональных налогов, а также их влияния на формирование бюджетов.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….........3
1. Экономическое содержание и назначение региональных налогов и сборов..........................5
1.1Экономическое содержание и назначение региональных налогов и сборов, правовая основа их взимания в РФ..........................................................................5
1.2. Роль региональных налогов в формировании бюджетов территорий...................................................8
2.Основные виды региональных налогов и сборов в РФ.............................13
2.1. Характеристика основных видов региональных налогов и сборов, особенности их исчисления и взимания....................................................................13
2.2. Динамика и структура региональных налогов за ряд лет по бюджету Рязанской области .............................................................................22
3.Перспективы развития системы региональных налогов и сборов............................................................................................................................58
3.1Специальные налоговые режимы............................................................58
3.2.Усиление роли налогов............................................................................................................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................................63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ........................................................64
Что касается региональных налогов, то законодатели на региональном и уровнях власти могут определять (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ):
Можно выделить три группы налогов, участвующих в формировании консолидированных бюджетов РФ (КБС РФ):
Ведущее место в налоговом наполнении КБС РФ (более 2/3) – первая группа, - принадлежит двум федеральным налогам: налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц. 2005 г. можно отметить как точку перегиба в динамике доли бюджетов по каждому из этих налогов. К изменениям по этим налогам в законодательстве надо подходить взвешенно, так как от них зависит наполнение КБС РФ.
Во вторую группу также входят два налога: федеральный налог – акцизы и региональный – налог на имущество организации. С 2004 г. отмечается постоянный рост налога на имущество организаций и постепенный перевод акциза в федеральный бюджет. На финансовые налоговые потоки второй группы повлияли существенные изменения в правилах расчета налогов. Это – введение новой гл. 28 НК РФ «Налог на имущество организаций», которое уменьшило долю данного налога в КБС РФ в 1,5 раза, и изменение нормативов отчислений по акцизам, что привело к суммарному уменьшению их доли в КБС РФ с 24, 2 до 16,9.
Третья группа налогов – наиболее многочисленная, однако совокупная их доля невелика. Можно отметить существенное уменьшение доли сумм налога на добычу полезных ископаемых и земельного налога, исключение налога с продаж, который в 2003 г. занимал 6-е место в доходах КБС РФ. Заметен резкий рост сумм налога на игорный бизнес. Растут налоговые поступления от применения специальных налоговых режимов – УСН и ЕНВД. Однако в целом можно отметить уменьшение доли данных налогов с 17,4 до 10,4%.
Рассмотрим более подробно региональные налоги.
Транспортный налог. Общие принципы налогообложения транспортным налогом изложены в гл. 28 НК РФ. С момента его введения прирост поступления от налога составил за четыре года 92%.
Налог на игорный бизнес. Общие принципы налогообложения налогом на игорный бизнес изложены в гл. 29 НК РФ. С момента его введения прирост поступлений сумм налога составил за три года 217%. В перечень объектов налогообложения входят игровые столы и автоматы, кассы тотализатора и букмекерских кантор.
Налог на имущество
организаций. В гл. 30 НК РФ изложены общие
принципы налогообложения налогом на
имущество организаций. С момента введения
данной главы НК РФ прирост поступлений
сумм налога составил за три года 89%.
Динамика поступления сумм транспортного налога в бюджетную систему
России (млн. руб.)
2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |
Налог с владельцев транспортных средств (по Закону РФ от 18 октября 1991 года № 1759-1 «О дорожных фондах РФ) | 8 824 | - | - | - | - | - |
Транспортный налог (в соответствии с главой 28 НК РФ, региональными налоговыми законами) | - | 14 015 | 20 992 | 26 049 | 26 950 | 40 333 |
Рост поступлений (по отношению к предыдущему году) | - | 1,59 | 1,50 | 1,24 | 1,03 | 1,50 |
Доля транспортного налога в ВВП, % | - | - | 0,12 | 0,12 | 0,10 | - |
Темп роста ВВП (к предыдущему году), % | - | - | 128,7 | 126,8 | 123,9 | - |
Динамика поступления сумм налога на игорный бизнес в бюджетную систему России (млн. руб.)
