Правовое регулирование межбюджетных отношений в России

    Если  по объему полный текст контракта занимает более 5 листов, экспортер с согласия уполномоченного банка может вместо копии всего Контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки, представить в уполномоченный банк выписки из контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления паспорта сделки.

    При подписании паспорта сделки уполномоченный банк делает в оригинале контракта (на оборотной стороне листа, содержащего  подписи сторон по контракту) следующую  запись: «Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование Банка) (число) (месяц) (год)», которая удостоверяется печатью уполномоченного банка. При этом первый экземпляр паспорта сделки возвращается экспортеру вместе с оригиналом Контракта.

    При подписании паспорта сделки экспортер принимает на себя ответственность за зачисление в полном объеме выручки от экспорта товаров на счета в банке, а также за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки, условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки

    Если  содержание контракта предусматривает  предоставление контрагенту (иностранной  стороне) отсрочку платежа на срок свыше 90 календарных дней, то экспортер  обязан дополнительно к указанным документам предоставить еще и копию разрешения Банка России на осуществление валютной операции, связанной с движением капитала.

Рекомендации  по минимальным требованиям к  обязательным реквизитам и форме  внешнеторговых контрактов, утвержденные МВЭС РФ 29 февраля 1996 г. // Вестник Банка России. — 1996. — №33. 

     Все предоставляемые в уполномоченный банк копии документов подтверждаются на предмет их соответствия оригиналам подписью лица, имеющего право первой подписи, и оттиском круглой печати экспортера. Те же образцы подписи и печати хранятся в том же банке, куда представляются заверенные копии.

    Уполномоченный  банк обязан потребовать от клиента  документы, на основании которых 
осуществляется валютная операция. В данном случае речь идет о любом документе, связанном с 
внешнеторговой сделкой. В свою очередь, клиенты уполномоченного банка обязаны представить 
в уполномоченный банк необходимые документы до осуществления валютных операций, если 
иное не установлено Банком России. 

    После оформления паспорта сделки в уполномоченном банке экспортер начинает оформление сделки в таможенных органах. В частности, одновременно с представлением грузовой таможенной декларации в таможенный орган, который обеспечивает таможенное оформление экспортируемых товаров, экспортер обязан представить заверенную подписью лица, имеющего право первой подписи, и оттиском круглой печати, ксерокопию оригинала паспорта сделки, который хранится у экспортера.

    Должностное лицо таможенного органа проверяет  соответствие сведений паспорта сделки (согласно ксерокопии) данным заявленной грузовой таможенной декларации, условиям контракта и информации из других документов, поступивших в таможенные органы. Также проверяется подлинность подписей и печати на документах согласно образцам, после чего должностное лицо таможенного органа обязано поставить свою подпись на ксерокопии паспорта сделки и заверить подпись своей личной номерной печатью.

    После завершения таможенного оформления товара экспортер снимает ксерокопию с третьего листа грузовой таможенной декларации, которая удостоверяется оригинальным оттиском личной номерной печати должностного лица таможенного органа и возвращается экспортеру для представления в уполномоченный банк в течение 15 дней после даты принятия решения таможенными органами о выпуске товара (п. 4.7 разд. 4 Инструкции №86-И).

    После подписания паспорта сделки, помимо расчетного обслуживания начинается этап банковского контроля за поступлением выручки от экспортной сделки. Осуществлению банковского контроля служит формирование банком электронной копии паспорта сделки и ведомости валютного контроля.

    Банк  ведет учет операций по каждому контракту, по которому был составлен паспорт  сделки. Прежде всего под контроль банка подпадают факты поступления в пользу экспортера денежных средств в иностранной или российской валюте по экспортной сделке. Как только экспортная выручка поступает на счет экспортера в банке, он не позднее следующего рабочего дня должен проинформировать самого экспортера об этом факте, после чего экспортер в срок не позднее семи календарных дней после зачисления денег на счет обязан, в свою очередь, представить в банк информацию о:

      •   реквизитах паспорта сделки (номер  и дата), по которому поступили денежные средства; 
 •   виде полученного платежа в целях внесения полученных данных в ведомость валютного

      •   контроля;

            •  распределении  суммы полученной выручки по произведенным по паспорту сделки отгрузкам, подтвержденным грузовой таможенной декларацией (и (или) учетной    карточкой).

    Подобный  порядок дублирования информационных потоков от банка экспортеру и  от 
экспортера банку свидетельствует о подтверждении прав экспортера как собственника денежных 
средств, поступивших на его счет в банке.  

    Порядок использования выручки от экспортной сделки, поступившей на счет в уполномоченном банке, предусматривает без получения дополнительного разрешения (но под контролем уполномоченного банка) возможность уплаты в пользу нерезидента неустойки в виде штрафа и пени в той валюте, в которой осуществлялся платеж по сделке.

    Уплата  экспортером на основании контракта  в пользу нерезидента штрафа, пени должна быть обоснована наличием факта ненадлежащего исполнения контракта. Кроме того, тем же контрактом должно быть предусмотрено предъявление претензии и соответственно наличие факта претензии нерезидента к экспортеру с требованием об уплате штрафных санкций.

