Правовое регулирование государственных доходов

     К неналоговым доходам относятся:

     * доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

     * доходы от продажи или иного  возмездного отчуждения имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности; 

     * доходы от платных услуг; оказываемых  соответствующими органами государственной  власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

     * доходы в виде финансовой помощи  и бюджетных ссуд, полученные  от бюджетов других уровней  бюджетной системы Российской  Федерации; 

     * иные неналоговые доходы.

     Согласно  ст. 49. БК РФ "Виды доходов федерального бюджета" в доходы федерального бюджета зачисляются собственные, налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

     В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы.

     В процессе исполнения федерального бюджета  в его доходы могут поступать  средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные  перечисления.

     В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

     Согласно  ст. 55 БК РФ доходы бюджетов субъектов  РФ формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным  бюджетам.

     Согласно  ст. 60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных  доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные  бюджеты полностью поступают  доходы от продажи и использования  имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления и другие доходы согласно п. 4 ст. 60 БК РФ.

     2. Классификация государственных доходов

     Государственные доход, поступающие в распоряжение (собственность) государства, очень  разнообразны. Для их классификации  используют различные критерии. При  классификации доходов по социально-экономическому признаку в основу берется наличие различных форм собственности: государственной, муниципальной, частной и иных (ст. 8 Конституции РФ).

     По  территориальному признаку государственные  централизованные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов  Федерации.

     По  методу мобилизации государственных доходов они могут быть подразделены на обязательные и добровольные. В свою очередь государственные доходы, поступающие на обязательной основе подразделяются на налоги и неналоговые платежи.

     Централизованные  государственные доходы

     К централизованным доходам относят  доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных  внебюджетных фондов (Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Государственного фонда занятости населения, Федерального и территориальных фондов медицинского страхования).

     Децентрализованные  государственные доходы

     К децентрализованным доходам относятся  доходы юридических лиц, имущество  которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ. В первую очередь речь идет о государственных унитарных предприятиях, в том числе федеральных казенных предприятиях.

     Местные доходы (местные финансы)

     Доходы  местного самоуправления, в том числе и доходы местного бюджета, не входят в понятие "государственные доходы", так как органы местного самоуправления в соответствии со ст. 12 Конституции РФ не включаются в систему органов государственной власти.

     Система местных доходов, их правовой режим  определяются соответствующими нормативными актами.

     Местные финансы, в соответствии с Федеральным  законом от 25 сентября 1997 г., включает в себя средства местного бюджета, государственные  муниципальные ценные бумаги, принадлежащие  органам местного самоуправления, и другие финансовые средства.

     3. Неналоговые платежи

     Неналоговые платежи относятся к государственным  доходам, поступающим на обязательной основе.

     Неналоговые платежи характеризуются большим  разнообразием, отличаясь друг от друга  по субъектам платежей, методом их взимания, источником поступления. К неналоговым доходам относятся:

     * платежи за оказание различных  услуг (государственная пошлина,  сбор за клеймение измерительных  приборов, таможенная пошлина);

     * доходы от использования объектов  федеральной собственности и собственности субъектов Федерации (лесной доход, рыболовецкий сбор, плата за воду);

     * платежи, носящие штрафной характер (суммы, полученные от реализации  конфискованного имущества; штрафы, взимаемые за нарушение финансового  законодательства, и т.д.);

     * поступление от продажи государственных  ценных бумаг, объектов федеральной  собственности и собственности  субъектов Федерации. 

     4. Налоговые доходы бюджета РФ

     В соответствии со ст. 50 БК РФ к налоговым  доходам федерального бюджета относятся:

     * федеральные налоги и сборы, перечень которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет, при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

     * таможенные пошлины, таможенные  сборы и иные таможенные платежи; 

     * государственная пошлина в соответствии  с законодательством РФ.

     В соответствии со ст. 56 БК РФ к налоговым  доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

     * собственные налоговые доходы  бюджетов субъектов РФ от региональных  налогов и сборов, перечень и  ставки которых определяются  налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения  на постоянной основе и распределения  в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в РФ";

     * отчисления от федеральных регулирующих  налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по норматива, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования 
 

     Для осуществления его функций государству  требуются соответствующие финансовые ресурсы, поэтому в его собственность  и распоряжение направляется часть  национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает своими доходами, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов (республик, автономной области, автономных округов, краев, областей). Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти. Помимо этого собственными доходами располагают города и районы и входящие в них административно-территориальные образования. Это муниципальные (местные) доходы, распоряжение и управление которыми осуществляют органы местного самоуправления — местные Советы и местная администрация1.

     В процессе формирования своих доходов  государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного  производства, действующего на основе разных форм собственности — государственной, муниципальной, общественной, частной. Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от. участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.

     По  своей структуре государственные  доходы представляют совокупность отдельных  видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

     Итак, государственные доходы — это  часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения  и перераспределения через различные  виды денежных поступлений в собственность  и распоряжение государства с  целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

     Муниципальные (местные) доходы, также представляют часть национального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

     Государственные доходы зачисляются в различные  государственные денежные фонды — в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды — местные бюджеты и внебюджетные фонды.

     Виды  государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанном на конституционных нормах. В связи с происходящими преобразованиями в экономике, а также во взаимоотношениях между федеральными органами и субъектами Федерации, в правовом положении органов местного самоуправления произошло обновление этого законодательства: приняты новые нормативные акты как общего значения по вопросам государственных и местных доходов, так и по конкретным их видам. К числу актов общего значения относится, в частности, Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”2 от 27 декабря 1991 г., устанавливающий основные положения относительно главных источников бюджетных доходов — налоговых платежей.

     Полномочия  субъектов Федерации и органов  местного самоуправления по формированию соответствующих финансовых ресурсов и их источников определяются в Федеративном договоре, в Законе РФ “О краевом, областном Совете народных депутатов и краевой, областной администрации” от 5 марта 1991 г., в Законе РФ “О местном самоуправлении в РСФСР”3 от 6 июля 1991 г., других законодательных актах. Наряду с этим принят пакет законодательных актов о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных или местных доходов.

     В соответствии с законодательством систему государственных и местных доходов РФ можно оценивать как единую, что выражается в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням — федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и местных административно-территориальных единиц. В связи с этим правовая основа образования государственных и местных доходов помимо законодательства РФ включает и правовые акты государственных органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.