2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |
Налог на игорный бизнес (по Федеральному закону от 31 июля 1998 года № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес») | 2 429 | 3 662 | - | - | - | - |
Налог на игорный бизнес (в соответствии с главой 29 НК РФ, региональными налоговыми законами) | - | - | 9 796 | 21 240 | 31 130 | 31 550 |
Рост поступлений (по отношению к предыдущему году) | - | 1,51 | 2,68 | 2,17 | 1,47 | 1,01 |
Доля налога на игорный бизнес в ВВП, % | - | - | 0,06 | 0,10 | 0,12 | - |
Темп роста ВВП (к предыдущему году), % | - | - | 128,7 | 126,8 | 123,9 | - |
Динамика поступления сумм налога на имущество организации в бюджетную систему России (млн. руб.)
2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |
Налог на имущество предприятий (по Закону РФ от 13 декабря 1991 года № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий») | 116 462 | 132 782 | - | - | - | - |
Налог на имущество организаций (в соответствии с главой 30 НК РФ, региональными налоговыми законами) | - | - | 106 723 | 152 054 | 201 894 | 262 745 |
Рост поступлений (по отношению к предыдущему году) | - | 1,14 | 0,80 | 1,42 | 1,33 | 1,30 |
Доля налога на имущество предприятий в ВВП, % | - | - | 0,63 | 0,70 | 0,75 | - |
Темп роста ВВП (к предыдущему года), % | - | - | 128,7 | 126,8 | 123,9 | - |
Проведенный факторный анализ поступлений
налоговых доходов в КБС РФ показывает,
что из региональных налогов наибольшую
роль играет налог на имущество предприятий
(примерно 7,5%). Невысокая доля сумм региональных
налогов объясняется наличием налоговых
льгот и исключений, установленных федеральным
законодателем.
2. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ
2.1. Характеристика основных видов региональных налогов и сборов, особенности их исчисления и взимания
Налог на имущество организаций
История возникновения имущественных налогов в России
На протяжении XIX в. в Российской империи главным источником государственных доходов оставались прямы и косвенные налоги. Например, рассматривая доходы бюджета г. Москвы можно сказать, что наиболее крупным из прямых налогов был налог с недвижимых имуществ. В конце XIX в. он взимался по ставке 9%. В 1980 г. данный налог обеспечивал поступление 23 млн. руб. из 414 млн. руб. всех прямых налогов. В 1891 г. Московской городской управой была произведена переоценка недвижимых имуществ, и сумма налога составила уже 28 млн. руб.
С 1900 г. ставка налога была доведена до законодательно установленного максимума, т.е. до 10%. В 1901 г. она вновь была понижена до 9%. В 1902 г. составила 95%, а с 1903г. вновь установилась в размере 10%. Стоимость недвижимого имущества в г. Москве за 13 лет почти удвоилась.
Мировая война губительно сказалась на финансовом положении страны. Определенный этап в налаживании финансовой системы страны наступил после провозглашения новой экономической политики (нэп), когда были сняты запреты на торговлю, на местный кустарный промысел.
В 1923 – 1925 гг. существовали следующие виды налогов:
Важнейшим прямым налогом был подоходно-имущественный. Им облагались как физические, так и юридические лица: акционерные общества, товарищества и т.д. Поимущественное обложение представляло собой налог на капитал. Поимущественное обложение затрагивало не только предметы обихода, роскоши, но и производственное оборудование частных акционерных предприятий, запасы сырья, товаров. Государственные предприятия были освобождены от поимущественного обложения, но платили подоходный налог в размере 8%.
Поимущественное обложение прогрессивно возрастало по мере увеличения размеров имущества. В результате всякое слияние капиталов – создание товариществ, акционерных обществ – вело к удвоению и утроению обложения. Так в 1922 – 1923 гг. прямые налоги составляли примерно 43% всех налоговых поступлений в бюджет, в 1923-1924 гг. – 45, в 1925-1926 гг. – 82%.
Налоговая реформа 1930-1931 гг. обеспечила значительное сокращение количества налогов и платежей, упростила методики их расчета и порядок перечисления в бюджет.
В условиях перехода к рыночному хозяйству одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством, становится налоговая система.
В процессе формирования системы налогообложения предприятий и организаций в России была осуществлена замена налога с оборота, был модернизирован налог на прибыль, был введен налог на имущество предприятий.