182

    Во  всех случаях экспортер вместе с  заявлением на возврат выручки обязан представить в банк документы, подтверждающие обоснованность осуществления возврата ранее полученной выручки.

    При подписании паспорта сделки уполномоченный банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, направляет электронную копию паспорта сделки в ГТК России. ГТК России осуществляет контроль за поступлением валютной выручки на счета в уполномоченных банках.

    Незачисление  экспортером в установленные  сроки валютной выручки является нарушением валютного законодательства и служит поводом для возбуждения таможенным органом дела об административном правонарушении и составления протокола о нарушении таможенных правил.

    Не  признаются правонарушениями случаи непоступления в полном объеме валютной выручки на счет в уполномоченных банках, если они связаны с банковскими расходами резидента в соответствии с условиями контракта или с возвратом в Российскую Федерацию товара, ранее вывезенного в таможенном режиме экспорта.

    Основным  нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок расчетов за импорт товаров  является Инструкция ЦБР и ГТК  РФ от 4 октября 2000 г. №91-И, №01-11/28644 «О порядке  осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами  импортируемых товаров»¹³.

Основными документами  валютного контроля по импортным  операциям определены;

• паспорт импортной сделки;
• учетная карточка импортируемых товаров;
• карточка платежа;
• досье по импортной сделке; 
• гарантия валютного контроля;
• журнал учета входящих и исходящих документов валютного контроля (Журнал). Приведенный перечень по ряду позиций аналогичен документам, используемым при

осуществлении экспортных операций. Основным базовым  документом по экспортным операциям  становится тот же паспорт сделки. Он выписывается в двух оригинальных экземплярах: один остается в банке, другой выдается на руки импортеру. Форма паспорта сделки по импортным операциям отличается от формы по экспортным операция лишь одним реквизитом: в первом случае в разделе «Реквизиты и условия контракта» паспорта сделки указано «Поступление выручки», а во втором — в этом же разделе указано «Оплата товара».

    Паспорт импортной сделки представляется в  банк импортера, где открыт его текущий  счет. В свою очередь, уполномоченный сотрудник банка проверяет правильность составления паспорта импортной сделки, заверяет его своей подписью и первый экземпляр возвращает импортеру. Второй экземпляр паспорта импортной сделки и копия контракта остаются в Досье по импортной сделке, которое формируется банком импортера по каждому паспорту импортной сделки.

    В уполномоченный банк импортер одновременно с заполненным и подписанным  руководителем и главным бухгалтером паспортом импортной сделки представляет оригинал или копию контракта, заверенную лицом, имеющим право первой подписи, если текст контракта занимает более 5 листов. С согласия банка импортера достаточно представить вместо копии всего контракта заверенные из него выписки, на основании которых составлен паспорт импортной сделки, и оригинал контракта с целью проверки ответственным лицом банка импортера полноты сведений в выписках из контракта, необходимых для правильного составления паспорт импортной сделки.

    После проверки оригинал контракта возвращается импортеру, а достоверность выписок  из 
контракта заверяется подписью ответственного лица банка импортера на их первом листе. Копия 
контракта, либо выписки из него приобщаются к Досье «Импорт» по данному паспорту импортной 
сделки. С этого момента на обе стороны ложится ответственность по исполнению условий 
контракта:

• на импортера — поступление товаров в полном объеме в Российскую Федерацию и в 
сроки, превышающие 90 календарных дней между днем оплаты и датой таможенного 
оформления или датой возврата средств, если контракт не выполнен;

Вестник Банка  России. — 2000. — №59. 

•   на банк импортера — обеспечить расчетное  обслуживание клиента и надлежащий валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые по данному контракту товары.      Таможенное оформление импортируемых товаров сводится к проверке правильности полноты и достоверности информации, содержащейся в грузовой таможенной декларации и ксерокопии паспорта импортной сделки, заверенной работником уполномоченного банка, представленными импортером в таможенный орган, условиями контракта и другими документами, находящимися в его распоряжении.

    Для последующего получения товара по указанному контракту импортеру при таможенном оформлении достаточно предъявить ксерокопию паспорта импортной сделки, заверенную его печатью, при полном соответствии данных в указанных выше документах и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства России. Работник таможни, осуществляющий таможенное оформление импортируемых товаров, ставит подпись на копии паспорта импортной сделки и ксерокопии грузовой таможенной декларации и скрепляет их своей личной номерной печатью. Ксерокопия грузовой таможенной декларации передается импортеру, а копия паспорта сделки вместе с экземпляром грузовой таможенной декларации остается в делах таможенного органа.

    В течение одного календарного месяца с даты таможенного оформления ввозимого  из-за границы товара (графа «В»  грузовой таможенной декларации) импортер должен представить в уполномоченный банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, заверенную в установленном порядке работником таможни, осуществляющим таможенное оформление данного товара, которая направляется им в соответствующее Досье «Импорт».