Правовое регулирование финансовых расходов

    3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации.

    3. Налог на прибыль (ст. 246). Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    4. Водный налог. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    5. Налог на игорный бизнес (ст.365). Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

     6. Налог на имущество (ст.372). Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса.

    7. Земельный налог. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.²

 

2. Что является объектом налогообложения по НДС?

 
 

     Объектом  налогообложения признаются следующие  операции (ст. 146):

     1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

     2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

     3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

     4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.³

 

      2.3. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий и организаций и в каком порядке они устанавливаются? 

    Налоговая ставка устанавливается в размере 20 % (ст.284). При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.

     Для организаций - резидентов особой экономической  зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться  пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 %.⁴ 

 

4. К какой группе налогов относятся  акцизы?

 

     Виды  налогов и сборов в Российской Федерации (гл.2 ст.12). Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.

     В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

     Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

     Региональными налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

     Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.⁵

    Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

     Местными  налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.⁶

     Налоговым Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

     Специальные налоговые режимы могут предусматривать  освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

     К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13):

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

     К региональным налогам (ст. 14) относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

     К местным налогам относятся (ст.15):

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

 

 

2.5. Порядок и условия предоставления отсрочки по уплате налогов и органы правомочные предоставлять отсрочку 

     В непростой период финансового кризиса  многие компании ищут экономию во всем - начиная от канцелярских товаров и заканчивая отказом от нового оборудования и увольнением значительной части персонала. Однако не все учитывают возможность сэкономить на налогах. Речь в данном случае не идет о противозаконной неуплате или выведении средств с использованием «серых» схем. Речь идет о налоговых отсрочках и рассрочках. Так, согласно ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) компания может обратиться в налоговый орган с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога. По федеральным налогам решение принимает ФНС России, по региональным и местным - УФНС России. Таким образом можно оттянуть срок расчетов с бюджетом. Отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов предоставляют на срок от одного года до пяти лет.

     При отсрочке налог уплачивается единовременно после окончания отсрочки, а при рассрочке налог платится постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику. Так, например, если в январе 2008 г. предприниматель получил годовую отсрочку по уплате НДС, то налог ему надо заплатить в январе 2009 г. А если, например, в феврале фирма получила годовую рассрочку по уплате НДС, по согласованному графику рассрочки налог надо платить равными долями ежеквартально - в апреле, июле, октябре и январе.⁷

     Отсрочку  или рассрочку по уплате налогов, а также пеней и штрафов  предоставляют, если размер задолженности  фирмы превышает 10 млрд руб. и при  этом ее единовременное погашение может  угрожать фирме банкротством. Сказанное справедливо только для отсрочки (рассрочки), предоставляемой по решению министра финансов Российской Федерации на срок до пяти лет (абз. 3 п. 1 ст. 64 НК РФ).

     Основания для получения отсрочки имеются  в Таможенном кодексе Российской Федерации (ТК РФ) и в НК РФ. В ст. 64 НК РФ приведен перечень оснований для предоставления отсрочки в этом случае. Фирма может получить отсрочку:

     - если ей причинен ущерб в  результате чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, авария, пожар,  технологическая катастрофа и  т.д.);

     - если она финансируется из  бюджета и произошла задержка этого финансирования;

     - если у нее возникла необходимость  единовременно уплатить большую  сумму налога (например, доначисленную  в результате проверки), но если  она это сделает, то обанкротится;

     - если ее деятельность носит  сезонный характер.

     Отсрочка  фирме может быть предоставлена  бесплатно - если она будет получена вследствие чрезвычайной ситуации или  недофинансирования из бюджета.

     Если  же предприятие получило отсрочку или рассрочку из-за того, что единовременная уплата налога угрожает фирме банкротством либо ее деятельность носит сезонный характер, придется уплатить проценты, размер которых будет равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России за весь период отсрочки (рассрочки).

     Пример. Деятельность фирмы носит сезонный характер, поэтому ей удалось получить отсрочку по уплате НДС в размере 200 000 руб. на шесть месяцев. Допустим, ставка рефинансирования Банка России все это время была равна 10% годовых. За пользование отсрочкой фирме придется заплатить 5000 руб. (200 000 руб. x 10% x 1/2 x 6 мес. : 12 мес.).

     Проценты  необходимо платить вместе с налогом - единовременно по истечении отсрочки или постепенно в течение всего  периода рассрочки по согласованному графику.

     После месячного рассмотрения бумаг чиновники  должны принять решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе с изложением причин.

     Эту бумагу пришлют организации по почте. Также ее направят и в налоговую инспекцию фирмы. Сделать это ФНС России должна в течение трех дней после принятия решения.

     Обратите  внимание: отказать в предоставлении отсрочки или рассрочки организации могут лишь по нескольким основаниям.

     Так, если фирма просит отсрочку или рассрочку из-за ущерба, причиненного в результате чрезвычайной ситуации либо недофинансирования из бюджета, на основании норм НК РФ отказать ей могут только в следующих случаях:

     - на руководителя фирмы возбуждено  уголовное дело, связанное с нарушением  налогового законодательства;

     - в отношении фирмы ведется  производство по делу о налоговом  правонарушении;

     - в отношении фирмы ведется производство по делу об административном правонарушении в области налогов или о нарушении таможенного законодательства в части налогов, которые платят при экспорте (импорте) товаров;

     - у ФНС России «имеются достаточные основания полагать», что с помощью отсрочки (рассрочки) фирма намерена уклониться от уплаты налога.