Правовое регулирование государственных доходов

     Источники и виды государственных доходов, а также значение каждого из них  зависит от экономической системы  страны. Основополагающими для формирования состава государственных и местных  доходов выступают нормы Конституции  РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

     Представляя единую систему, государственные и  местные доходы классифицируются (распределяются) по разным группам. В основу классификации  могут быть положены разные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных и местных доходов.

     Так, классификация доходов государства  по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление  об их источниках, о связи доходов  с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства. В соответствии с этим признаком в системе доходов государства выделяются поступления:

     а) от государственного хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных  предприятий, а также от использования имуществ и угодий государства (например, лесов, других природных ресурсов, от приватизации государственной собственности). Аналогичной является группа доходов от муниципального (местного) хозяйства;

     б) от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

     в) от совместных предприятий, от иностранных  предприятий и организаций, действующих  на территории Российской Федерации;

     г) от личных доходов граждан.

     По  территориальному уровню доходы подразделяются на:

     — федеральные;

     — доходы субъектов Федерации;

     — местные доходы (городов, районов  и входящих в них административно-территориальных  образований).

     В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства можно выделить налоговые и неналоговые платежи и поступления. Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по форме. При всей многочисленности налогов более разнообразными по формам и методам взимания являются неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными и добровольными. Обязательные неналоговые платежи в основном взимаются в связи с предоставлением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, или права на занятие определенной деятельностью (пошлины, сборы), иные из них носят штрафной характер.

     По  методам аккумуляции среди доходов  государства выделяются обязательные и добровольные платежи. Основная часть  доходов поступает в распоряжение государства и местных органов самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

     С учетом отношений собственности  можно говорить о доходах государства  в собственном смысле слова и  о финансовых ресурсах, которые используются им временно и подлежат возврату. В  первом случае это различные виды платежей, которые на основании законодательства обращаются в государственную или муниципальную (местную) собственность, т.е. становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов Федерации или муниципальной собственностью районов, городов и входящих в них административно-территориальных единиц с соответствующим правовым режимом. К ним относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования государственных и местных иму-ществ и угодий, от приватизации. Среди них могут быть и поступления добровольного характера, например от лотерей, пожертвования. Так, к источникам внебюджетного фонда занятости и др. помимо установленных обязательных платежей отнесены и добровольные взносы граждан и юридических лиц.

     К финансовым ресурсам государства и  административно-территориальных единиц, не являющимся их доходами в прямом смысле, относятся средства, полученные от распространения облигаций государственных  и местных займов, кредиты, выданные Центральным банком России или другими, банками для пополнения средств бюджетов или внебюджетных государственных и местных фондов.

     При этом в качестве кредитных ресурсов широко используются временно свободные  средства юридических и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе вклады граждан в Сберегательном банке РФ. Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому не могут считаться доходами государства (административно-территориальной единицы) в собственном смысле слова. Тем не менее им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового положения в государстве при недостаточности поступления государственных доходов. Помимо этого такие методы привлечения ресурсов в распоряжение государства способствуют более полному использованию денежной массы в стране и включению ее в обслуживание потребностей общества.

     Если  принять во внимание порядок образования  и использования государственных  и муниципальных (местных) доходов, то их можно разделить на такие  две группы, как централизованные и децентрализованные доходы,

     Децентрализованные  государственные (и местные) доходы—  это доходы государственных (и местных) предприятий, организаций, которые  остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом это часть прибыли предприятий. Средства предприятий, относящиеся к государственной или муниципальной собственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество4. Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами.

     К централизованным (в разных территориальных  масштабах) доходам относятся доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и внебюджетных фондах. Именно эти доходы Закон РФ о собственности относит к государственной казне РФ, государственной казне республики в составе РФ, казне автономной области, автономного округа, края, области, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными предприятиями. Согласно законодательству доходы централизуются также в масштабах городов, районов и входящих в них административно-территориальных единиц.

     Доходные  источники государственных и  местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения, что позволяет направлять их на наиболее важные в соответствующий период времени потребности общества для финансирования намеченных программ. Однако некоторые платежи могут составлять исключение. Так, суммы по земельному налогу в соответствии с Законом о плате за землю, хотя и поступают в бюджет, однако должны использоваться только на нужды, связанные с землепользованием.

     Вместе  с тем в 90-х гг. за счет части  государственных и местных доходов стали создаваться внебюджетные фонды различного целевого назначения: Пенсионный фонд, дорожные, экологические фонды и т.д. В каждый из них зачисляются специально определенные виды платежей.

     Таким образом, понятие государственных  доходов может рассматриваться в широком смысле слова, охватывая доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных фондов, а также доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении.

     Возможно  применение этого понятия и в  узком смысле — как доходы, входящие в государственную казну, то есть подлежащие зачислению в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.

     Система государственных доходов Российской Федерации и регулирующее ее законодательство находятся в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами в стране и связанными с ними кризисными

     Общие положения налогового права. Налоги, их понятие и роль

     Вопросы правового регулирования налогообложения  в настоящее время относятся  к числу наиболее актуальных в  экономической и социальной жизни Российского государства. Это обусловлено новыми явлениями в экономике России, ее нацеленностью на переход к рыночным отношениям, где управление народным хозяйством требует активного использования инструментов финансового механизма, в том числе налогов.

     Налоговое право как один из разделов (институтов) финансового права становится крупнейшей составной частью этой отрасли права  с перспективой дальнейшего развития. Для последнего времени характерно его существенное изменение. Это  касается структуры и общего содержания налогового права, а также и его норм в отдельности. Формирующееся налоговое право Российской Федерации призвано сыграть важную роль в экономических и социальных преобразованиях, в развитии производства и укреплении финансов страны.

     Налоги  — один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе с появлением государства и использовались им как основной источник средств для  содержания органов государственной  власти и материального обеспечения  выполнения ими своих функций'. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное предназначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя роль их стала гораздо более многоплановой.

     Современные государства для пополнения своей  казны используют и другие виды поступлений  и платежей. Но на первое место среди  них по своему значению и объему выступают налоги.

     Налоги  — это обязательные и по юридической  форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.

     Какова  же роль налогов в обществе и государстве?

     Основная  роль налогов — фискальная (от лат. Изсиз — государственная казна), соответственно чему они используются как источник доходов государственной  казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Вместе с тем в налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

     Так, налоги могут использоваться для регулирования производства — стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т. п.

     С помощью налогов возможно регулирование  потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.

     В налогах заложены возможности и  регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

     Налоги  могут быть элементом механизма, регулирующего демографические  процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

     Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан  перед обществом (освобождение от налогов  участников Великой Отечественной  войны, Героев СССР и Российской Федерации  и т. д.).

     Помимо  рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в том числе земли.

     Учет  всех этих функций налогов только в совокупности мЬжет обеспечить успешную налоговую политику, сделает  налоги эффективным механизмом воздействия  на экономику страны.

     На  современном этапе в условиях перехода от централизованного командного управления народным хозяйством к рыночным отношениям усилилось внимание со стороны государства к системе налогообложения — она существенно перестроена. В условиях рыночных отношений метод прямых директивных воздействий на экономику, хозяйственную деятельность должен быть заменен преимущественно косвенными формами и методами воздействия, среди которых важнейшую роль призван выполнять механизм налогообложения. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.